浅谈煤矿企业的纳税筹划之路

候雪娇 山东东山新驿煤矿有限公司

十九大召开以来，国家进入高速发展的新时代，社会各大行业的环境都发生了很大的变化, 煤矿行业作为传统产业，面临着前所未有的挑战。在煤矿企业的发展中, 税收成本是最主要的财务支出形式, 所以想要提升煤矿企业的经济效益, 就必须要对税收政策进行认真细致的分析, 纳税筹划对煤矿企业财务管理的影响进行精准分析, 使煤矿企业能够更好地控制自身的经营成本, 健康稳定持续地发展下去。

一、纳税统筹的定义及内容

对于一个国家而言其在发展过程当中税收的作用是十分重要的，同时也是公民要主动履行的义务之一。从成立到现在我国的税收政策已经进行了多次的调整，现阶段我们所采用的税收体系相对较为完善。从2016年5月开始的“营改增”，到2019年3月总理在《政府工作报告》中宣布：实施深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，保持6%一档的税率不变。“纳税筹划”是企业必不可少的一门功课。纳税统筹, 就是要对涉税的业务进行筹划, 然后制定出完善的纳税方案, 节约税务支出。纳税筹划的出发点是为了节约经济利益, 也就是要实现筹划者经济效益的最大化。在纳税统筹当中主要包括的内容有合法避税、规避税收陷阱、合理节税、转嫁筹划、零风险实现等方面。

二、纳税统筹对煤矿企业财务管理的影响

煤矿属于采掘行业，在所有成本当中原材料支出只占其中极小的一部分，所以所取得可抵扣的进项税额相对较小，从而导致煤炭行业和其他行业相比实际税负要高出很多，而作为煤炭企业税负的主要税种之一，增值税的税收筹划工作就显得十分重要。造成企业产生纳税风险的因素主要有：税法体系复杂，变化频繁；会计制度和税法规定存在差异；纳税意识淡薄，人员专业素质低下；信息不通，缺乏沟通。针对这些纳税风险煤矿企业可以采取的防范对策主要有：

1.设置纳税风险管理部门或岗位

煤矿企业要不断地强化财务人员对税收筹划的认识, 制定出更加科学的税收筹划方案对煤矿企业的税收人员进行不定期的培训，增强税务人员的专业素养，提高业务水平。税务人员需要及时更新自己的税收知识库，了解最新的税法准则与政策，只有这样，才能更好的应对税收风险，及时适用税收优惠，为企业做好纳税筹划。

2.做好销项税、进项税额的筹划分析

（1）我们在计算销项税额的时候主要是拿销售额与税率进行相乘而得到的，所以税率在特定业务下保持不变，而如果销售方式不同的话，对于增值税积水销售额在税法当中有着不同的规定，所以增值税销售额的税务筹划工作必须要结合不同的销售方式来进行。根据煤矿行业的生产销售情况，在实际筹划的时候可以采取赊销或者是分期收款的方式。增值税纳税人在进行货物销售的时候如果采用的是赊销或者是分期收款的方式，书面约定的收款日当天为增值税纳税义务的发生时间，加入没有对具体的收款日期进行约定的话，则以实际收到货款的那天为准。

（2）所谓的进项税额其实指的就是纳税人在进货、不动产、加工修理修配劳务、无形资产以及服务所需负担或者进行支付的增值税额。当企业在实际进行计算的过程当中，所应缴纳的增值税为销项税额减去进项税额后所得到的数字。所以纳税额的多少和进项税额有着直接的关系，所以说进项税额的筹划工作是非常重要的。主要可以根据发票的开具情况，进行发票认证时间上的安排筹划。通常情况下增值税一般纳税人取得开具的增值税专用发票认真比对时间是360天。但是个人消费的外购增值税、简易计税项目、集体福利以及免增值税项目就算是具有增值税专用发票，也不得抵扣进项税额，但是可以先抵扣然后再将其转出，如此以来税费便可延期缴纳。

3.加强税法宣传，建立纳税意识；日常要加强税法相关知识的宣传，了解最新的税法动态，强化企业的纳税意识。

4.聘用中介机构的注册税务师；如果企业面临一些解决不了的税务相关知识，可以聘请一些中介机构的注册税务师为企业答疑解惑。这样不仅可以帮助企业防范涉税风险，提高企业的税务管理水平，还可以帮助企业充分运用政策优惠，维护企业的合法权益。

结束语：综上所述, 煤矿企业进行纳税统筹规划最主要目的就是降低企业的成本,提升企业的整体经济利益。但这并不意味着要单独地控制某一环节的税务金额, 因为税种之间是相互联系, 互相依存的, 某一税种税务金额的降低, 很可能会导致其他税种应缴金额的增加。因此, 企业在进行税务筹划时必须要做好成本收益的分析, 然后再决定是否使用即将应用的筹划方式。在应用纳税筹划方式方法时要从企业最大的收益出发,对筹划方式进行综合地考虑, 以免出现增加纳税成本的现象。煤矿行业税收政策的成本费用相对简单。税收金额的多少直接会影响煤矿企业的经济成本, 影响其整体的经济效益。税收筹划最根本的目的就是要降低纳税成本, 所以煤矿企业需要利用好税收筹划的方式, 采取科学合理的税收筹划调节方式,控制住企业的税收成本，促进煤矿企业的健康长久发展。