关于新时期气象部门行政事业单位内部会计控制制度建设几点思考

李小军

【摘 要】本文立足湖北省气象部门实际，对内部会计控制制度建设进行探讨，结果发现湖北省气象部门各单位内部会计控制制度建设还有很多需要完善的地方，特别是在如何完善并扎实推进内部会计控制制度实施上还存在一些不足，认为湖北省气象部门应将进一步强化单位内部财务管理，加强财务监督，减少财务风险，提高工作效率，作为新时期内部会计控制思考的重点。

【关键词】行政事业单位；会计控制；对策

会计内部控制是为了保证会计信息质量，保护资产的安全与完整，合理、有效地配置人、财、物、信息等各种要素资源，因此，在新时期做好内部会计控制制度建设工作，对促进气象部门行政事业单位内控目标的顺利完成，以及长远发展具有重要的现实意义。

一、目前气象部门行政事业单位内部会计控制存在的主要问题

1.内部机构设置缺陷

截止目前，气象行政事业基层县级单位因为编制等历史原因，导致了单位没有专门的计划财务机构和专职财务人员，越来越严重影响了基层单位的财务管理质量和会计监督职能作用的发挥，而且，随着国家财经纪律法规体系越来越完善，要求越来越严格，这种财务机制职能的缺失所引发的矛盾越来越突出，完全不能适应现代新型财政管理框架对单位财务管理规范化、科学化、精细化的需要。

2.内控管理方面尚存在侥幸心理

目前，行政事业单位负责人过去那种“对内部管理控制知识缺乏基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义重视不够，严重存在着“重建设、轻执行”的错误倾向，导致内控制度建设走过场的现象比较普遍”等情况已经一去不复返了，随着国家不断加大普法宣传的力度和措施，现在，各单位负责人开始对内控制度的建立健全并有效实施比较重视，但是可能因为“宁做加法，不做减法”的管理意识影响，在单位管理层面部分地存在着“制度建设不含糊，制度执行模糊化，上级检查难取证”等侥幸心理。

3.内控制度不够完善

一方面有些单位虽然制定了比较完善的财务制度和内控制度，但有些制度已较陈旧，不适应新形势下财务管理要求，需要及时进行清理，特别是因为国家方针政策和主管部门管理要求变化时，必须及时修改单位制度以便适应新形势要求；另一方面针对上级主管部门新出台的管理办法，没有及时结合本单位实际制定相应的实施细则。

4.尚存在着财务报销管理流程不规范的地方

部分气象局机关单位，注重加强预算编制管理，采取按处室分“常规”和“非常规”编制预算，将机关全年的预算细化到处室，一定程度地加强了预算编制的精细化管理和预算执行的可预见性。但会计机构和单位负责人对预算的事中控制与事后监督，却采取各处室预算的总额控制包干办法，将办公费、差旅费、会议费、招待费、办公设备维护、劳务费分解到各处室。在具体经济业务事项发生后，只要处室负责人认为在年初预算的范围内，即可以凭自己的审批签字，代替会计机构负责人和单位负责人的审核程序，直接到会计核算中心申请费用报销。会计核算中心的主办会计，依据年初预算总额，审核原始凭证的合规性，只要不超过各处室的预算限额，凭处室负责人的签字即可报销。该做法简化了财务审批流程、放松了财务审核“一支笔”要求，一定程度上容易导致处室年底在年初预算总额未使用完毕时，突击花钱，集中购置办公用品、发放劳务费、列支维修及打印耗材和招待费等现象。检查发现，个别处室年底集中报销，几万元打印机耗材其中包含四五千元的打印纸，不排除有所报发票与实际内容不相符的情况。

5.单位内部审计机构的职能作用未充分发挥

迄今为止，还有一些行政事业单位内部审计机构还没有充分发挥“一审二帮，预防风险”的内部审计职能作用，内部审计机构形同虚设，内部审计人员编制也严重缺乏，检查、监督的力度和范围难以覆盖管辖范围的所有财务管理基层单位。因此，部门内部控制风险、预警评估的机制并没有真正形成。

二、关于完善内部会计控制制度建设的几点思考

1.完善内部会计控制中机构设置的缺陷

受气象部门管理机制、体制影响，多数基层台站拥有的财会力量并不雄厚，管理和监督等方面都出现了一些不适应的问题。近些年来，气象部门所出现的一些违规违纪违法案例正是由于基层台站长期处于财务管理不规范、监督机制不到位、资金管理失控等因素造成。因此，气象主管部门不断从体制和机制上加强对基层财务工作的监控，切实采取措施杜绝腐败现象的滋生。如通过“资金管理规范年”和“会计基础工作专项整治”等专项活动进一步规范基层气象单位财务管理；通过召开不同层次和多种形式的基层气象单位财务管理模式的探讨活动，有效实施了“县账市管”财务管理新模式，对基层气象单位的各项财务活动实施了有效的监管；通过“气象部门计财务业务系统（一期和二期）”的建设，基本实现了气象部门内财务给你监督的网络化、实时化等。因此，气象部门通过这些工作机制的建立和建设，基本做到了及时发现问题，及时解决问题，把事前、事中、事后监督机制贯穿于部门内会计核算业务的各个环节，发挥了监督检查的预警、监控、评价和反馈职能。

2.端正态度，树立正确的内部会计控制观念

一是要加强《行政事业单位内部控制规范（试行）》的学习，真正从内心深处理解内控制度建设的必要性和紧迫性，切实理解内控制度关系到单位所有的经济活动，包括组织架构、职责分工、预算、采购、工程等所有方面，要从各方面分析其原因，找其根源，最终才能逐步规范行政事业单位内部管理与控制；二是要加强对单位管理层的内部控制制度建设的宣传，加深他们对内部控制的理解与认识，自觉落实相关制度要求。同时，借助有效、完善的内控制度，实现对内控工作的监督，尤其完善与实施重大决策审批制度，防止集体徇私舞弊、个别领导权力过大情况的出现，真正克服过去那种侥幸心理，制定出一套切实可行的内部控制制度并认真贯彻执行，才能认真地去组织人员抓建设、抓落实“双管齐下”；三是考虑到2014年实施的新事业单位会计制度中加入基建并入“大帐”、固定资产计提折旧等诸多新内容，要求会计人员加强学习，深切领悟，并积极付诸实践，将各种风险控制在允许的范围内，促进发展战略与经营指标的顺利实现。

3.建立良好的内部控制环境及体系

第一，确保组织结构设置的合理性，明确管理职能，给各组织负责人划分明确的责任权限，积极完善责任分配、授权方法。第二，充分以内部会计管理制度为载体，结合单位其他管理方面的实际需求，制定出完善的内部控制绩效管理和考核办法，明确各自不同的职责和权限，规范经济活动风险识别、防范和应对，形成内部控制的长效机制，有步骤、有层次地构建完整的行政事业单位会计制度控制体系，切实规范行政事业单位的经济行为，提高各项资金的使用效益。第三，单位文化要渗透于内部控制活动之中，引导培育职工行为准则、价值观念和道德规范，督导职工遵纪守法，认真履行岗位职责。

4.加强监督评价体系的建立

强化内、外部监督与约束机制，财政、税务、审计等部门要合理分工，加大执法力度，如某省级气象部门省级机构针对人员不足省级检查难以覆盖全省所有单位的情况，专门与财务核算中心一起建立了“兼职审计员”制度，并行文使之成为一种长效机制，有效加强了对所有气象基层单位内部控制的检查与监督力度，增强威慑力，同时，单位负责人派专人评价内部控制实施的有效性，并根据情况出具相关的评价报告，尤其立足实际构建完善的监督检查评价制度，明确监督检查工作实施的频率、范围与方法，详细规定监督要求及程序，加强经济活动风险识别、方法与应对研究，从财务角度出发构建相关的预警系统，有效杜绝重大经济风险的发生。

内部审计人员应采取定期与不定期方式对单位内部管理制度落实情况进行检查，详细了解内控制度落实中存在的问题，并提出针对性改进建议。另外，构建合理的信息沟通机制，注重电子网络技术规律的研究，明确电子网络环境下内控监工作发生的新变化。内控人员应掌握环境发展趋势，不断提升自身专业水平。

参考文献：

[1]胡晓梅：浅议完善行政事业单位内部控制的对策[J].企业家天地（理论版），2011（3）.

[2]陈又东：浅析行政事业单位内部控制制度[J].赤峰学院学报（自然科学版），2011（10）.

[3]马晓萍：刍议行政事业单位的内部会计控制[J].中国农业会计，2011（1）.