浅谈中小企业内部控制的现状与完善措施

陈俊安　马妍馨

摘 要：伴随我国经济的飞速发展，中小企业已逐渐成为支撑我国社会经济发展的重要力量。中小企业的内部管理及经济效益的提高，需要依靠内部控制制度来规范和保证，建立企业内部控制制度，对提高使会计信息质量，保护企业资产安全等方面有着重要的现实意义。通过对现阶段我国中小企业内部控制现状进行分析，进而提出了相应的完善措施。

关键词：中小企业；内部控制；完善措施

文章编号：1004-7026（2018）13-0102-01 中国图书分类号：F276.3；F275 文献标志码：A

1 内部控制的涵义及其重要性

内部控制是指企业为了保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的制度和程序。虽然中国的内部控制研究相比发达国家起步较晚，但也做到了及时与国际社会接轨并日益完善和发展。

2 中小企业内部控制的现状

2.1 管理者对内部控制意识薄弱

由于中小企业组织结构往往简单，经营权与所有权高度集中，并且大多数的管理者尚未意识到内部控制的重要意义，内部控制意识非常薄弱。同时，有些中小企业资金有限，出于节约人工成本考虑，企业管理者往往无法建立完备的内部控制岗位。

2.2 财务管理水平低下

大多数中小企业倾向于家族式企业管理，并不能通过严格的招聘选拔财务人员，因此财务管理人员在职业道德、专业技能等方面不能胜任财务工作，导致了企业会计信息失去真实性，为内部控制制度无法贯彻执行埋下祸根，导致内部控制工作发展滞缓。

2.3 职责不清

很多中小企业因用人不足，在对经营业务活动进行组织分工时，没有对不相容职务进行分离。此外，在组织结构的建立上，中小企业中更注重上下级间的权责关系，缺乏对同级部门之间相互协调的足够重视，从而导致各个机构之间缺乏必要的沟通。

2.4 风险评估机制欠缺

中小企业受自身规模的限制，通常缺乏专业的风险评估机构和职业风险评估人员，无法将现存的经营风险有效地识别和分析，容易造成决策失误，给企业带来无法估量的损失。而内部控制风险评估系统的完善却往往能够使企业有能力未雨绸缪，在风险到来之前做出及时而又有效的风险分析。

2.5 缺乏有效的內部监督机制

虽然大多数的中小企业都成立了专门负责内部审计部门，但在实际审计的过程中经常受到财务部门的影响或控制，这使其缺乏足够的独立性，无法真正发挥其作用。同时，中小企业由于人数规模有限，审计人员往往由各个部门临时抽调，导致审计人员专业能力有限，客观上难以对企业的经济活动进行重新监督和管理。

3 改进和完善中小企业内部控制的措施

3.1 营造良好的内部控制环境

首先，要从企业实际控制人入手，使企业决策层认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，使他们积极主动地推动企业内部控制制度的发展和完善。其次，要从经营管理层入手，企业内部以保证各部门信息交流通畅无碍为前提，调整各个部门的设置与权责分配，使各部门之间形成相互制衡的局面。最后，要不断加强基层员工的学习，让基层员工转变观念，支持和拥护企业内部控制制度，最终形成企业内部全员共建、共行的内部控制制度。

3.2 提高财务管理者的专业素质

企业要积极改善人力资源管理方式，规范人才选拔方式，聘用专业人才负责企业的财务工作，并执行内部控制制度的要求。这要求企业既要将薪酬设计合理，又要建立定期培训制度，公平合理的晋升制度来不断提高企业财务人员的专业技能，激励企业财务人员的工作积极性。

3.3 完善内部控制制度和组织机构

在岗位设置上，要想起到内部牵制的作用，就要做到不相容职务分离。其次要做好授权审批控制，任何经济业务支付时必须经过规定的授权程序批准，才能支付。中小企业同时也要做好财产保护控制，以保证各种财产的安全性。

3.4 建立风险评估机制

企业要在符合相关法律法规的前提下，根据自身的实际情况建立完善的风险评估机制，设置专门的风险评估部门，对风险作出及时有效的分析。企业应开展多元化投资、重点信息备份使经营风险得以分散。企业还可以通过保险机构对一些重要或高风险业务投保来转移风险，避免一次性损失过大。

3.5 建立有效的内部监督机制

中小企业应根据自身的规模、生产经营特点，建立相应的内部审计机构。必须要让内部审计机构独立于会计机构，并直接受董事会领导，以此来树立内部审计的威信。内部审计监督机构监督内部控制制度运行情况，评价各层级管理的相关经营活动，充分发挥内部审计的会计监督职能，提高会计信息质量。