安太食品货币资金管理研究

摘 要：伴随着我国市场经济的不断发展，货币资金成为企业经营活动的重要组成部分，货币资金的管理与使用是否有效，直接影响着企业的运作和发展。然而多数中小企业的货币资金管理十分不健全，导致本就处于竞争劣势的企业进一步被削弱了竞争力。因此，本文采用理论结合实践的方法，结合安太食品有限公司（以下简称安太食品）的实际案例，对安太食品货币资金管理中存在的问题进行分析，制定出配套的解决方案，从而优化企业内部管理机制，同时也能为其他中小企业完善货币资金管理制度提供参考价值。

关键词：中小企业；货币资金管理；内部控制

一、引言

货币资金是会计核算的核心内容，科学有效的货币资金的管理将有利于企业健康稳定的发展。资金的控制与核算不仅能够推动财务管理工作的顺利进行，还可以在一定程度上保障资金安全，这更有助于社会效益和经济效益的实现。

本文选取安太食品有限公司作为案例企业，研究了安太食品货币资金管理的现状，发现作为地区中小企业，安太食品与大企业相比，一是货币资金管理方面的意识不够强，货币资金使用效率不高；二是管理制度的设置的不够完善，监督不够到位。安太食品如今面临客户缩减，原材料价格上涨等诸多问题，并且没有专门的营运资金管理机构，因此亟需采取货币资金管理上的改革来提高货币资金使用率。

二、货币资金管理的理论概述

（1）货币资金及货币资金管理的定义

货币资金是企业生产经营中作为货币形态的一部分资金，是指可以快速投入流通，在购买劳务、商品或偿还债务的交换媒介物。货币资金管理是指企业现金资产和准现金资产的管理。现金资产包括银行存款，库存现金等，准现金资产包括有价证券、应收应付账款等。货币资金管理的目的是指在整个企业系统内对企业的资源流动和资金的来源进行最合理有效的利用。

（2）货币资金管理的现状

对于中小企业，存在货币资金预算管理不强的问题，现金流量管理的控制与组织一直是一块短板。在大企业中常应用的技术方法，在中小企业里实行的较为困难。这不仅体现在管理意识上，还体现在预算编制的方法、依据、决策等方面。除了预算管理方面的问题，还存在资金周转与融资较难。中小企业规模较小，货币资金也不够充沛，因此对融资的依赖性较强，融资难，担保难一直制约着企业的发展壮大，资金周转困难成为中小企业发展的瓶颈区。同时存在货币资金流量不充足，管理成本不科学导致费用过高的问题。

三、安太食品货币资金管理现状

（1）安太食品公司简介

安太食品创建于1992年，现有员工360余人，资产达1.2亿元。安太食品的组织结构主要是内部生产部门，此外设置了市场营销部，财务部。其中财务部门的职责包括：整理公司财务数据和编制公司的财务制度统计，合理安排公司的资金收支，按月编制公司的应收应付款报表，填制公司的记账凭证，汇总全部凭证负责全部总账、明细分类账的记账、结账以及核对编制财务报表。

（2）安太食品货币资金管理的现状

安太食品根据企业会计制度的规定制定内部会计制度，通过对现实情况的了解发现执行情况如下：

一是每日库存现金金额超过限定份额。安太食品公司存在大量现金收入没有及时存放银行，而是直接保存在保险柜或由出纳自行保管的现象，以便领导用于走关系、个人奢侈消费等不能正式列支的开支。二是现金收取过程中存在舞弊风险。商品销售价格、商业折扣、现金折扣由销售部自主确定，这让现金收取数量的真实性降低，同时也给伺机违法人员提供了可乘之机。三是银行余额调节表的编制不规范。安太食品每月的银行余额调节表都是由出纳负责，为舞弊创造了有利条件，对于企业资金的管理产生不利影响。四是公司上下对内部控制的认识不够到位。

四、安太食品货币资金管理存在的问题

（1）出纳与会计人员职责分工不明确

安太食品自1992年成立，时间比较久，因此很多员工都拥有较为密切的关系，这对于工作中的岗位分工问题容易出现违规现象。实地考察中发现，安太食品的银行余额调节表的编制不规范。安太食品每月的银行余额调节表都是由出纳负责，为舞弊创造了有利条件，对于企业资金的管理产生不利影响。通过查阅有关凭证，发现印鉴与支票的保管不规范。安太食品负责银行工作部分的财务人员负责支票的开据，也同时保管了企业的预留印鉴。这种做法违反了会计准则的规定，很可能会引起企业资金遭受损失。

（2）货币资金内部控制不完善

首先，管理层内部控制的意识比较薄弱。内部控制还停留在内部牵制的阶段，管理层对内部控制的理解也不是十分到位，在实地调查过程中发现，仅有不到10%的人员了解企业内部控制的定义目标。对企业内部控制制度完全不了解的占到总人数的一半以上。其次，内部控制的制度不健全。安太公司对建立内部控制制度不够重视，内部控制中缺乏相应的督导和激励机制，监控作用得不到应有的体现，缺乏对应的常设机构实施监督。

（3）缺乏货币资金风险管理控制

《企业内部控制应用指引——资金管理》中指出，企业需要关注“筹资决策出现错误，引发的资本无效融资或结构不合理，可能导致企业筹资成本过高或债务危机”的风险。同时还指出，企业应该重点关注筹资用途的相应偿债能力和可行性。由此可看出，合理的資本结构和较强的偿债能力应该是企业货币资金管理需要关注的内容。安太食品公司近3年的财务指标如下：

从表中信息可以看出，安太食品公司的资产负债率近三年逐年递增，呈现上涨趋势，安太食品公司资产负债率偏高，因此长期偿债能力较弱。速动比率及流动比率是体现企业短期偿债能力指标的，安太食品公司的流动比率与速动比率数值均不大，因此其短期偿债能力也不强，两个指标均呈现了下降的情况。由此看来，安太食品的资本结构有缺陷，需要采取措施，加强资金风险管控。

五、安太食品货币资金管理的建议

（1）加强内部牵制与不相容职务相分离

为了保证企业货币资金的安全与正常使用，会计和出纳之间的相互制衡就要采取更为有效的方式。为此，安太食品需要对会计人员从多角度多方向进行培训。

要明确会计人员职责，制定完善的管理制度，企业的财会部门必须要有严格健全的人员管理制度。根据有关法律法规的规定制定监督审核机构和政策，严禁出现不相容岗位的同时兼顾。并且对于在工作中出现的违法乱纪行为要及时严厉惩处，视情况的严重程度可以进行个人批评教育，通报批评，罚款，开除等不同级别的惩罚。要明确会计人员职责，对于出纳和会计的分工要明确，即做到“出纳管钱不做账，会计做账不管钱”。

（2）加强货币资金的内部控制的建设

首先，完善货币资金内部控制制度。在货币资金内部控制制度的完善中，安太食品应当以该项目的业务骨干和财务人员组成新的内部控制小组，这样在货币资金内部控制上可以健康的发展。其次，推进内部控制信息化建设。各部门的工作人员要突破传统观念，在货币资金内部控制的过程中导入计算机信息化的方法，实现货币资金内部控制流程规范化，货币资金内部控制成果显性化。最后，提升货币资金内部控制监督措施。对于提升安太食品内部控制监督措施，应当组织各部门骨干，采用交叉审查的方式，调查分析其他业务部门的业务决算和业绩进行内部控制。

（3）健全安太食品货币资金风险管理体系

安太食品的高资产负债率形成的不合理的资产结构会使公司陷入经营财务风险。首先需要建立起风险评估程序，安太食品公司建立有效的风险管控体系可以按以下流程进行：

首先，安太食品须做好风险评估工作的基础。公司需坚持对有关风险评估的资金信息进行搜集，其中包括历史数据与未来的预测。然后，建立货币资金风险管理相关部门。设置货币资金风险研究专员，建立起资金风险预警机制，并制定公司资金应急措施。其次，结合运用定量分析与定性分析对资金的风险进行评价。可运用SWOT分析法对公司货币资金风险状况进行分析与评价，再经过详细的调查 、计算方法定期对风险水平进行评估和预测，并完善风险测试程序。最后，安太食品应健全资金内部控制的预警机制，将相互制衡，互相监督的方式贯彻到底，保证风险管理控制的多项措施能够实施到位。

六、结论

在中小企业管理体系不够健全，市场竞争日益激烈的大环境下，安太食品所面临的问题也是大多数中小企业也存在的问题。货币资金管理体系如果要在公司的运营管理中发挥重要的作用，首先需要改变以往认为货币资金管理不够重要的观念，接受和重视货币资金管理是一项重要的管理活动，这样才能进一步在企业中发挥作用。然后，结合企业的实际情况，根据国内外先进的理论和自身的实践经验，探索出一种适合企业自身特点的货币资金管理模式，建立更健全的企业货币资金管理系统，同时也能为其他企业的经营和管理增加更多的借鉴经验和管理价值。

参考文献

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作者简介：杨春红（出生年份1996—），女，汉族，河南省信阳市，在读会计硕士，武汉轻工大学