增值税税率变动对建筑企业的影响及应对措施

文继兰

（山西路新通交通工程有限公司，山西 太原 030006）

一、增值税率变动对建筑企业的影响

（一）一般计税方式的项目增值税率变动带来的影响

近些年来，我国的建筑行业提供的服务越来越走向专业化，企业也逐渐认识到索要发票的重要性，也已经有了较强的索要发票的意识，提高了开虚假发票的风险意识。即使这也不能避免依然有些企业还存在虚开发票的现象来达到少缴税款的目的，这就需要企业和相关部门的共同努力来避免这种情况的发生。尤其是最近几年，我国的信息化时代已经到来，数据信息对比技术得到很大的提高，监管体系也越来越完善，企业想要节税应该走合法道路，结合企业的实际经营状况和国家关于税收的政策，找到最佳的税收筹划模式。增值税税率的调整就是国家为了给企业减负，从而促进实体经济发展、优化税收环境的重要举措，笔者主要就增值税税率变动对建筑企业的影响和应对措施进行阐述。

这种方式下增值税率变动带来的影响主要有两方面：一方面是测算假设，建筑工程项目的业主、建筑施工方、材料供应商等都是盈利的理性企业，注重的都是自身权益的维护；施工项目是计算施工成本的依据；增值税税金及附加依照企业所在的城市是城市预算，在这之中城市维护建设税占得比重大于教育费附加和地方教育附加。另一方面是具体预算，这主要原因是建筑工程的项目和建筑工程项目的业主以及各供应商对于结算的数额和方式是不同的，增值税率的变动对建筑工程项目结束后的工程结算收入和之前投入的成本以及纳税额都会产生不一样的影响。

以某一公路路面施工项目为例：建筑施工方为增值税一般纳税人，材料约占工程总成本的60%-70%，机械费约占工程总成本的10%-20%，人工费约占5%-10%，本例中主要材料的供应商为增值税一般纳税人，部分材料为小规模纳税人；机械费供应商一部分为一般纳税人，一部分为小规模纳税人，人工费为实行清包工方式，税率为3%。按2016年5月增值税税率为11%和2018年增值税税率为10%的税率进行分析，假设工程结算收入和发生的相关材料等成本以不含税收为基础确定，如表1所示增值税税率变动后发生的一些变化：

表1 单位：万元

供应商按照新的税率进行结算。在这样的模式下增值税率的降低使进项税额下降，这样施工项目的成本就会降低，而施工项目利润就会增加。所以按照新的增值税税率进行计算是有效降低成本的途径，能够增加企业的利润。率，进项税额降低，购买固定资产成本会降低，对维护建筑施工的企业是大有益处的。

二、面对影响的具体应对策略

（二）简易计税方式下增值税率变动对建筑企业业务的影响

增值税税率的下调，建筑施工企业实行简易计税的工程项目税率不变，仍按照3%缴纳增值税。在这种情况下，由于增值税税率的降低，会降低项目的成本，能够增加工程的利润。

（三）增值税率变动对建筑业中购置固定资产方面的影响

在对固定资产进行采买时，如果净价不变，采用新的税

（一）事前制定详细的计划策略，在实施过程中保障精准度，建筑企业要增强自身的政策敏感度，保证企业自身能够享受到国家降低税费带来的优惠和有利之处。第一，加强宣传力度增加培训时间，一般情况而言，增值税率每次发生变动对建筑企业的影响都是非常大的，所以企业领导阶层要有一定的政策敏感度，正确预测税率变动对企业带来的影响是促进作用还是阻碍作用，及时采取措施规避风险，享受政策红利。每个业务部门都应该紧跟国家财税政策以及各地的相关管理要求，积极地向基层传达政策变动带来的影响和走势，组织全员培训，促进下一步工作的顺利进行。第二，对在手中的合同进行一个整体的梳理，了解情况。建筑企业需要按着与本企业相关的产业上下游关系对所有的合同进行整体梳理，主要包括以下几种：首先，已签订的建筑工程业主的合同，要梳理的事项有已经完成的工作量、已经结算的工程金额、已经完成收款的金额、已经开过发票的金额；其次，供应商方面的合同，要梳理的有供应商提供的金额、已经结算完毕的金额、已经取得发票的金额；最后，依据手上的合同进行内容的梳理，合同情况、法定的纳税义务时点等、清理是否已经开具发票对应的应交却未交的增值税的情况，与此同时应该注意及时采取措施监督各个供应商有时限的补齐发票。第三，对增税税率变动产生的影响进行认真的测算。建筑企业的施工合同往往都很复杂，所以建筑企业要在合理测算的基础上依据合同的内容和施工的具体成本做好详细的测定，及时调整项目责任的成本目标，监督项目的贯彻落实，以此来达成享受国家政策分红的目的。建筑企业要以实现整体的最大利益为目标来进行定价的协调，避免每个部门因为本位主义损害集体利益。第四，制定符合建筑企业施工和发展的新的合同范本，建筑企业要以国家增值税率变动情况为依据，对合同中约定的税率也进行合理的调整，这样方便工程的具体执行。增加具体国家增值税税率变动要按新税率执行的条款，这样可以有效地降低与之相关的纠纷，维护企业的权益。

（二）优化建筑企业的管理流程。建筑企业的管理体系应该紧跟国家法律法规的和政府财政政策变动情况，深入研究政策对企业的影响，积极的根据大政方针制定企业内部的管理体系来保障企业的正常运行。及时调整建筑工程的投标价格和施工需要的各种材料、劳务、租金等成本定额，知道税率变动后的指导价格，内部考核机制要完善，保证价格体系的有效落实。

（三）明确税率执行标准，实行严格的追责制度，强化对施工工程的监督。一般大型的建筑企业都是三级管理体制，管理线很长，这就造成了管理的执行力是逐级降低的。在增值税税率变动的情况下企业需要及时采取措施保证企业不受损：首先，工作目标和工作标准要制定明确，把增值税税率变动的时间为基准日倒排工作期限。其次，持续监督增值税税率变动后的合同情况、资金结算等，严格执行追责制度，严厉打击不守规范、损害企业利益的行为。最后，要建立健全税务管理体系，使用信息化手段减少人员工作量，增加工作效率。

（四）划定完工期限，倒排工期，抓住机遇价款清理未完结事项的速度，尽最大可能降低因税率变动可能发生的不利影响，规避涉税风险。已经完结但未经验收的工程应该在税率变动前验收，在此之前全部算清各项的成本费用，变动后执行的按新税率计算；预先支付的资金一定要在税率变动之前把发票取回。

（五）建筑企业要始终保有危机意识，完善管理体制，提升企业自身的管理水平。2016年全部行业的增值税税率变动以来，国家对企业的政策越来越优惠，不断加强减负的力度，2019年又进一步的通过变动增值税税率来实现减负政策，今后还会有重大举措。建筑企业一定要预先制定完善的管理体制，做好预案，提高管理水平实现创收。

总而言之，增值税税率变动对建筑企业的影响是非常重要的，关系着它自身的利益问题，建筑企业在2016年才开始缴纳增值税，一定要适应变化，化被动为主动，结合今年的税率改革找到发展的新途径，严格管理制度，享受国家政策红利。