企业纳税筹划中的风险问题及应对分析

段辉红

摘要：纳税筹划风险在企业内部经营管理中具有非常重要的作用，也是规范企业税务管理，降低企业税负的基本要求。本文针对企业纳税筹划风险管理，首先简要概述了企业税务风险的概念与分类，进而深入分析了企业纳税风险发生的主要原因，最后就有效防范控制企业纳税筹划风险，进行了系统的论述分析。

关键词：企业;纳税筹划;风险管理

在营改增以后，我国新一轮税制改革的深入推进，对于企业的税务管理工作也带来了较大的影响。尤其是企业面临的纳税风险隐患因素也越来越多，要求企业必须适应各类涉税风险的复杂性，在合法合规的范围内尽可能的降低企业的税负。一些企业由于在纳税筹划过程中方法运用不当，造成了企业出现纳税风险，对企业造成了巨大的财务损失和信誉损失。因此，这就要求企业必须高度重视纳税风险管理，在纳税筹划过程中，逐步建立完善涉税风险管理体系，不断提高企业的纳税筹划管理水平，促进实现企业整体经营管理水平的提高。

一、企业税务风险的概念及其主要分类

税务风险，主要是由于企业各类涉税事项由于不确定性，可能造成企业出现损失，进而导致企业出现利益损失的问题。企业税务风险大致可以分为两种情况，一种是由于不正确纳税所带来的少缴税或者是晚缴税的风险，由于没有及时足额按照国家相关的税务法律法规进行缴税，因而可能面临遭受税务机关处罚的风险，并需要企业补缴税款，缴纳滞纳金，甚至有可能面临刑事上的处罚。另一种则是多缴税或者是早缴税的风险，主要是由于企业对于税收优惠政策理解运用不正确，没有充分享受相应的税收优惠政策，而造成企业出现税负增加的问题。按照涉税环节的不同，税务风险又可以分为税收政策造成的税务风险，税务处理不当造成的税务风险、关联交易造成的税务风险或者是发票管理造成的税务风险。

二、企业税务风险出现的主要原因

在造成企业出现税务风险的外部原因方面，大致可以分为以下几方面：第一，由于外部宏观的经济、政策、法律、制度、投资、社会和文化等環境带来的税务风险。尤其是我国税务法律法规体系本身就存在着一些不明确或者是不完善的地方，由于一些规定上的笼统、不明确容易引发歧义，则有可能加大企业的税务风险。第二，我国税制改革处于不断深化发展的阶段，尤其是现阶段简政放权的深入推进，税务审批向税务备案的转变，一些税收减免事项也从审查向备案转变，缺乏税务机关的严格把关，则有可能造成税务风险隐患增加。第三，在税务管理方面，税务机关往往具有较大的自由裁量权，如果税务机关自由裁量权的运用不当或者是执法不规范等，很有可能会由于一些税务相关事项的不确定性，造成税务风险隐患的增加。

在造成企业出现税务风险的内部原因方面，主要是集中在以下几方面：第一，有的企业对于税务管理不够重视，纳税筹划意识不足，认为税务管理主要是财务部门的工作，在纳税筹划过程中缺乏业务部门的介入，但由于税务风险涉及到企业经营活动各个环节和方方面面，如果没有系统完善的税务风险管理体系，则很有可能造成税务风险问题的发生。第二，企业的纳税筹划不当，由于纳税筹划工作是一项系统性专业性非常强的工作，需要综合考虑纳税人身份、适用税率、税额抵扣以及税收优惠等方方面面的因素，涉及到税收会计法律等多方面的知识，如果企业纳税筹划不够科学，则很容易造成纳税筹划风险问题的发生。第三，企业的税务风险管理体系不完善，有的企业没有根据企业经营活动、财务管理以及税务管理的实际情况来建立完善的税务风险管理体系，造成了在税务管理方面存在着较多的薄弱环节，当出现税务风险隐患问题时，无法及时的进行分析预警与防范控制，进而造成税务风险得不到有效控制。

三、企业纳税筹划中的风险应对措施分析

科学合理的应对企业的税务风险问题，应该根据企业税务管理的实际情况，建立完善的纳税筹划风险预警体系，提高纳税筹划管理的科学性，以尽可能提升纳税筹划效果，确保税务管理的规范有序，最大程度的降低企业税负，具体来说可以从以下几方面采取措施：

（一）构建系统完善的企业纳税筹划风险管理体系。避免纳税筹划风险问题的发生，必须重视在企业内部建立完善的涉税风险管理体系，条件允许的企业对于纳税筹划应该尽可能的成立单独的税务管理机构或者税务管理部门，选用具有较高专业资格的税务管理工作人员，对企业内部的各项涉税事项以及涉税风险进行重点的跟踪监控。尤其是强化税务部门与财务部门之间的联系，对财务部门的财务会计算与纳税筹划、纳税申报各个环节充分联系起来，进而在企业内部构建符合企业经营管理模式、业务流程的纳税筹划风险管控体系。

（二）建立规范有效的纳税筹划风险分析预警机制。首先，应该完善企业内部的数据信息采集机制，只有准确全面的收集企业的各项财务活动和经营活动数据，才能对各类涉税数据信息进行全面深入的分析与核实，进而保证企业纳税申报的真实性合理性，这方面企业应该结合企业的财务管理信息系统，建立使用税务管理信息系统，通过对数据采集标准和录入归口的集中管理，促进提高各项数据质量，为企业的纳税筹划风险管理提供支持。其次，应该进一步完善企业内部的税务风险评估机制，探索建立完善的税务风险评价体系和税务风险警示体系，对可能出现的税务风险等级、发生概率及其危害性等进行情况评定，进而制定科学合理的税务风险管控措施，提高企业税务风险管理的科学性和针对性。

（三）提高企业纳税筹划的科学化标准化水平。避免纳税筹划风险问题的发生，最关键的还是应该提高企业的纳税筹划水平。首先，应该强化企业纳税筹划管理的各项基础工作，重点是对企业的各项会计审计制度进行完善，对企业的各项经营状况进行真实全面的记录，尤其是避免由于账外账等问题造成纳税筹划风险问题的发生。同时，还应该明确企业纳税筹划的主要目标，按照纳税筹划目标来制定纳税筹划管理措施。其次，在纳税筹划过程中应该明确主要的纳税筹划点来确定纳税筹划管理措施。在增值税管理方面，涉税风险主要是营业外收入、销售收入、其他业务收入、进项抵扣等方面，并对相关的会计科目进行重点关注。在所得税管理方面，涉税风险主要是在收入和扣除方面进一步明确纳税筹划管理的风险点，进而指导纳税筹划工作的科学实施。

（四）综合运用多种方式来有效控制纳税筹划风险问题。在企业的纳税筹划风险管理方面，应该注重运用多种方式来进行风险管理方面。首先，企业在纳税筹划管理开展过程中，应该注重强化与税务机构之间的联系沟通，尤其是对于税务法律法规的调整、税收优惠政策的适用以及难以判断纳税适用的经济行为时，与税务机构进行及时沟通联系，以有效防范控制纳税筹划风险问题的发生。其次，应该注重全面加强对税务管理工作人员的技能培训，尤其是在纳税申报、税务自查、税务评估以及最新的税务法律法规等方面，对企业的税务管理工作人员进行系统的教育培训，增强其税务筹划能力水平，防范纳税筹划风险问题的发生。此外，在企业纳税筹划开展过程中，可以采取税务代理的方式，通过具有专业机构专业资质的税务代理公司等来为企业的纳税申报进行代理，通过税务代理机构的专业水平来防范纳税筹划风险问题的发生。

四、结语

在企业纳税筹划风险管理实施过程中，应当根据企业经营发展的实际情况，建立完善企业内部的涉税风险管理体系，提高税务筹划管理水平，以尽可能地有效防范纳税筹划风险，确保企业经营发展的正常稳定。

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