“营改增”背景下的企业纳税筹划方法分析

吴荣娟

[摘 要]随着经济的发展，我国税务也在不断改革，目前我国已经实施了“营改增”的方案，企业面对这种方案要科学地谋划纳税。企业通过科学、正确地谋划纳税工作，不但能够全面降低企业的运营成本，而且还能保证企业的可持续发展。目前，企业面临的问题是如何通过合理谋划或者调整纳税策略进行合理避税。本文全面分析了“营改增”的必要性以及企业纳税筹划的必要性，并分析了“营改增”对企业纳税的影响，最后提出了企业面对“营改增”需要采取的一些措施，希望能够帮助企业在“营改增”的背景下合理地进行纳税和避税，促进企业实现可持续发展。

[关键词]企业;纳税筹划;营改增

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.20.010

[中图分类号]F275.4;F812.42[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2018）20-00-02

“营改增”是经济发展到一定程度的必然结果，因此企业必须要实现“营改增”，这也是顺应税制改革的一种潮流。在企业中从上到下都要提高对“营改增”的重视程度，科学合理地进行纳税，避免企业出现不良的纳税现象。此外，企业还要顺应“营改增”的趋势，充分发挥“营改增”的优势，不断提高自身的市场竞争力。

1     “营改增”概述

“营改增”是国家税收实施的一项重要改革，主要在十二五期间实施，同时也是一种减税措施。“营改增”就是不再征收营业税而是改为征收增值税，与以往的税收模式不同，在以往的税收模式中会有一项重复的税收，在“营改增”以后就可以减去重复的税收，实质上是减少了企业的税收，减轻了企业的税收负担，也从侧面降低了企业的运营成本，有利于促进企业实现可持续发展。

2     企业纳税筹划的必要性

在日益激烈的市场竞争中，很多企业盲目追求经济效益，一味地降低产品的材料成本，甚至以次充好，从而导致产品的质量严重下降，进而会影响企业的形象，不利于企业的长远发展。通过“营改增”的税制改革可以使企业对纳税进行合理筹划，从而能够有效提高企业的经济效益，降低企业的生产和经营成本。下面简单介绍一下企业纳税合理筹划的必要性。

现代企业纳税必须进行合理筹划，因为只有对企业纳税进行合理筹划，才能保证企业的效益。合理的纳税筹划不仅可以降低企业的成本，还可以减轻企业的税收负担，不断提升企业的市场竞争力以及品牌的市场占有率。现代企业的成本主要包括经营成本、管理成本等，涵蓋面非常广，其中税收也是成本的一部分，通过科学、合理的筹划纳税可以有效节省税收金额，从而就可以保证企业利润最大化，间接提高了企业的经济效益。同时，合理的纳税筹划可以避免在纳税的过程中出现违法行为，从而不但能够为企业发展创造便利，而且还能防止出现偷税漏税行为。合法纳税还可以帮助企业树立良好的企业形象。很多企业会在税收方面做手脚，最后不但会受到国家的惩罚，而且会影响企业的形象，无形中会给企业带来重大损失。一个企业的形象对于企业发展非常重要，消费者在选择产品时非常注重企业的形象，因此企业应该重视自身形象，避免在纳税环节影响企业的形象。此外，合理的税收筹划可以帮助企业获得更多的经济效益。由于纳税筹划是企业的重要策划活动，不断提高企业纳税的策划水平可以保证税收筹划的质量。因此企业在这方面可以进行有针对性的培训或者是引进一些优秀的人才进行相关策划，严格按照营改增的方案进行监督和管理，能够保证企业的经济效益。

3     “营改增”对企业纳税筹划影响

“营改增”对企业纳税的影响很大，有效减少了企业中的重复纳税环节，不仅降低了企业的税负，还极大地提升了企业的流动资金占比，从而有利于企业实现可持续发展。

3.1   给企业的利润造成了双重影响

在我国的税收中，营业税和增值税是非常重要的两个组成部分，直接影响着产品的价格。对于产品税收来讲，增值税是产品价格以外的税收，营业税是价格内的税收。在“营改增”的背景下，企业的产品营业税收从价格内的税收变为了价格外的税收，从而极大地减少了企业产品的价格税收，在进行企业效益核算时也不同于以往的税务部门把营业税也作为企业的收入进行确认，从侧面降低了企业的利润，但也减少了税收项目，从另一方面又增加了企业的利润。企业可以科学合理地筹划纳税，从而就可以减少重复纳税。同时，企业还要发挥自己的产品优势，利用一些途径来抵消减少的利润，实现利润不变甚至增加。

3.2   影响企业的财务管理结构

在“营改增”的背景下，企业的内部财务系统将会发生很大的变化，因为在企业中财务管理与纳税具有非常重要的联系。主要变化包括以下几个方面。第一，在“营改增”前期，财务部门工作人员的工作量会大大增加。第二，在“营改增”以后财务工作人员要根据“营改增”的策略改变自己的工作方式，同时也要及时熟悉相关的票据、报表。企业也要聘请相关人员对财务工作人员进行培训，使其能够迅速进入工作状态，避免由于“营改增”给企业带来损失。第三，“营改增”以后，企业的纳税计算方式将发生很大的变化，很多票据和凭证都要进行严格保存和管理，因此工作量非常大。除此之外，企业还要迅速对发票进行改革。

3.3   影响企业的经营成本结构

不同的企业经营的方式和成本都不同，“营改增”的环境对于不同企业而言影响也不一样。对于施工企业来讲，在“营改增”以后税收会大大增加，从而会增加税收压力。

4     “营改增”背景下企业纳税筹划的建议

“营改增”的实施势必会对企业产生重大的影响，这种影响是多方面的，因此企业要积极去应对这些影响，全面考虑可能对企业造成哪些积极影响。同时，企业还要积极应对“营改增”带来的负面影响，帮助企业实现创新性发展。下面笔者简单地谈一下在营改增背景下企业纳税筹划的建议。

4.1   改变传统思维方式，谋求新式发展

“营改增”对我国的税收改革来讲具有重要的意义，也是经济发展到一定阶段的必然结果。在这种背景下，企业传统的经营和管理模式已经跟不上时代发展的潮流，企业内部必须要进行改革，不断重视企业产品的销售和服务。因此企业要想可持续发展就必须全面考虑企业的发展现状和前景，充分发挥企业的优势和潜力，通过深入了解“营改增”的策略抓住改革的机遇，使企业能够在改革中发挥自身的优势，实现管理机制创新。除此之外，企业还要全面、科学地去衡量自身的一些条件，对自身情况进行合理评估，客观地预测“营改增”可能给企业带来的影响，不断增强纳税的意识，为企业发展奠定良好的基础。

4.2   建立健全内部核算体系

建立健全企业内部核算体系，是企业顺应“营改增”税制改革的一项重要手段。企业应该对收入进行合理划分，如果企业所经营货物和劳务的税率不同，就要分别核算不同类型的收入，对财务审计制度进行优化完善，有效降低企业的税率，不断减轻企业的税务负担。

4.3   加强增值税票据管理工作

我国法律规定在增值税监管方面实行以票控税制度，而且增值税发票与其他普通发票相比管理更加规范严格。在进行税制改革后，国家税务部门要加强对虚开增值税发票等违法涉税行为的打击力度，加大对存在不良纳税现象企业的处罚力度。

5     结 语

“营改增”对于我国的税收机制改革具有里程碑的意义。面对“营改增”，企业必须采取相关措施改变财务管理方式，同时企业财务人员也要通过深入研究“营改增”的策略帮助企业进行合理的筹划纳税。同时，企业也要抓住“营改增”的机会，通过创新模式为企业发展注入新的活力。

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