关于加强基层农业科研事业单位内部控制的思考

刘肖玲

摘 要：单位内部控制是一项复杂的工作，贯穿着单位经济活动的全过程，其对提高单位内部管理水平、防范风险、维护国家资产安全，促进单位事业顺利健康发展具有重要意义。本文针对基层农业科研事业单位内部控制存在的问题进行分析，并提出了相应的解决措施。

关键词：农业科研;事业单位;内部控制

一、基层农业科研事业单位内部控制存在的问题

1.内部控制环境不够完善

（1）内控意识比较淡薄。部分科研事业单位没有认识到内部控制在日常工作中的重要性，认为内部控制仅是财务部门的工作，未能从全局视野考虑内部控制，导致内部控制的作用得不到有效发挥。

（2）内部控制制度没有真正落实到位。部分单位虽然制定了一系列内控制度和内控流程，却未能将内控制度完全运用到日常工作中，导致内控制度执行不力，不能有效渗透到单位经济活动的各个环节和层面。

（3）内部岗位职责划分不具体不明确。部分单位内部岗位职责划分不清晰，导致员工办事效率较低，出现问题相互推诿。

2.内部控制执行力度不够，缺乏合理有效的监督机制

（1）预算管理不细致不完善，预算编制与预算执行存在较大差异。一是预算的编制缺少提前规划，很少能做到以耗费指标和基础数据进行有关测算和预算编制，仅凭主管经验进行预估，导致预算编制不明晰、不科学。比如：项目预算中的专用材料费，没有同田间和实验室的实际需要结合起来，试验田需要的实验材料数量不明晰，一次实验所需的试剂材料数量也不明晰，导致材料费支出与预算之间存在较大差异。二是预算执行的刚性不够，导致预算管理不到位。

（2）项目经费管理存在诸多不完善的地方。一是会计人员仅凭主管意识对经费管理进行要求;对于科研内容和项目流程了解的十分有限，这样在做经费管理时就缺乏科学性和预见性。二是科研人员只关心项目经费是否满足需要，对于财务视角对经费的管理就不怎么重视和在意，这种情况进一步影响了经费管理工作。

（3）国有资产管理不到位。部分事业单位没有专人从事国有资产管理，资产购置不能做到统一规划，普遍存在重复购置及使用效率不高的问题，造成资产闲置浪费，资产清查盘点和保管维护等方面的工作也不到位。

3.缺乏风险管理意识

有些单位风险管理意识不够强，对于风险评估的认识也不到位，片面认为风险评估的作用甚微，风险管理又不能直接带来经济效益。这样，往往不进行风险评估就进行决策，导致单位风险管理缺失以致决策失误。

二、加强基层农业科研事业单位内部控制的对策

1.构建和谐的内控环境，加强以风险管控为出发点的单位文化建设

（1）转变观念，提高认识，全员参与。通过定期组织内部控制宣传、培训工作，提高全体人员对内部控制的重视程度，增强员工自身的风险防范意识，增强员工在内部控制工作中的主人公精神和責任意识，从意识上彻底改变将内部控制等同于会计控制的陈旧观念，建立多部门协同的内部控制体系。

（2）全方位深化内部控制工作，增强内控机制建设的可操作性。从加强预算控制着手，建立健全符合本单位实际情况的内部控制体系，对内部控制的实施范围、业务流程、具体标准进行明确，将内部控制工作渗透和贯穿于单位内部管理的各个环节、各个层面，将控制的内容、环节落实在具体的工作上，提高内控制度的可操作性。

（3）严格岗位职责管理，加强单位文化建设和职业道德教育。建立健全内部控制岗位责任机制和监督机制，通过加强单位文化建设来弥补职责权限设计的不足。针对单位内部经济活动过程中存在的不同工作内容进行内部组织机构设置和分工，根据不同分工设立工作岗位。在明确不同的工作岗位后，将所有日常管理事务全部分解、落实到具体的岗位中，确定各岗位的工作职责，明确履行岗位职责的程序。一是要明确各部门、各岗位的工作职责，确保各项业务流程都有相应的责任人，所有部门内员工都要有承担的具体责任范围。二是要实现岗位间的制约与监督，把制衡机制贯穿于各项管理工作的始终，特别是对关键岗位人员要加强培训和定期轮岗，对不相容岗位要进行分离。

（4）出台单位文化建设方案，加强单位文化建设。通过标语、宣传册、培训等手段，使员工理解和把握单位文化和管理理念，引导员工树立正确的职业道德观，培育良好的工作作风和团队精神，增强凝聚力和向心力，确保每个工作人员都能牢固树立大局意识和全局观念。良好的企业文化可以激发全体员工的热情，是推动事业单位发展的动力，可以有效弥补职责权限设计时不能涵盖或是被忽略的不足。

2.实施全过程、全方位的内部控制和监督机制

（1）提高预算编制的科学性和经济合理性，加强预算执行力度。首先，切实加强预算编制管理，必须做好预算编制前期的调查研究，保证预算编制所依据资料的真实性、有效性，同时预算编制内容要细化，确保编制的预算切实可行。另外，在编制预算时要做好各部门之间的沟通协调，确保编制的预算既合乎法规制度的要求又能满足科研需求。

其次，加强预算控制管理，根据预算按月制定单位内部各项资金的收支计划，按计划合理安排各项支出，特别是大额资金的使用，要做好预算管理和控制。

最后，建立预算执行责任制度，将预算执行落实到各个部门、岗位，并明确其相应的责任。特别是应将财务部门作为预算主体，要定期汇总分析预算执行情况，及时、准确、全面地向各部门反馈执行情况和有关问题，监督指导各部门规范执行预算。

（2）科学合理地加强项目经费的管理。作为基层农业科研事业单位，项目经费来源渠道呈现多元化趋势，科研项目经费越来越多，加强项目经费管理势在必行。为强化项目经费管理，应采取以下措施。

首先，增强科研人员合理、规范使用项目经费的意识，组织全体职工观看廉政教育的影片，增强法制观念。

其次，加强科研经费支出管理，严格执行支出授权与审批程序和手续，杜绝一切不合理的开支。

再次，强化预算控制在项目经费管理中的作用，根据项目经费预算和项目执行进度编制项目经费支出计划，项目经费支出要严格按照制定的计划执行，有关部门要定期对照预算指标及时总结预算执行情况、计算差异、分析原因并提出改进措施。

最后，相关部门分工协作、紧密配合，全盘掌管课题资金的使用。应由科管科负责监督检查课题实施执行情况;项目负责人每季度召开会议，向财务科、科管科汇报项目经费使用情况及项目进展情况;财务科根据课题预算表和决算表、财务项目支出表、财务原始凭证、固定资产台账、公共实验室的实物资产、科管科的课题结题验收材料，全程监管课题经费使用情况。

3.加强国有资产管理，确保资产安全和高效使用

基层农业科研事业单位的国有资产主要包括：流动资产（货币资金、往来账款、存货）、固定资产、无形资产和对外投资等。为确保资产的安全和高效使用，应做好以下几方面的工作。

首先，建立健全货币资金内部控制管理制度，主要措施有：一是明确资金支出审批权限，制定完善的分级审批制度;二是将相关的不相容岗位进行分离。

其次，建立健全往来账款内部控制管理制度，要做到定期对账、及时催收、按时支付。

再次，建立健全存货内部控制管理制度，确保采购、验收、入库、保管、出库等各个环节都有严格审批手续和监督控制措施，明确规定各岗位的职责。

最后，建立健全固定资产内部控制管理制度，要明确固定资产在购建、使用、保管、维护、处置等方面的程序、权限和责任。一是严格资产购置审批制度，对资产购置实行统一规划，避免不同项目资金之间重复购置固定资产，实现资源共享，提高资產利用率。首先由课题组负责人提交设备购置的书面申请给公共实验室，公共实验室根据申请进行审核。审核应遵循三个标准，即设备购置是否在课题预算当中，设备是否重复购置，设备购置是否有必要，之后提交到财务科，由财务科审核设备购置是否符合课题预算，最后由单位负责人进行总把关。二是要建立并完善资产验收制度，保证所采购资产的质量和数量。三是建立并完善资产保管、维护制度，要制定明确的资产岗位负责制，对国有资产实行专人负责管理，确保及时维护设备、延长设备的使用寿命，提高设备利用率。四是建立完善的资产清查制度，做到定期清查盘点，确保账账、账实相符。

4.强化风险管理，合理构建风险评估机制

风险评估是事业单位及时识别、系统分析各项业务活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。单位要根据预期实现的目标，评估影响目标实现的内部风险和外部风险，根据风险可能造成的损失和规避风险所发生的支出或相关成本，确定相应的风险承受度。

三、结语

加强和完善基层农业科研事业单位内部控制是系统工程，需要在实际工作中不断总结，及时发现内部控制管理过程中的漏洞和风险并加以改进，促进单位的内部控制工作不断创新和发展，使内部控制的作用得到最大限度发挥，只有这样，单位才能实现长期健康发展。

参考文献

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3.张玉军，张娟.公益性农业科研事业单位内部控制的问题和建议.农业科研经济管理，2017（3）.