浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用

薛苑

[摘 要]在我国经济的大环境下，企业的财务管理是促使企业可以正常运营的重要举措，而纳税筹划在企业财务管理这一环节中早已是关键所在，是控制企业成本的重要手段，还能够降低企业税收支出的负担，是为企业纳税人最大程度地节约税额，最大限度地获取税收优惠最大化的最优选择。因此纳税筹划的运用是企业的一项重要的行为。

[关键词]纳税筹划；企业财务管理；作用

[中图分类号]F275 [文献标识码]A

企业是我国国民经济的重要力量，在促进本国完善市场体制、技术创新、增加就业等方面挥着至关重要的作用。经济一体化的发展，使企业之间的竞争越演越烈。为此，企业不得不最大化地节约成本，增大利润，以获得最大自身利益。因此纳税筹划在企业财务管理中的地位不断提升。综上所述，企业若想在当前复杂的经济形势下获得竞争力立足市场，科学合理的纳税筹划是一项必不可少的运营环节。

1 纳税筹划的基本内涵及其特征

1.1 纳税筹划的基本内涵

納税筹划是指在税法及法规允许的范围内，保障国家和社会利益的同时，纳税人依据所涉及上的相关现行税法，对包括筹资、投资、运营等经济活动事先规划，以减少税收负担、获取税收利益。也就是说，纳税筹划是企业纳税人在企业财务管理活动中实施的与税法的要求相符而又可在一定程度上减少税收负担的行为。这种行为不仅有利于企业自身利益，而且还没有伤害社会国家的利益。因此，纳税筹划是最大程度地节约税额，最大限度地获取税收优惠最大化的最优选择。

1.2 纳税筹划的特征

纳税筹划包含以下四个基本特征，第一，合规性。这是纳税筹划的前提，纳税筹划运用的手段只能在法律允许的范围内进行，超越税法规定之外，通过各种手段逃避税收，则属于偷税、漏税等违法行为。第二，目的性。那就是无论是通过延迟纳税时间或者减少纳税等技术方法，其最终目的都是帮助企业实现节税的税收利益。第三，提前筹划性， 纳税行为的滞后性是不同于经济业务行为的明显特征。纳税人在经济业务发生之前，可以通过研究业务可能关涉的法规中存在的可利用空间对企业的日常经济活动等进行事先筹划。第四，时效性，国家的税收政策会随着国家经济环境的变动而有所调整，企业纳税人必须随时关注其变化，及时适时地根据新的政策调整纳税筹划活动。

2 纳税筹划在企业财务管理中的积极意义

2.1 使得企业纳税人的纳税意识得以提高

为了减少企业的税收，企业通常采用逃税漏税等一些违法方式，这样恶意逃税漏税的违法行为成本、高风险大甚至给国家带来经济损失。而纳税筹划实现企业自身经济利益的提高，还与国家政府提倡的纳税意识相吻合，真正实现双赢。纳税意识的提高是社会意识进步的体现，与社会经济水平相适应。

2.2 使得企业的财务管理水平得以提升

在纳税筹划的实施过程中，企业在满足国家相关法律法规的基础上以减轻税收负担，会计处理的具体操作过程中，使得会计人员需要不断地提高工作水平与纳税筹划业务相适应，因此，税筹划活动适时、高效、合理地进行使得企业财务管理的质量和水平得以不断提升。

2.3 使得企业的结构及资源配置得以优化

国家制定税法可以促使企业合理地调整其战略布局及资源整合。企业可根据税法相关规定包括其中的税收优惠及鼓励政策，优化产业结构，调整投资决策，对生产规模及范围适时扩大，争取实现企业价值最大化。因此，在符合国家利益的基础上企业可以根据税收政策变化来进行有效的生产结构及资源配置调整。

3 纳税筹划在企业财务管理中的作用

3.1 经营活动中纳税筹划的作用

因为企业的成本是影响企业利润的要素之一，而且所占比重很大。因此增加本期的成本是经营活动中纳税筹划的重点。譬如在存货方面，存货的成本增加必然会导致利润的降低，相应的，应纳税的基数减少，税款得到消减。企业对经营活动中税务规划时，应将主要目标定为旨在提升企业的综合质量管理水平和维持企业长远的可持续发展等方面。

3.2 筹资活动中纳税筹划的作用

纳税筹划其减轻企业的税收负担的目的在筹资活动中也得到体现。不同的筹资方式对应不同的税收政策。企业进行筹资时应充分予以考虑，这样可以使得税率达到最佳。所以，企业可以在负债筹资方面利用此方法，通过增加负债筹资，减少权益筹资，以实现最终减轻企业税收负担的目标。因此，企业可在筹资活动中避免劣势发挥优势，以实现税收优惠最大化。

3.3 投资活动中纳税筹划的作用

企业日常活动中很重要的一项就是投资活动，以此获得较多的经济收益。因此投资活动中有效运用纳税筹划这一环节，能在一定程度上减少企业的税收负担。其中行业、对象、形式的选择是企业筹划的第一步，接下来利用国家宏观优惠政策，来实现企业税收负担的有效减少，以追求财务管理的目标。因此，进行投资活动中的纳税筹划时，要依据投资的具体情况进行多方面的综合权衡和考虑，科学合理地筹划，以达到最优的纳税筹划效果。

3.4 收益分配中纳税筹划的作用

企业在收益分配活动中，纳税筹划要依据企业对应的税收政策、财务的情况等筹划适当的可选方案。有时国家为了引导企业进行积极投资，通常会出台一些税收优惠政策，这其中会包括对企业在收益分配活动中所相关的某些减免规定，纳税人可以充分地利用这些减免规定进行纳税筹划活动。因此，企业在收益分配活动中的合理规划的纳税筹划活动不单使让企业获得经济利益，而且还相应地提高了企业自身的财务管理水平。

[参考文献]

[1] 盖地.税务会计与纳税筹划[M].东北财经大学出版社，2006.

[2] 周利芬.借纳税筹划实现现代企业财务管理[J].商业会计，2013（02）.