“营改增”对企业财务管理的影响分析

陈振国

摘 要：为了降低企业税负国家提出“营改增”政策，这对企业经营方式及组织架构提出新的要求。本文中选择以财务管理为切入点，分析营改增对财务管理产生的影响，并提出解决措施。希望弥补企业发展过程中存在的问题，降低“营改增”政策对企业的不利影响，推动企业可持续发展。

关键词：营改增；财务管理；影响；应对措施

随着市场经济发展与改革深入，特别是随着深化财税体制改革，在这样的背景下“营改增”政策应运而生，这对企业产生巨大影响。企业管理中财务管理作为重要组成部分，本身受到“营改增”政策影响，因此做好相关研究工作具有现实意义，本文就此展开论述。

一、营改增分析

1.实施背景

我国的原有税收政策是将增值税和营业税同时征收，虽然这种征收方式已经实施很长时间了，但施行的效果并不理性，在其影响下，我国税收结构缺乏一定的合理性。而且，同时收取营业税与增值税，会限制增值税，导致税收体系不完善；同时，两种税收同时收取还存在重复征税现象，会降低企业利益。因此，相关人员提出一种新的政策--将营业税改为增值税。确保了地方和中央地区税的平衡，有效避免了重复征税现象的发生。在社会经济发展达到一定程度时，税收改革工作不可避免，只有制定一种合理的、符合当今社会发展和企业发展需求的税收制度才能推动社会经济发展。

2.价值分析

营改增政策影响企业会计工作，开展研究前需要了解这项政策的积极性。营改增政策的实施避免重复征税问题，减少企业税费，因此得到企业支持，这种税收政策实施有效推动推动市场公平竞争，营造合理的竞争环境。此外，政策实施范围扩大后，服务业企业也被纳入增值税主体中，增加增值税的收费对象，降低企业税务负担，企业也可以将更多的精力放在企业发展上，达成提高企业核心竞争力的目的。

二、营改增对企业财务管理的影响

企业营改增对财务管理的影响主要表现在以下四个方面。

第一，成本核算的方式发生了变化，在之前的营业税征收下企业成本核算以价税合计数为总成本，成本与进项税额从总计价税种分离，在实行了营改增之后企业在对成本核算时只需要以具体的进项税和销项税发票为依据来进行。因此企业的税负得到了很大程度的减少。

第二，企业核算方式发生变化，对于水利行业来说，之前企业在进行营业税的缴纳之前需要对全部的工程造价进行核算，现在随着营业税改增值税的出台，增值税被归纳到外税中，因此不按照工程造价来核算。

第三，对企业现金流的影响，对于水利企业来说，营改增之前企业在缴纳营业税时，需要按照固定的比率预缴纳税务，个别水利项目需要提前垫付资金，不能根据实际情况进行出发，使得企业现金流受影响。营改增制度的实行，有力的缓解了企业现金流的压力，企业可以将预留出来的资金作为周转资金，有利于企业的发展。

第四，营改增对企业财务报表的影响，在实行营改增税务政策以后，企业的财务报表数据结构发生了变化，财务报表中的损失表中不在体现增值税，因此也改变了会计核算的方式。

这些改变都意味着财务管理工作的影响，有必要采取有效措施提高财务管理质量。接下来联系实际情况，给出针对性的解决措施

三、营改增下企业财务会计的应对方法

随着营改增税务制度的推行，对于企业会计从业人员的业务要求有了更大的挑战，企业会计核算制度也需要做出具体的调整，如何应对“营改增”背景下企业会计核算工作的顺利进行，本文将从以下几个方面进行研究希望给各个企业在营改增制度下的新型工作模式提供参考，促进财务管理水平提升。

1.调整和完善企业纳税筹划工作

由于在“营改增”的大背景下，企业应全面分析营改增对企业会计核算所带来的工作影响，并调整统筹规划企业的纳税规划。营改增施行之前，企业的纳税规划工作具体又财务部门承担责任，而随着营改增制度的实施，涉及税务的部门由原来单一的财务部门变成了多个部门共同承担，例如：财务部、营销部、物设部等。涉税基础工作直接关系到企业的增值税金额和企业的法律风险，因此企业应提高涉税部门的基础工作管理能力，明确会计流程，完善会计核算方法。

2.提升企业财务涉税人员的综合能力

“营改增”的實施对企业财务涉税人员的综合能力提出了更高的要求，企业应该不断加强涉税管理人员的培训学习工作，通过自身提高、行业互相交流、去税务机关咨询等多种方式来对涉税人的进行综合素质的提高推进。确保涉税开票的人员理解并有意识的取得相关规范有效的增值税专用发票或专用发票，同时在财务报表分析方面，必须对营改增所带来的报表影响进行合理分解和分析。

改进企业会计核算方法，营业税执行时期，企业的会计核算方法较为简单，营改增的实施企业首先要对会计核算进行改进，使其适应新的环境，需要在增值税的科目下增设新的专栏，要对企业经济活动中的各项业务的税率和征税率分别核算，同时还要做好应税服务中的销售额、营业额的分别核算，以确保缴纳税额的准确性。财务人员需根据企业自身实际情况，高速有效的开展会计核算工作，确保核算工作的有效性，防止不必要的税金支出。

3.严格规范专业票据的管理

增值税制度的推进对企业财务人员管理水平提出了更高的要求，同时企业的财务人员应当意识到自身工作的重要性，增值税专用发票的管理工作有效的展开，对降低企业各项经济税务风险有一定的规避作用，同时可以确保企业的各项经济活动有序开展。因此在日常工作中财务人员必须严格遵守各项规章制度，明确收入成本的性质，正确区分从属税务的范畴是营业税还是增值税，及时准确的开具发票进行抵扣或认证等工作。对日常业务规范化操作，辨识增值税发票的真伪、开具时间、有效期限、数量及金额。对需要抵扣的原始凭证进行安全保管，及时认证，定期检查。

4.做好预算编制工作

精确预算编制可以提高会计预算管理的有序性，进一步提高预算管理质量。预算编制过程中坚持“细、实、准”的基本原则，强化预算编制核算工作。具体措施为：以实际经济指标的预期增长作为预算编制的主要基础，根据政策调整方法编制收入预算，具体收入则要细化到税种与项目，通过种种措施将收入预算与执行结果之间的差距缩到最小。管理支出预算依照定额管理要求进行，以保证编制结果的准确性，全面评估项目的可行性。引入绩效考核机制避免出现超支现象，也会下次预算提供资料借鉴，有效融合绩效评价与年度预算，发挥绩效考核的介质，达成提升预算管理效率的目的。

5.健全预算管理制度

财务会计预算管理工作中的重要内容就是单位的固定资产盘点，需要通过改进原有的核算方式，对企业固定资产折旧情况进行计算。完善的预算报表应该包含以下内容：行政事业固定资产的详细使用情况、资产的损耗情况，在报送时还应该采用科学的方式编制预算报表，提高财务工作的公开性，并在预算中明确预算的落实情况和风险因素。通过对预算管理工作真实情况的公开，最大限度降低违法行为和违法现象。为提高财务会计管理成效，不仅要在奖惩制度上进行改革，還应该将财务管理工作与会计核算工作进行结合，切实提高对企业资金的预算管理效率、增加对企业固定资产的报告、记录、计量以及确认。并将报告内容进行细化处理，通过监督、突击检查，督促各部门进行规范操作。

财务依据法定要求履行自身监督监管的权利，明确监督工作的核心内容。如，通过监督与检查预算核心内容，判断预算核算内容是否完整、真实，是否如实记录企业的资产、负债。会计预算监督人员，提高自身监督管理意识，全面落实日常监督工作，改变传统监督管理中习惯性采用的定期检查或突击检查策略，界定预算监督工作内容与范围，促使内控建设顺利进行。有效融合内控与会计监督工作，在具体服务当中体现出预算监督管理。调整特定问题与重大事项时，政府部门提交反应预算执行真实情况的资料。

四、结语

综上所述，企业财务管理工作受到“营改增”政策的影响，也是当前经济发展的要求。这就需要企业深入研究与分析政策法规，并严格要求自身，改善当前财务管理工作存在的问题，提高企业市场竞争力，充分满足社会发展的需求。企业财务人员也要不断提高自身素质，学习与掌握政策要求，推动企业健康发展。希望通过本文论述，为推动财务管理水平提升贡献一份力量。

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