企业应收款项风险管控研究

2019-05-18潘春花

大众投资指南 2019年1期

潘春花

（湖南工程职业技术学院，湖南长沙 410000）

一、企业应收款项管控存在的问题

（一）企业应收账款中存在的风险点

企业在对应收账款管理中，存在管理主体不明确，营销、财务、法务等部门在出现问题后存在扯皮的现象，具体由哪个部门来牵头没有制度约定，导致应收账款管理混乱，清欠难的企业大有存在。另外企业对应收账款的信用管理机制不健全，信用政策不明确，有大部分企业没有成立信用管理内设机构，有的企业甚至没有开展这项职能，对客户的资信缺乏调查，如果遇到赊销金额大，客户资金链断裂而无力偿还的情况，容易产生不必要的坏账，造成信用风险。企业对应收账款的清收缺乏相应的管理制度，未对这个方面各个部门进行履职考核，也未将其纳入业绩的考核，存在对各管理部分职责无监督的空白。

（二）承兑汇票管理中存在的问题

部门企业对承兑汇票的管理流程不规范，针对收到承兑汇票，或者用承兑汇票支付货款等，均存在管理上的漏洞，因承兑汇率背书多，很多单位没有复印留底，在无法兑付时会存在追溯风险，无法知道前面一家背书单位的名称；有些单位没有做日报表，或者日报表报送内容不全面。另外财务部人员忙主业的同时如果没有做好细节工作，容易遗漏登记信息。财务人员业务水平与新时代发展水平之间的矛盾，对电子银行承兑汇票缺乏了解，开具的比例低，对电子化信息存在的畏惧心理和畏难情绪。

（三）预付账款合同审核中存在的问题

企业对预算账款的合同管理存在一定的缺陷。一是合同格式不规范，合同中的定义存在含糊不清和遗漏的现象，尤其对违约条款和产品参数与价格变更等重要条款，存在把关审核不严，另外付款基本不按照合同进行，报账与销账制度不完善，甚至未建立检查与对账制度；二是账款清理复杂，并且涉及的环节多，有的涉及时间长，导致预付账款有潜在风险，比如货物不能及时交付；三是因为企业管理人员风险意识不够，内控制度未建立完善，缺乏相互制约的内控模式及预警机制，当客户存在信用问题时，动态监控不够，无法及时采取措施。

（四）备用金管理中存在的问题

企业的内部控制相对薄弱，对备用金的管理存在一定的缺失，对借用缺乏一定权限管控，无理由借支的情况常常发生。有些企业对备用金的报账时间、归还时间没有规定，这样容易使企业备用金年度滚存数据大，清理起来相对困难。另外一些管理人员因为借备用金比较方便，采取年初借款，年末还款的情况来规避检查的风险，容易造成公款私用的嫌疑。

二、企业应收款项风险管控措施研究

（一）加强票据质量管理，做好票据台账登记

一是制定企业《承兑汇票管理办法》，对商业票据的接收控制一定的比例，按照信用度来划分；增加电子银行承兑汇票的比例，电子票据不仅可以防伪，也利用规避人工保管中存在问题，能够规避在人工传递过程中发生的各种遗失、损坏风险；二是登记台账，财务部对收到的银行承兑汇票应视同现金管理，建立《票据收支备查台账》，及时登记票据的变动信息；三是对票据进行审核，承兑汇票与财务印鉴要分开存放，支付时由两人同时办理，并由财务主管复核，保障票据的安全。

（二）纳入业绩考核，督促应收账款清收

一是保证账户安全，办理收、支及托收业务，规避资金和税务风险；二是建立应收款项的清收微信群、QQ群等新信息平台，每周定期公布应收账款、预付账款、备用金等项目的清收情况，并由负责人对相应情况说明原因。根据清收的实际效率与效果，将应收账款、预付账款清收情况纳入业务部门的业绩考核。三是建立由营销部、财务部和法务部三部门联合清欠小组，对逾期货款进行跟踪、清收，各部门在各环节的任务如下图所示：

（三）加强预付账款合同审核，保证资金安全

一是业务部门办理预付账款时，需提供相应合同，稽核专员审核合同及对结算方式进行审核，业务部门提供预付货款清收期限的保证书；二是设立预付账款台账，进行预付账款的日常管理，对每笔预付账款的发生时间、金额、预计转发票时间、业务性质、负责人、联系方式等要素进行登记，方便对逾期预付账款的催收，也便于及时预警，防止不必要的风险产生；三是要加强对合同的审核，各个责任部门对合同中该履职店条款进行审核，再由企业法务部或者聘任的律师统一把关，严格从法律的角度来审核合同的情况。

（四）建立授权审批制度，严把备用金风险关

企业应该建立备用金的管理制度，规范授权审批事项，谁审批，谁负责连带责任，明确责任追究，将各部门的备用金管理规划到部门负责人职责之中，管理不到位，追缴不到位视为管理失职，这样既可增强部门负责人的责任感，又可以防止备用金长期挂账的情况。另外财务部应在制度中规定报账期限，保证报账的及时性，及时冲抵备用金。且应每半年对备用金的情况在全单位进行公示，通过OA系统、微信群、QQ群等信息化平台进行电子公示，也可今天贴榜公示，及时告知借款人员备用金情况，避免长期挂账、坏账等现象。