中小企业财务管理优化研究

楼燕 李宜霖 任志杰

摘 要：中小企业在国民经济中占有很重要的地位，对于提升国民经济综合实力、解决社会就业问题、繁荣市场经济等方面都起着关键性作用。中小企业的财务管理主要包括资金筹集管理、资金投资使用、资金运营、资金收益分配等，这些内容都直接或间接关系着企业的发展。如今，竞争激烈的市场环境要求企业在财务管理方面必须作出全面准确地判断，以应对各种情况。本文讨论了中小企业在财务管理方面存在的问题，并进行了积极地思考和讨论，通过进一步深入地分析，提出优化中小企业财务管理工作，提高企业财务管理质量的建议和对策。

关键词：中小企业 财务管理 优化策略

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）02（a）-105-02

1 选题背景

十二届全国人大常委会第二十九次会议于2017年9月1日表决通过了新修订的《中小企业促进法》，发布会上数据显示，中小企业占我国企业总量的90%以上，为国家提供了80%以上的就业岗位，是经济发展的重要动力，也是社会发展的稳定器。对于我国提升国民经济综合实力、解决社会就业问题决、市场经济的繁荣等方面都发挥着关键作用。

近些年，随着中小企业的数量不断增长，规模不断扩大，政府以及其他金融体系都致力于解决中小企业的财务管理问题，并取得不菲的成绩。但中小企业具有产销量小、资本少、受外部因素影响较大等特点，我国中小企业的财务管理难以统一。

中小企业规模小，相应的技术支持和资源就少，许多企业不能充分发挥财务管理的核心地位和作用，严重束缚了企業的发展。所以，本文研究中小企业财务管理的现状，重点分析企业在财务管理上存在的问题，根据中小企业独有的特点寻求企业财务管理方面的优化方向，并提出可供参考的优化方案，是本文的主要内容。

2 中小企业财务管理现存问题

2.1 融资困难

我国经济发展迅速，中小企业在其中扮演着非常重要的角色，但是融资难、融资贵依然是制约中小企业发展的关键瓶颈。我国中小企业由于规模小、资本少，向银行信贷或民间融资还是相当困难，中小企业的发展受到了制约。中国中小企业上市服务联盟、洞见资本研究院共同发布《2017中小企业融资发展白皮书》，在2017年4月23日的“2017中小企业融资与市值管理高峰论坛”上举办了该书的发布仪式。白皮书中显示，2016年，在新三板市场上仍有57.4%的企业没有交易。根据资料表明，我国87%的中小企业主要利用自有资金进行自身发展，24%的中小企业选择从银行贷款，13%的企业利用民间集资的形式进行筹集。调查还显示，超过70%的中小企业感到资金不足。从2016年某省金融机构对1096户企业的问卷调查看，全省中小企业贷款需求满足率较低，其中企业贷款户数满足率为20.7%，企业贷款需求金额满足率为24.5%。这些都说明中小企业融资难仍然是非常严重的问题。

围绕融资难、融资贵的主要问题，《2017中小企业融资发展白皮书》分析了主要成因，包括三个方面：一是金融知识匮乏。中小企业大多是个体经营，管理层的文化水平不高，对于金融方面的知识非常匮乏，甚至缺少相关常识，这样就对企业和相关机构的沟通造成了障碍。二是融资渠道单一。现在中小企业融资渠道单一，以银行贷款和民间集资为主，而银行对中小企业的贷款扶持政策较少，中小企业融资能力较差。三是信息不对称。需要融资的企业和需要投资的投资者不能形成很好的对接，缺乏企业级别的金融平台。

2.2 内部控制不严格

中小企业大多属于个体经营，其中家族化管理的现象非常严重，导致领导者集权，企业内部的控制体系难以完善，难以落实对财务管理以及相关工作人员的监管。

另外，我国许多中小企业都没有或无法建立内部审计部门，即使有，大多也形同虚设，不具有进行监控所必需的权利，难以保证内部审计的独立性。晋城市中小企业调查问卷显示，62家（73.81%）的中小企业董事会下没有设置薪酬委员会、审计委员会等或对应功能的职能部门，14家（16.67%）的中小企业表明不适用，只有8家（9.52%）的中小企业董事会下设立了薪酬委员会、审计委员会等组织机构，中小企业法人治理结构不完善的具体表现如下：（1）资金使用没有严格的控制，记账凭证等记录不规范，导致资产不明确，有很大程度的浪费。（2）没有正确的存货控制意识。（3）应收账款难以收回。

与大中企业相比，中小企业面临着更多的风险，但他们的风险管理能力非常匮乏，主要体现在意识不足、水平不够。

2.3 成本控制管理意识薄弱

中小企业的发展时间短，对于成本控制上仅停留在一般的折扣优惠等基础知识，不能形成科学的管理意识。许多企业缺乏成本控制的意识，对成本的控制水平相对落后。中小企业在记账上少有按照会计制度进行核算的，大多数以流水账为主，计算方法不科学，随意核算成本，导致利润计算不准确，有些企业为了达到某些目的还会故意调整成本，片面地追求利润而不注重成本管理，严重制约了企业的发展。

3 企业针对以上问题的对策建议

3.1 提高融资能力

中国经济进入追求高质量增长新阶段，中小企业的发展也逐步开始多元化，企业如果想扩大经营规模，提高自身的核心竞争能力，必须要有正确的融资理念和相关的金融知识。据《2016—2021年中国融资行业专项调研及投资价值预测报告》表明，在前期，先进行充分的市场调查，根据自身的融资能力选择项目进行融资，做好融资规划，融资金额不能远大于偿债能力。针对提高企业自身融资能力，本文提出以下建议。

3.1.1 强化自身“造血”能力

中小企业要加强自身的品牌效应，发展地区特色或相关产业，提高在当地的知名度，吸引政府政策支持；完善企业内部财务规则，填制符合企业真实情况的财务数据，打造优良的企业形象；诚信为本，提高企业在银行的信用等级；注重企业核心竞争力的提升，加大科技创新，综合提升企业的竞争优势。

3.1.2 善于利用债权融资

债权融资主要包括发行企业债券和向银行借款。由于我国的企业债券市场不发达，不建议中小企业发行企业债券。针对银行借款，有以下几点建议：（1）完善财务制度，尽量满足银行的合理要求。（2）针对性地寻找银行，优先考虑城市商业银行、信用社、民生银行以及国有银行的中小企业信贷部，尽可能地得到利率上的优惠。

3.2 规范中小企业内部控制结构

针对上文提到的中小企业内部控制存在的三点问题，提出以下建议，以便企业更好地解决发展中遇到的问题。

3.2.1 建立合理的股权结构

我国中小企业大多是控股股东和实际控股人“一股独大”，企业规模小，难以形成合理的股权结构，那么改善这种结构先需要建立“清欠接保”长效管理机制，严格规范国有股股东的行为，另外对于中小板的上市公司，企业更要注意保持他们的独立性，上市公司的财务、人员、资产等方面要与股东完全分开，不仅要做到机构独立，更要做到业务独立。

3.2.2 充分发挥中小企业内部审计的监督作用

企业需要建立合理的内部审计部门或机构，组织地位需高于其他职能部门。同时，企业要扩大内部审计范围，逐步将内部审计转向对管理效益方面的审计，同时对于领导的经济责任方面也要加强一定的审计，内部审计机构不是摆设，要充分调动其监督作用，加强内部审计的独立性，因而提高企业的运作效率，提升企业的经营价值。

3.2.3 建立中小企业财务风险预警机制

企业可以将风险预警机制引入企业内部，根据自身的经营特点设置财务风险预警情况的临界点，让企业、管理者、员工共同承担风险责任，从而降低财务风险。

3.3 加强成本控制管理

企业的利润等于收入减成本、费用、税费，因此，成本是影响利润的一大因素，控制住成本才能保证企业的利润，中小企业成本的控制一般通过寻求降低成本的途径，因此提出以下几点建议。

3.3.1 转变和提高成本控制管理认识

对成本控制管理工作人员进行较全面的综合素质培训，企业负责人先要提高自身的管理水平，充分认识到成本控制管理的重要性，加大必要的人力物力投入，条件允许的话，可以在企业内部设置成本控制委員会等职能部门。

3.3.2 加强成本管理

对于生产型中小企业来说，产品的成本控制尤为重要。产品的成本包括材料成本、人工成本和制造费用。在材料成本上，在采购的时候可以先计算出经济批量，在利用时间节点、运输方式等方面的优惠。合理进行采购，尽量节约成本。在人工成本上，工资高低影响着人才流动，因而可以建立科学合理的工资管理体系，将员工工资和员工对企业的贡献两项因素结合起来，更好地调动员工工作积极性。

4 政府针对企业现状可作出的政策

4.1 加大对中小企业的扶持力度，完善相关立法

今年人大常委会表决通过了新修订的《中小企业促进法》，这显示了政府对中小企业的重视程度。政府在政策上对企业进行引导，可以促进企业的发展。同时，政府还可以出台一些针对中小企业的税收优惠和财政补贴方面的政策，对企业资金需求上提供帮助。

4.2 改进财政部门财务的监管手段，提高监管效率

首先，财政部门是会计工作的主管执法监督检查部门，应贯彻实施《中华人民共和国会计法》、加强中小企业会计基础规范化工作及促进会计改革与发展中承担重要使命。财政部门要利用监管优势，加强对会计师事务所的监管，发挥民间审计对中小企业的监督和服务作用。同时，财政部门要联合政府审计、税务部门以及金融机构等对企业存在的突出问题和薄弱环节，形成财务监督的工作合力。其次，通过常规性检查、突击检查等方式，财政部门要加强督促和指导中小企业依法建账和对外提供真实、完整的会计信息，对于会计工作中的违法违纪行为，特别是对授意、指使、强令编造虚假会计信息、账外设账等严重损害国家和社会公众利益的行为，应当依法严肃惩处。最后，要逐步建立和完善会计监督机制，使会计监督程序化、制度化。

5 结语

综上所述，财务管理对于现代大多数想进一步发展的中小企业而言是非常值得重视的，企业目前存在的财务管理方面的问题有：融资困难、内部控制不严格、成本控制管理薄弱等问题，中小企业的决策者要对此作出一些改变，包括强化自身“造血”能力和利用债权投资来提高自身的融资能力，通过建立合理的股权结构、设计合理的内部审计机构、建立中小企业财务风险预警机制来规范内部控制结构，通过加强成本管理和提高成本控制管理认识来强化企业的成本控制管理。解决好这些问题，中小企业才可以有一个好的财务状况，这无疑对中小企业的发展有着很大的帮助，同时也对发展生产力、增加地方财源、扩大劳动就业机会、满足社会多样化需求、创造地区经济繁荣等方面发挥积极作用。

参考文献

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[2] 高山.我国中小型企业内部控制问题研究[D].首都经济贸易大学，2013.

[3] 方建忠.中小企业成本管理与控制浅析[J].企业改革与管理， 2017（08）.