学校财务管理视角下的内部控制

程小泉

摘 要：本文根据中小学校的特点，对其财务管理过程中内部控制的现状及凸显的问题进行了分析，提出了完善中小学财务管理的原则与措施，为中小学内部控制工作的调整方向提供参考。

关键词：内部控制;中小学;财务管理;制度

一、引言

自实行义务教育以来，我国政府对学校投入了巨大的人力、物力和财力，尤其是对中小学校的资金投入，这无疑为基础教育的发展提供了强有力的硬件支持，但不可否认的是，很多中小学校财务管理体系的完善并没有跟上经费投入增长的脚步。学校对教育资金使用效率不高，频频发生花费不合理、乱买乱用的现象。

随着市场经济的发展，内部控制在财务管理领域的重要性越来越凸显。对中小学而言，只有保持较高的财务管理水平，才能确保国家对基础教育日益增长的投入发挥最大的效益，但是目前中小学财务管理体系问题多多，致使教育资金浪费严重。内部控制是单位为了达到目的而采取的一系列管理手段，它能有效地防止单位发展偏离已确定的目标，因此，建立健全财务管理内部控制体系，并能在此基础上运用合理的内部控制方法解决中小学财务管理中存在的诸多问题，是合理利用教育资源、使投入的资金得以有效运用的途径。

二、中小学财务管理内部控制存在的问题及原因

1.内控意识不强

很多中小学管理者都认为学校是教书育人的地方，主要工作是教育教学，因此就把主要的工作重点放在了教学一线上，认为财务管理只是教学的辅助工作，没有给予充分的重视，这就导致了中小学财务管理过程中的内控制度未能及时制定并落实，更甚者诸多学校根本不设置财务部门，将财务工作的人员和职能划归到后勤部门或校长办公室，由非专业的部门负责学校教育资金的使用、教育设备的管理，这必然导致中小学财务管理的混乱;同时，部分中小学的财务岗位是由学校财务主管领导兼任，丝毫没有注意岗位不相容的问题，这更给了学校部分管理人员利用职务之便侵吞国有资产的可能，这都与学校管理者对财务管理中的内控未给予必要的重视有关。

2.内控制度不全

财务管理的内部控制制度不健全是中小学财务管理出现问题的根源，包括预算编制、支付审批和资产管理等方面相关制度的漏洞较多，同时，财务管理相关的监督体制也未建立。

（1）在财务预算方面，很多学校并没有完善的预算制度，大多都是在往年财务数据基础上，依靠自己日常的经验、传统的管理方式来编制下一年度的预算，并不能真实反映预算年度的财务需求，致使预算编制不合格。

（2）在财务报销方面，虽然差旅费和培训费、会议费文件众多，但文件间口径不统一，使用时感觉模棱两可;外出活动通知有时候没有明确是会议还是培训，致使财务人员无法判断该适用什么文件去计算补贴;票据方面，组织单位往往开具文件规定范围外的票据，比如培训时出具往来款收据，在老师回单位报销时，财务人员碍于情面或疏忽大意予以了支付，这就造成教育资金的不当支出。

（3）资产管理制度不健全，也是财务管理内控不完善的现状之一。随着教育信息化和特色教学的推广深入，学校大量购买各种设备，比如老师人人配备办公用电脑，每个教室配置投影机，部分学生配置平板，特色教室更是配备了各种各样的设备，但学校资产管理并没有随着大量设备的购入配置而不断提升，有些学校资产仅止于资产管理软件的录入，资产领用、保管没有形成完整的书面记录，设备在不知不觉中遗失、损坏，致使设备报废验收时，找不到实物，或实物与账面不匹配。

（4）内控监督机制不健全，监督力度有待加强。这里从校内和教育区域内两种情况来说，校内的内控，顾名思义就是在学校范围内的，现在大多的中小学财务管理工作并在后勤管理部门或办公室里，没有独立设置财务部门，这些学校更不可能设置相应的监督部门;教育区域内，现在很多地方的中小学财务管理工作是由上级教育管理部门的会计核算中心负责的，这样的管理模式不仅使财务管理者远离学校实际工作，也使上级教育管理部门的监督机构很难深入基层，监督作用不能充分发挥。

3.学校财务管理人员配置困难

由于中小学校对财务管理一直以来未能得到应有的关注，所以中小学不仅没有聘用齐备的财务人员，更有甚者是财务人员岗位使用临时工或兼职人员，导致学校财务管理工作效率低下。有的学校虽配置了专门的财务管理人员，但这些财务人员的专业素质普遍较低、业务水平不高，且大部分并非专业科班出身，对财务管理的内部控制工作流程并不熟悉，甚至不知何为内部控制，这也很大程度上限制了学校财务管理水平的提高;同时，因财务管理人员是学校资源的管理者和控制者，这对财务人员的自控能力提出了较高的要求，而部分中小学财务部门的工作人员职业道德素养不高，虽然“监守自盗”现象不多，但肯严格把关、不怕得罪人的也不多。

三、完善中小学财务管理内部控制的相关措施

加强对学校财务管理的内部控制，是保证学校教育教学工作顺利开展的内在要求，也是促进教育事业稳步发展的重要保障。现针对目前中小学校财務管理过程中内部控制存在的主要问题，提出了如下完善的措施。

1.加强学校对财务管理的内部控制的重视程度

要使中小学财务管理的内控意识有所提高，需要多个角度，多措并举，因而可以从财政、审计、教育管理部门及学校几方下功夫。

首先，财政、审计、教育管理部门作为学校管理的监督者和引导者，应对中小学财务管理有关的内部控制提出明确的要求，例如，地方财政局可以随时检查各个学校财务内部控制的落实情况，对财务管理有关的内部控制存在严重缺陷的学校提出相应的改进措施，以此引起中小学管理人员对财务管理内部控制的重视，进而加强学校财务管理相关的内控意识。

其次，学校应转变传统的管理观念，认识到完善的内部控制环境才是学校教育教学工作得以顺利进行的关键，同样对于财务管理而言，良好的内部控制是教育资金得到有效运用的重要前提。

2.完善财务管理内部控制制度及监督机制

（1）要完善中小学财务管理的内控制度，最为紧迫的是建立学校财务管理的预算制度，其中关键是要选择更加详细更加合适的编制预算的方法，充分考虑中小学的机构设置、人员编制、学生和班级数量、经费控制标准及发展的方向;同时，为确保财务制度得到全面落实，应该严格执行下达的预算，不能出现超总额超定额的现象。以学校的物资采购为例，对学校办公用品、教学仪器、文体器材等采购时，不仅采购流程要严格执行相关规定，还必须做到：一方面，财务部门对每一笔支出的合理性进行分析，以确保预算资金的合理使用;另一方面，应完善票据管理方法，对发票、附件等进行核查，确保其真实合法性。

（2）中小学资产管理方面，应根据各个学校的不同情况对其制度进行完善，并执行简便有效的资产管理方法，例如，财务人员可以实地考察学校工作人员申请报废的教学设备，确定设备的使用情况，必要时邀请专业人员对设备的使用情况进行鉴定，以防出现提前报废教学物品造成浪费的情况。同时，对已经报废的设备或零件要严格按财政部门的规定进行报废申报处理，同时严格执行“收支两条线”规定及时将报废收入缴入财政专户。

（3）中小学建立完善的监督管理机制对加强学校财务的内部控制至关重要。完善的财务监督管理机制应包括人员的监督和部门的监督两个方面。人员的监督要求学校财务岗位均配备合适的工作人员，岗位责任明确，保证不相容的岗位分离，并且各个岗位之间形成监督与被监督的关系，使中小学的财务状况透明，以降低学校财务管理的风险。而部门监督方面，不仅仅局限于财务相关部门之间的监督，更应加强非财务部门与财务部门之间的监督，非财务部门要对财务部门有关费用的审批、报销等程序的严密性及合理性进行监督。另外，财务管理部门也应对其他各个非财务部门的各项费用及项目支出是否合理进行分析，以保证学校内控制度的合理有效运行。

3.提高财务管理人员的技能和水平

首先，如今财务管理也进入了信息化时代，如果没有专业过硬的财务相关知识，中小学的财务管理水平就不会与时俱进，所以在对财务人员进行入职选择时，应考虑该财务人员是否持有相关的专业资格证书，是否具有财务工作经验，以保证将来学校财务人员的专业性和实践能力。

其次，各个中小学应重视内部财务管理人员的再学习，在掌握基本财务理论知识的基础上，定期进行实践升级培训，对财务人员的业务能力及职业素养进行实时评价和考核，制定严格的考核标准，对不达标的人员进行继续教育，从而保证学校财务工作人员专业知识的更新和业务能力的跟进。

四、结语

义务教育工作关乎国计民生，财政投入教育资金的有效运用是义务教育顺利实施的前提，由此，唯有加强中小学校财务管理的内部控制才能保证国家教育资金更好地惠及于民。笔者通过联系中小学财务管理工作的实际情况，指出了中小学校财务管理内部控制于当前存在的主要问题及原因，包括学校财务管理的内部控制意识不强、相关的制度不完善、财务管理人员配置困难、人员素质参差不齐等，最后针对财务管理存在的问题提出了相对应的调整方法及完善措施，这为内部控制在中小学财务管理方面的有效执行提供了新途径，在很大程度上保证了财政投入基础教育资金的有效运用。

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