加强科技型企业内部控制的思考

郑靓

摘 要：随着国家不断深入推进科技体制改革，建立了现代企业制度，科技型企业越来越意识到必须建立并有效实施内部控制，才能在竞争日益激烈的市场中求生存、谋发展。因此，本文主要分析科技型企业内部控制的薄弱之处，思考加强内部控制的针对性策略，促使科技型企业发挥内部控制的重要作用，适应市场发展所需。

关键词：科技型企业;经营管理;内部控制

科技型企业是中国特有的、转制而成的企业，只有不断发掘、保持并发挥自身特色和优势，坚持创新，才能完成差异化战略目标，提高核心竞争力。由于科技型企业在内部控制方面起步较晚，尽管经过多年的发展取得了一定成绩，但依旧有一些薄弱环节，急需改进和强化。

科技型企业内部控制的薄弱之处

公司治理机制不完善

有很多科技型企业都从科研院所转制而来，和母体的关系导致其难以理清产权关系，没能建立完善的公司治理机制。并且，科技型企业在最近几年不断扩大经营规模，产权模糊问题日渐暴露，科技成果的价值、归属的评估与界定难度较大，无法保护知识产权，遭遇产业化发展障碍。虽然大多数科技型企业完成了改制，但计划经济持续时间较长，很多管理者的企业管理思想还在行政领导这一角色上停留，即便设立了董事会和监事会，也聘任了总经理班子，但其作用被严重弱化，存在内部人控制的现象。

内部控制制度不完善

科技型企业进入市场经营的时间不长，不懂得建立有效的、一整套的控制制度，只是模仿事业单位制定财务制度，一人担任多个不相容岗位的职责，授权审批程序不全，在经营管理中缺乏预算，财产保护不力，缺少必要的风险控制和内部报告程序等，呈现出盲目经营的状态，因此完善内部控制制度迫在眉睫。

内部信息沟通不顺畅

科技型企业的信息沟通体制较为完善，制定了一些制度，但内部信息沟通仍然存在问题，尚未形成畅通的信息沟通渠道，导致企业管理滞后。由于内部权力交叉，出现问题时，责任人在管和不管之间相互推诿、指责，问题还没解决就出现了新的矛盾，进一步阻碍了内部信息沟通，极有可能导致企业承担巨大损失。

内部审计监督不充分

科技型企业一些内部审计人员的利益直接被企业控制，企业掌握着他们的工资管理权和奖惩权、人事调派权等，企业主要负责人直接领导内部审计机构，让其对自己负责，向自己报告工作，导致内部审计缺乏独立性，加上被审计对象和内部审计人员同在科技型企业，导致内部审计依附企业利益，缺乏公正性，无法发挥应有的监督作用[1]。

加强科技型企业内部控制的策略建议

完善建立科学的公司治理机制

科技型企业应确立公司治理中董事会的核心地位，明确股东大会和董事会、监事会、总经理的权责利。例如，应建立完善的内部控制框架，确保董事会授权控制，抑制管理者出现短期选择的倾向，确保企业决策的贯彻落实;针对企业经理层建立激励机制，通过利益、职位消费、精神和期权等激励形式调动他们的积极性，挖掘资金增值潜力，提高企业经营业绩;建立经理层约束机制，落实独立董事制度，由监事会发挥作用，将经营者绩效和企业资产增值、企业长期发展能力联系起来。

科技型企业的组织结构则是其为了对经营活动进行计划、执行和协调、控制、监督而建立的公司整体架构与职责分工框架，组织结构建设的优劣直接影响科技型企业内部控制效果和经营成果，应引起重视。例如，当科技型企业扩大经营规模或实施经营多元化战略时要注意调整组织结构，促进内部控制的革新，提高内部控制的效率。换言之，科技型企业应动态调整组织结构，设置组织结构时考虑内部控制的架构和职能机构的关系，合理设置内部机构，完善公司治理机制，保证有序开展各项经营管理工作，实现预期目标。

建立一整套企業内部控制制度

科技型企业应分离不相容岗位，即分离科技型企业中由一个人负责且容易出现舞弊和错误，也可能掩盖其舞弊和错误的岗位[2]，例如销售与收款，让一个人负责这两项工作就极易发生企业销售款不入账的问题，这样的不相容岗位要由两个人负责。

另外，科技型企业内部控制制度还包括：完善授权审批控制，即针对每一项业务制定批准区间，由不同负责人分别审批，提高科技型企业业务执行的透明度、规范性;完善会计系统控制，基于会计制度要求合理制定科技型企业财务报告、会计凭证和会计账簿等的处理制度与方式，保证会计记录真实可靠;完善预算控制，对于重要业务应落实事前预算，对于预算内的资金由责任人进行限额审批，超过限额应集体审批，严格控制支出无预算的资金，严肃执行业务，防止发生舞弊、错误等不合理事项;完善财产保全控制，限制未经授权者接触财产，采取财产记录和定期盘点、账实核对等举措保护科技型企业的财产，避免财产流失;完善风险控制，分清楚科技型企业在经营管理中遇到的主要风险、次要风险，重点控制主要且不可避免的风险;完善内部报告控制制度，明确报告的形式与内容，及时提供业务信息，提高内部控制的针对性、时效性。

进一步强化内部控制信息沟通

为打通信息沟通渠道，进一步强化内部控制信息沟通，科技型企业主要应做好三方面工作：

第一，强化内部沟通，也就是在科技型企业内部范围内进行的沟通，涉及上行沟通、下行沟通、横向沟通，有效地沟通能避免在工作中出现误解的现象，促使工作人员更好地完成任务，提高工作效率。

第二，强化外部沟通，也就是科技型企业和外部相关各方的信息沟通，主要涉及和政府机关、外部监管者、客户、供应商以及审计师等的沟通。例如，科技型企业应和政府机关、外部监管者主动增进联系，通过沟通获得所需信息，同时了解市场情况和风险，为加强内部控制提供重要信息。

第三，合理选择沟通方式。科技型企业信息系统为加强内部控制提供信息支撑，合理有效的沟通方式则能让拥有执行控制责任的内部人员获得相关信息，更好地执行内部控制指令，并向管理者反馈执行内部控制的结果，及时评价，进一步建立健全内部控制体系与程序。沟通方式不同，产生的效果也不同，为有效强化内部控制，科技型企业应基于环境条件选择合适的沟通方式。例如，在当今的网络环境下，科技型企业可让内部人员通过网络、走访、办公系统等方式向监事会或审计部门反映自己发现的问题，举报相关部门或人员，由对应部门遵守实事求是的基本原则开展实地调查工作，规定处理的时限、办结率，根据举报人所反映问题是否真实给予奖励或处罚。

充分发挥内部审计的监督作用

内部审计部门负责监督企业实施内部控制的情况，由领导针对内部控制进行自我评价，和中介机构针对内部控制审计及其他相关事宜做好沟通协调工作。例如，审计部门必须独立，不得由业务经理兼任，并且配备职业操守良好、专业胜任能力较强的内部审计人员，遵循公开公正的标准将内部审计监管落到实处，结合科技型企业执行内部审计的状况开展绩效考核工作，基于考核结果适当奖励员工，调动他们参与内部控制的积极性。

科技型企业还要突破只满足外部报告要求的传统观念，对内部审计发现的问题给予足够的重视，及时修正问题，确保全面优化内部控制环境[3]，根据问题的性质与成因，应分别处理。例如，科技型企业可根据问题的性质将其分成一般问题、重大事项，针对一般问题，可授权审计部门直接应对，相关部门落实整改意见，及时以书面的形式向审计部门反馈整改情况;针对重大事项，即涉及重大利益与决策的事项，如要处理企业主要负责人时，内部审计部门应将书面审计决定和处理意见上报董事会严格审批，并落实处理意见，实时跟踪、及时上报。

结语

加强内部控制是企业界与学术界讨论的热点，科技型企业在经营管理实际中务必要正视内部控制的薄弱之处，认识到内部控制是一个动态过程，需要不断完善和优化，建立科学的公司治理机制和一整套内部控制制度，进一步强化信息沟通，发挥内部审计的监督作用，从而不断强化内部控制，适应内外部环境与发展要求，及早走上可持续发展之路。

【参考文献】

[1]鞠清华.科技企业内部控制问题及对策[J].管理观察，2018（07）.

[2]张昭.经济新常态下提高企业内部控制的对策[J].商业经济，2017（11）.

[3]赵英.科技企业内部控制体系的建立和完善[J].企业改革与管理，2018（14）.