煤矿企业内部会计控制的完善分析

张乐乐

摘要：会计内部控制是企业发展的必然选择，更是企业壮大的一个标志，只有做好会计内部控制，才能够充分满足企业完善管理的现实需要。在全球化以及市场经济的条件下，煤矿企业要想实现稳定发展，提高企业竞争实力，必须要在会计内部控制方面加大工作力度，构建合理科学的会计内部控制制度。本文主要分析煤矿企业当前会计内部控制中的问题，并在认识企业自身条件的基础上，提出改进和优化的措施，提升企业的经济效益水平，增强企业社会影响力。

关键词：煤矿企业内部；会计控制；完善分析

引言

在市场经济体制的深化改革中，企业在会计工作方面的关注程度日益提升。会计工作不单单是企业财务管理的重要部分，还是企业获得可持续发展能力的动力，只有做好了会计内部控制，才可以保障会计工作的有效性，满足企业战略发展的需要。因此，煤矿企业需要把当前企业发展现况作为根本立足点，分析会计内部控制工作中的问题，并在此基础上提出针对性的对策，应对不断发展变化的经济环境。

一、煤矿企业内部会计控制建设的可行性因素分析

内涵分析；企业内部会计控制能够保证企业资产的安全性与完整性，有效规范会计行为，避免徇私舞弊现象的发生，稳步提升企业的经济利润。通过内部控制的实施，可以有效提升企业经营管理的质量和水平，发挥其良好的协调、防御作用，推动企业的长效发展。必要性分析；现阶段，我国社会经济正在飞速向前发展，对能源需求量普遍升温，煤矿企业的业务量越来越高，以往传统的内部会计控制方法很难满足企业的发展需求，与企业未来的发展背道而驰 。主要表现为：首先，一些煤矿企业发展规模比较有限，缺少明确的产权范围，财务账薄也比较混乱、无序，内部控制没有得到良好的发挥。其次，一些煤矿企业财务重在记账环节，很难全面反映出企业经营的实际情况。最后，一些企业虽然建立了内部会计控制，然而仍然处于起步发展阶段，实施力度不够深入。由此可见，煤矿企业要想更加长远的发展和进步，必须要加强内部会计控制建设，顺应国民经济的发展趋势，遵纪守法，实现企业长远建设的建设目标。

二、煤矿企业内部会计控制中存在的不足之处

（一）企业缺少较为先进的会计管理方法，会计信息失真

现代网络信息技术正在飞速发展中，正确使用信息化处理技术，对于提升内部会计的工作效率具有极大的推动作用。信息化技术主要是指会计人员将数据信息传输到软件或者网络之中，计算机会自动进行操作和运算。一旦软件或者网络发生问题，就会出现会计数据信息失真现象，而且很难被直接发现，存在着极大的安全隐患。除此之外，人为因素也是造成会计信息失真的重要原因。一些会计人员由于自身职业道德的严重缺失，极容易通过恶意纂改、隐瞒等形式难以保证内部会计数据信息的真实性与有效性。

（二）企业缺少完善的内部会计控制制度

一些地区的政府部门缺少对内部会计控制建设的高度重视，很难构建出一整套完整的内部会计控制体系，各个部门缺少较为统一的动态体系监督标准，监督较为形同虚设，相应的激励与约束机制也有所缺失。一些煤矿企业对内部审计的理解存在着一定的误区，而且审计委员会的依赖性比较强，很难充分发挥出内部审计对企业内部会计控制的积极作用，一些企业的绩效考核较不合理，一些企业的相关管理人员存在着认为绩效考核是人力资源部门管辖工作的心理误区，没有将内部会计控制的相关内容纳入进绩效考核的标准之中，企业员工对内部会计控制建设的积极性普遍不高。

（三）在会计控制的具体环节容易出现的问题

会计部门主要进行的是资金活动，在进行内部控制时，各个项目的资金活动容易产生调度不合理，管控不严，审批权限不足等问题。而在采购控制中，有可能由于各方面因素导致重复采购和资源浪费。在验收过程中，也有部门粗心大意，在未批准的订单或合同协议上签字。还有可能是，企业在固定资产管理上对清查的结果没有复查和监督，对上级调拨的固定资产未进行验收就直接投入使用，导致企业蒙受损失，而这些损失都是由于会计内部控制不力引起的。

三、煤矿企业内部会计控制建设的几点建议

（一）严格管理会计控制的诸多环节

企业会计部门是企业发展的重要组成部分，可以有效规范和协调企业的生产经营活动。企业必须要正确进行资金的调度，正确处理好资金收支上的数量与时间的关系，保证良好的协调性。强化内部审计监督，避免资金擅自挪用和侵占现象的发生。改变企业以往传统的分散式资金审批权，将小额资金的审批范围进行逐层细化。在采购环节上，要制定出完善的准入制度和评估体系。加大固定资产中仪器设备和厂房数量的审查力度，防止不相关人员随意进出。财务部门要与企业其他部门保持高度的联系与交流，大力杜绝利用私人名义使用公共资产的行为。

（二）采用适宜的管理方法

管理手段是否正确，严重影响着企业管理活动的进展情况，煤矿企业会计部门必须要严格审批各项审批修理费、管理费以及印刷费用等。采用人性化的管理手段或者方法，不断更新与优化企业员工的工资福利情况。加强互联网技術的广泛应用，不断引进先进、科学的管理方法，比如微博、微信宣传等，可以节约大量的设备成本。定期组织和安排会计人员进行内部会计控制知识的学习，将其灵活运用在企业会计业务中。还要要求企业会计人员定期展开会计信息的披露工作，确保经营管理信息的清晰度与透明度，避免企业经营风险的发生。

结语

当前，完善会计内部控制是煤矿企业经营发展的主题，对于企业的战略性进步有着重要意义。但是煤矿企业内部控制中还存在很多疏漏，加上企业对于会计内部控制的研究还不够深入，造成了会计内部控制实施中的问题。针对这一情况，煤矿企业要积极提出基本对策，特别要注意健全企业会计内部控制制度，把握会计控制的重点环节，提升会计工作人员的综合素质，弥补会计内部控制机构设置的缺陷，完善会计内部控制监督体系。

参考文献：

[1] 中国矿业大学.特殊凿井 [ M] . 北京：煤炭工出版社， 1981

[2] 崔云龙. 简明建井工程手册 （下册） [ M] .北京：煤炭工业出版社， 2003

[3] 陆卫国， 沈华军， 赵玄栋.深厚冲积层冻结管断裂机理分析 [ J] .安徽筑工业学院学报， 2010 （2）

[4] 汪仁和， 亢延民， 林斌 ， 李栋伟.深厚黏土地层冻结压力的实测分析 [ J] .煤炭科学技术， 2008 （2）