水泥企业环保税效益分析及其纳税筹划

周凯

（金隅冀东水泥（唐山）有限责任公司唐山分公司，河北 唐山 063000）

环境污染一直作为一种负外部性问题，也就是个人或者企业开展某种活动给其他个人或者企业造成的不良影响。从负外部性问题角度来说，无法借助市场体系进行处理，换句话说，环境污染导致的社会成本不能在市场经济发展中加以消除或者转移。由于市场主体一般需要从自身角度入手对各个成本及效益进行思考，在开展经济活动时，因为受到负外部性因素影响，使得其远远高于个人成本，也就是把环境成本转移到其他领域中。于2015年，我国相关部门就当前环境问题，颁布了环境保护法，并由之前每一污染物当量0.6元的纳税标准更改成1.2元，在这种情况下，给诸多企业运营带来了影响，其中也包含了水泥企业。基于此，水泥企业需要进行环保税缴纳测算分析，择优选择纳税方案，做好纳税筹划工作，加强税务管理，减少税收风险出现，在缓解企业纳税压力的同时，引导企业稳定发展。

一、环保税的基本概述

所谓的环保税也被称之为环保关税，也就是绿色关税后者生态关税，是一种为了保护国家环境，对各种污染行为征收的一种税款。于2018年开始，《中华人民共和国环境保护税法》正式执行，根据该法律相关标准要求相关企业进行环境保护税的缴纳，在此过程中，无须缴纳排污费[1]。环境保护税纳税人作为中华人民共和国内及中华人民共和国管辖其他领域，直接向环境排放应税污染物的企业或者个人。该法律体系已经明确指出，不直接向环境排放应税污染物的，无须征收环境保护税；居民个人不包含在纳税范畴内的，无须征收环境保护税。

二、水泥企业环保税效益分析

（一）环保税缴纳情况

某水泥企业第二季度环保税申报缴纳情况如下：

根据上述数据得知，氮氧化物作为环保税的纳税主体，以此氮氧化物排放浓度作为水泥企业重点关注的内容。根据税法相关要求，水泥企业环保税缴纳公式是：

=∑窑运行时间（变动）×流量（变动）×排放物月均浓度值（变动）÷污染当量值（常数）×单位税额（常数）×减免系数（变动）[2]

在公式中，变动也就是变动控制标准；常数则是环保税执行标准；流量可以划分为两种，一个是自动检测干烟气流量，另一个是检测机构给出的标杆流量。水泥企业在进行环保税缴纳时，减免25%的情况有两种，一个是月均排放浓度数值高于标注排放浓度的50%且低于标准排放数值的70%，同时最高浓度值应该不超过标准浓度值，另一个是月均排放浓度值低于标准排放数值的50%，同时最高浓度值高于标准数值。减免50%的情况是，月均浓度数值小于标准数值的50%，同时最高浓度数值应该不超过标准数值。

（二）环保税效益分析

根据水泥企业近几个月的生产情况来说，同时结合实验前后两种氨水添加量对比结果，相关数据如下：

1、4月和5月对比结果如下：

效益差异（元/吨）环保税效益项目 氨水加量之前（4月）氨水加量之后（5月）本期实缴吨税额 1.15 0.48 0.67氨水 氨水吨成本 1.45 1.98 -0.54合计 2.60 2.46 0.13

2、4月和6月对比结果如下：

效益差异（元/吨）环保税效益项目 氨水加量之前（4月）氨水加量之后（6月）本期实缴吨税额 1.15 0.32 0.83氨水 氨水吨成本 1.45 2.20 -0.76合计 2.60 2.53 0.07

根据数据得知，通过提高氨水应用数量，税率优惠由之前的25%更改成50%，氨水成本的提升逐渐转变成抵减优惠项，和提升氨水应用量前期进行比较，5月度效益差异是0.13元/吨，6月度效益差异是0.07元/吨，由此可见，5月氨水消耗量背景下的成本效益最为理想[3]。要想确保企业成本效益最高，同时在享有优惠政策的同时，还能确保氨水应用量满足相关标准，防止出现资源浪费，应该从两个方面入手，首先，确保环保税享有一定的优惠政策；其次，加强氨水应用量的把控。

三、加强水泥企业纳税筹划的优化对策

（一）科学设定纳税筹划管理框架

纳税筹划管理框架作为各项纳税活动顺利开展的依据，在纳税筹划管理框架设定的过程中，水泥企业需要给予纳税筹划环节中存在的各项风险充分注重，明确风险产生因素，根据纳税筹划风险管理情况引出对应的管理体系，并且优化企业现有的纳税筹划目标。企业在进行纳税筹划管理框架设定的过程中，应该要求各个部门工作人员均参与其中，给予对应的意见，把编制的框架经由上级部门审核，审核通过之后才能将其下发的各个部门。企业应该根据现有的环保税法要求，结合企业实际状况，做好企业纳税筹划工作，并加强纳税筹划管理，从而减少纳税风险出现，保证企业整体运营安全。

（二）加强纳税筹划风险控制

完善的纳税筹划风险管理体系可以给企业纳税筹划工作的有序落实提供引导。在纳税筹划风险管理体系的作用下，能够及时找出和识别企业日常运营活动中存在的各种纳税筹划风险。如果存在无效纳税筹划风险管理体系的状况，将会使得纳税筹划行为和相关法律标准相背离，造成筹划违背法律法规，从而给企业整体运营和发展带来严重影响[4]。因此，水泥企业需要明确自身潜在的各种纳税风险，并做好对应管理对策有效性分析工作。同时，水泥企业还要加强纳税筹划风险管理系统构建，对纳税筹划流程进行监管，定期追踪和考核，从而保证纳税筹划可以顺利运行。

（三）深入探究相关优惠政策

在短时间内，随着环保税的正式实施，给水泥企业运营发展带来了直接影响，我国相关部门也因此给予税务改革充分重视。在这种情况下，根据当前水泥企业运营需求，应该和税务部门及政府部门做好交流工作，深入对现有的优惠政策进行学习，实现企业税务的减免。只有对税法有所认识之后，才能根据企业实际情况，对各种优惠政策及减免政策进行合理应用，在缓解企业纳税压力的同时，还能有效地减少纳税份额，提升企业自身效益，从而引导企业健康发展。

结束语

总而言之，随着环保税的全面颁布，这给水泥企业整体运营提出了挑战。在实施环保税之后，企业在各个方面均出现了改变。所以，水泥企业需要根据自身实际状况，趋利避害，防止各种不良因素出现，加强纳税筹划，在迎合当前税法需求的同时，减少企业纳税成本，给水泥企业今后发展奠定良好基础。