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●税务机关如何填写代开增值税专用发票的项目？

答：《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发［2004］153号）规定：“第十条代开发票岗位应按下列要求填写专用发票的有关项目：

1.“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额；

2.“税率”栏填写增值税征收率；

3.销货单位栏填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称；

4.销方开户银行及账号栏内填写税收完税凭证号码；

5.备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。

其他项目按照专用发票填开的有关规定填写。”

●个人投资者向企业借款后逾期仍未归还，是否缴纳个人所得税？

答：《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税［2003］158号）规定：“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。”

●企业员工因出差乘坐交通工具发生的人身意外保险支出，能否扣除？

答：《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）规定：“关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题：

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。”

●新办纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关办理时限是多久？

答：《国家税务总局关于新办纳税人首次申领增值税发票有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第29号）规定：“同时满足下列条件的新办纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结：

1.纳税人的办税人员、法定代表人已经进行实名信息采集和验证（需要采集、验证法定代表人实名信息的纳税人范围由各省税务机关确定）;

2.纳税人有开具增值税发票需求，主动申领发票;

3.纳税人按照规定办理税控设备发行等事项。”

●纳税人发生固定资产视同销售行为无法确定销售额的，应如何处理？

答：《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税［2008］170号）规定：“纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。”

●花生粕等粕类产品是否有相关增值税优惠政策？

答：《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税［2001］121号）规定：“免税饲料产品范围包括：（一）单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。”

《财政部、国家税务总局关于豆粕等粕类产品征免增值税政策的通知》（财税［2001］30号）规定：“自2000年6月1日起，豆粕属于征收增值税的饲料产品，进口或国内生产豆粕，均按适用税率征收增值税。其他粕类属于免税饲料产品，免征增值税，已征收入库的税款做退库处理。”

●学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入是否免征增值税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定：免征增值税的项目中，包括从事学历教育的学校提供的教育服务。提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。

学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14号）管理的学校食堂。

●适用一次性留抵退税政策的纳税人向主管税务机关申请退还期末留抵税额时，如何计算退还比例？

答：根据《财政部、税务总局关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税［2018］70号）的规定：2014年12月31日前（含）办理税务登记的纳税人，退还比例为2015年、2016年和2017年三个年度已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

2015年1月1日后（含）办理税务登记的纳税人，退还比例为实际经营期间内已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

●企业清算时，是否可以弥补以前年度亏损？

答：根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［2009］60号）的规定：企业清算的所得税处理包括以下内容：

（一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；

（二）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；

（三）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；

（四）依法弥补亏损，确定清算所得；

（五）计算并缴纳清算所得税；

（六）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

●设备、器具允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除的政策是如何规定的？

答：1.根据《财政部、税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税［2018］54号）的规定：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

2.根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）的规定：固定资产购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

●关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限中应如何确定“具备资格的年度”？

答：根据《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）的规定：“《通知》第一条所称当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。

2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。

高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格的年度。

科技型中小企业按照其取得的科技型中小企业入库登记编号注明的年度，确定其具备资格的年度。”

●企业为职工缴纳的五险一金，能否计入工资薪金总额？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函［2009］3号）的规定：关于工资薪金总额问题，《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的工资薪金总额，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

●劳务派遣用工单位直接支付给派遣人员的工资能否作为三项经费的计算基数？

答：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条明确，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：

一种是按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；第二种是直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。”

●车辆购置税完税证明发生损毁、丢失的如何办理？

答：《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第33号）第二十五条规定：“完税证明发生损毁丢失的，车主在补办完税证明时，填写《车辆购置税完税证明补办表》（以下简称补办表），分别按照以下情形予以补办：

（一）车辆登记注册前完税证明发生损毁丢失的，主管税务机关应依据纳税人提供的车辆购置税完税凭证联次或者主管税务机关车辆购置税完税凭证留存联次或者其电子信息、车辆合格证明补办；

（二）车辆登记注册后完税证明发生损毁丢失的，主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》或者《机动车登记证书》，核发完税证明正本（副本留存）。”