供电企业绩效目标下的预算与成本控制创新

钟丝佳

（武昌理工学院，湖北 武汉 430000）

一、供电企业预算与成本控制的绩效管理目标

供电企业预算与成本控制的绩效管理目标原则要求目标是在一定时期内清晰的、最好能用数据或事实来表示，必须是可以被量化的、是透过部门或个人之努力客观上可以被达成、开放的, 可以被改进的。

财务预算作为一种集系统化、战略化于一体的现代化企业管理模式，在企业生产经营过程中处于核心地位。一方面电力企业已经进入以特高压和智能化为重要特征的新阶段，大规模的电网建设、电网维护和技术装备的现代化都需要长期、持续、稳定的资金来源；另一方面，供电企业对财务精益化管理也提出更高要求。随着供电企业“放管服”改革的推动，如何进一步提升财务科学管理水平，优化资源统筹配置和使用，实现目标、财务与业务的全面融合，增强企业可持续发展能力，是各级财务部门亟待解决的问题。 由此可见，供电企业需重点强化绩效目标、预算管理、业务运营的衔接性，使供电企业中长期经营绩效目标和年度预算计划紧密结合，预算计划与企业各部门的具体行动相结合，以预算管理牵引企业有序、持续、均衡地发展。

二、供电企业预算与成本控制的现状

近年来，供电企业持续深化全面预算管理，增强企业工作人员的细化管理、控制成本的紧迫感，落实扩大收入控制支出的责任，严格“三公”经费、招待费等支出的管控，加强和财务部门沟通协同，有序推进预算编制和执行，企业预算对经营活动的调控能力不断提升。虽然取得了一定成效，但仍然存在一些突出问题，影响着预算作用的发挥。一是预算脱离经营目标指导，仅与短期财务目标相联系，预算对公司经营目标的支撑作用未能充分发挥；二是费用预算体系不够标准，定额化预算体系尚不成熟，预算编制依据不尽充分，编制方法不够完善，预算的龙头作用有待提升；三是预算与成本控制、绩效考核衔接不紧密，预算对于执行成本的管控作用发挥不足。

为此，供电企业应提高预算管理的调控力、执行力和科学化、精益化水平，切实提升供电企业经营管理能力。以实现企业价值最大化为目标，以改进预算管理、优化资源配置、控制运营成本、提高业务质量和服务水平为目的，充分结合供电企业业务特点和经营规律，遵循企业会计准则，在全面实施会计科目标准化的基础上，将绩效目标层层分解到部门预算和会计科目预算，然后通过科目标准定额化、预算管理滚动化、定额绩效考核标准化、成本控制因素化等举措，实现标准定额基础上的事前、事中、事后全过程闭环财务管控，创新建成了绩效目标下的预算与成本控制方式，有效降低并控制了经营成本。

三、绩效目标下预算与成本控制模式的创新。

明确预算与成本控制的目标，确定总体思路：

（一）确定绩效目标下预算与成本控制的目标

有效运用绩效管理、全面预算管理理论和方法，强化绩效管理与预算管理深度融合，建成绩效目标下的预算与成本控制新模式，为实现公司经营目标提供保障，助力公司业务又好又快发展；建立会计政策、会计科目、信息标准、成本标准、业务流程、组织体系等六方面协同机制，最大限度的发挥预算对资源配置的价值引领作用。

（二）明确绩效目标下预算与成本控制的总体思路

如图1通过优化科目内容范围、完善科目体系、标准化归口管理，实现会计科目标准化；通过绩效目标层层分解到部门预算、季度和月度预算、直至分解到多级会计科目，建立健全定额标准管理体系，实现预算目标部门化、季度化、月度化、会计科目化和定额标准化。

图1 绩效目标分解至预算与成本控制

1、会计科目标准化

依据科目内容范围优化原则，结合业务经营和管理的实际情况，优化科目内容范围；根据公司实际情况，结合生产经营特点、机构设置、职权划分等情况，在规定的统一会计科目下，优化完善公司会计科目体系；通过建立费用归口部门管理制度、费用评价制度、归口费用资金管理制度、归口费用监督管理制度、归口费用考核专责制等，实施归口管理标准化。

2、绩效目标会计科目化

通过绩效目标分解到部门预算、一级会计科目预算、二级会计科目预算、甚至更低级别的会计科目预算，深化绩效目标分解层级；遵循定额标准制定原则，参照定额依据，选择有效的定额方法，制定公司定额标准体系。

3、事前、事中、事后全过程管控

在绩效目标会计科目化、定额标准体系建立以及归口管理标准化的基础上，通过归口预算管控和定额预算管控，进行事前预算管控；通过成本因素控制和滚动预算管控，进行事中预算管控；通过定额考核管控，进行事后预算管控。

4、强化机制措施保障

优化完善组织结构，成立专门预算管理部门，确保会计科目标准化、绩效目标科目化和定额标准化、预算管控标准化、定额绩效考核、成本控制分发等顺利实施；优化完善业务流程，提升财务管理部门与业务部门和人力资源管理部门间协同度；建设信息化平台，确保业务流、资金流、信息流在预算管理和成本控制下的有序高效运转；建立监控分析体系，把握预算管理和成本控制的关键点，有力推进绩效目标下预算与成本控制模式的顺利实施。

四、绩效目标下预算与成本控制模式的影响。

（一）大大提高了公司经营管理效率

供电企业积极推进集团化运作、集约化发展、精益化管理和标准化建设，大力实施绩效目标下的预算与成本控制创新模式，极大提高了企业经营管理效率。一是提高了预算管理水平。将绩效目标分解到部门（单位），再细化一级会计科目、二级会计科目、三级会计科目等，大幅度提高了企业的预算管理水平，企业管理水平也同步提高，企业管理效率因此得到极大提高。二是提升了年度效益预算完成率。年度效益预算完成率包括定额标准体系执行偏差率、本部门费用报销归口准确率、本部门费用报销及时率、本部门预算完成偏差率等。

（二）有效提高了公司经营效益

一是降低了经营管理成本。1、经营成本。采用对标管理，对成本管控中的车辆使用费、宣传广告费、咨询费、租赁费、物业管理费等在会计科目标准化、定额标准体系化的基础上实施事前、事中、事后全过程管控，并针对性地进行改进和提高，取得了成本降低的管理目标。2、管理成本。合理确立预算定额标准，降低管理成本。定额项目不全会给管理带来漏洞，科目定额过多，会增加管理成本、形成资源浪费。公司根据实际情况，从管理涉及的作业环节的角度出发，依据通用定额标准、专用定额标准和部门内部标准，合理确定定额标准，降低管理成本。供电企业通过绩效目标下的预算与成本控制模式，实现了精细化财务管控，提升内部挖潜力度，降低了费用支出；通过成本预算归口管理，明确费用支出的可控点，提高管理效率和管理水平。