浅谈国企“小金库”治理中的专业审查

司存利

摘要：“小金库”具有易发燃点低、损害性强、覆盖范围广、监督难度大，具有复杂性，隐蔽性、专业性特点。尤其是国有企业管理过程中，如何发挥专业审查监督作用，笔者通过学习、实践、总结摸索出了一套简易可行的基本方法，建议在实践中再实践，并达到消除和减少类似不良行为的目的。

Abstract： The "small treasury" has the characteristics of low ignition point， strong damage， wide coverage， difficult supervision， complexity， concealment and professionalism. Especially in the process of state-owned enterprise management， how to play the role of professional review and supervision is a problem. The author summed up and explored a set of simple and feasible basic methods through study and practice. It is recommended to practice in practice， and achieve the purpose of eliminating and reducing similar bad behavior.

关键词：小金库;专业;审查;方法

Key words： small treasury;professional;examination;method

中图分类号：F239.4                                       文献标识码：A                                  文章编号：1006-4311（2018）36-0005-02

0  引言

中能建西北城市建设有限公司是一家国企转型改革升级后，新组建的以新商业模式和非电领域为主业的，集投资、设计、建设、运营为一身的现代企业制度下的国有公司。下设四个事业部、数百个施工项目分部在世界各地。公司监察部门针对易发燃点低、损害性强、覆盖范围广、监督难度大，具有复杂性，隐蔽性、专业性特点的“小金库”治理，积极制定了《小金库专业审查管理办法》初见成效。下面就该制度在小金库治理中，如何发挥作用并取得初效进行论述：

1  专业审查管理制度形成背景

建筑企业长期搏击在激烈的市场竞争秩序中，市场存在的不良潜规则无形的撼动着一直规矩干事的广大职工的思想红线，往往容易造成“小金库”的发生。在监察部门专项调查过程中，發现存在“小金库”思想意识出现个别抬头的萌芽状态。小金库是国家三令五申坚决禁止的职业犯罪行为。尤其在建筑企业管理过程中，随着市场劣思维的侵袭，呈现出管理难度大，不易发现，突破点密集的问题。为了全面提升公司小金库专项治理工作效果，充分发挥专业监督力能实效，实现廉洁从业工作目标，公司监察部门决定深入开展小金库治理专业审查管理工作。

2  专业管理审查制度的主要做法

2.1 精准定位，构建专业审查体系

2.1.1 顶层设计，构建体系，全盘分析，理清目标

为了确保“小金库专业审查管理制度”的规范运行，明确审查范围：包括各专业公司及其所管辖的二级项目部、公司直管一级项目部。包括当年和近三年已完工项目。同时对“小金库”易发点进行了初步分析，概括如下：业主奖励、安全、质量罚没收入;废旧物资处置、固定资产低值损耗处置;商品砼出售、机械设备租赁、周转料具租赁收入;分包商、供应商隐性走账，招投标收取的资格预审费、报名费、履约保证金收入;大额备用金长期挂账占用留存私人账户资金收入;白条抵库，长期提取现金使用形成收入;党费、会费、电视闭路费有效使用，不私留;各类奖励、奖金、罚款，收入分配合理合规;未明确的项目，在审查中不断补充和完善。

2.1.2 精准定位，指向7个专业职责

分析确立了各专业审查工作职责。内容如下：

安全监察部：负责与安全有关的内外业主奖励、安全罚没收入、安全设备采购、安全活动发生的各类费用的审查;生产管理部：负责与工程进度、质量有关的内外业主奖励、质量罚没、机械设备违规外租、对外试验费用、资产购置处置、设备采购、处置、招投标过程发生的收入费用审查;采购管理部：负责与物资管理有关的业主奖励、废旧物资处置、商品砼出售、周转料具租赁、供货商走账收入的审查;经营部：负责与经营管理有关的业主奖励、分包商走账、招投标资格预审、报名费、履约保证金、合同管理过程、结算审核发生的收入费用的审查;资产财务部：负责与财务管理有关的业主奖励、白条抵库、备用金管理、虚开发票、回扣支出、固定资产低值处置、二次分配的绩效工资和奖金、盘盈资产、各项费用收入审查;党群工作（工会）部：负责与党建管理有关的上级和公司奖励、处罚出现的现金、代金券，党费使用、二级单位发生的与党建工作有关的任何费用、公司电视台费用使用情况审查;市场开发部：负责与市场开发有关的招投标过程中发生的业务招待费、投标保证金、履约保证金、抵押金、质押金等费用使用和回收入账情况审查。

2.2 关注专业能力，明确小金库审查的内容和做法

2.2.1 重点推行专业审查方法

一是总包单位对分包单位的安全、质量、进度等罚款的资金。对应的审查方法可采取先与安全、质量等管理部门的人员通过调查等方式了解相关罚款情况，与财务入账金额核对，来发现是否有截留资金的情况。

二是钢筋加工及金加工车间废料处理收入。对应的审查方法可采用收集车间领用钢材原材料总数量及车间成品的出库总数量，利用二者之差匡算出应产生废料的数量，对比已上缴财务账的废料处理数量，对于二者的较大差异可进一步追查废料去向，可以要求物资部门提供所有处理废料的单据手续，将每一笔处理收入与财务入账的收入核对，查找是否有未入账的资金。

三是现场实验室对外做实验收取的试验费。对应的审查方法可通过检查实验室留底的实验报告，查找是否存在对外做实验的情况，对外实验的价格是否符合市场价格等，进一步追查资金是否入财务账。

四是现场搅拌站对外出售混凝土收取的资金。对应的审查方法可采取检查混凝土每日销售台帐或台班记录，审查是否存在向外单位出售混凝土的情况，进一步审查资金收取、入账情况。

五是业主支付的抢工费、安全奖等奖励性资金。对应的审查方法可通过审查业主签字认可的双方资金对账单，查看是否与入账金额相符，或向业主询证支付的实际金额，与财务账收入数字核对，查找是否存在截留收入形成“小金库”的情况。

六是周转料具对外租赁或处置收取的资金。对应的审查方法可采用审查现场实际存在的周转料具与账面和料具租赁台帐的数量是否相符，追查是否有外租情况，进一步追查资金收入的入账情况。

七是施工机械对外出租或自购机械处置取得的资金。对应审查时除应检查其固定资产台帐上的机械是否在施工现场外，还要关注项目部是否存在将未上台帐的机械出租的现象，再进一步关注其资金收取入账情况。

八是收取分包单位招标手续费资金。对应审查方法可采用突击盘库寻找线索或询问招标参与人员，再结合查看当时招标的相关规定，追查有收取招标手续费的情况，在进一步追查资金入账情况。

九是向分包单位走账返还的资金。对应审查方法首先要关注分包合同和主合同的工程项目是否一致。其次，了解现场实际情况，依据施工图预算及变更等相关资料确定工程量有无多计现象，依据分包合同及相关计价文件确定取费程序的合理性、定额子目有无冒估高套、材料价差是否与实际不相符的情况。最后，总体分析其成本构成的合理性，然后再进一步追查是否有返还资金的存在。

2.2.2 案例推进见证实效

案例提示：2018年6月，公司工程管理部门在检查工程质量管理工作的同时，针对本专业中“小金库”问题进行了查询，他们查询的手段：一是通过给项目部业主方、总包方财务部门、工程管理部门，发去正式的询问函形式，收集到业主关于进度管理方面的各类进度奖励纪录10万元，并对奖励资金去向，与财务部门进行了一一核实，确保资金进入财务帐中，避免形成小金库。二是他们还对质量罚款、机械设备租赁等领域的资金流进行了追踪。查清各类费用的使用情况，杜绝形成小金库。

2.2.3 规范要求、问责追究、严格考核

一是规范小金库治理专业审查工作要求，确保审查取得实效。专业审查采取不定期抽查方式。对于实际存在的、必须发生的管理环节，要认真仔细翻阅监督纪录，并跟踪入账情况。审查期间，需要各部门相互配合的工作，由各部室负责人主动沟通后，协调完成审查工作;公司定期下发专业审查函件，公司相关专业部门积极组织完成审查内容;文件中涉及专业监督内容不全面的部分，按照国家、上级单位和公司制度要求，严格做好专业管理职责审查内容，不得遗漏。二是建立专业审查管理问责机制。审查數据必须真实可靠，对于虚报、假报，查处不认真的部门负责人、单位领导，公司根据调查事实依据，按照一案双查原则，对相关责任人进行问责处置。

3  专业审查工作开展后取得效果

《小金库专业审查管理办法》的发布执行，是充分结合项目高度分散的自身结构特点.监察部部门的专项督察和专业部门的定期督察，真正形成了点面结合的一道，覆盖面广、专业精准度高，坚强厚实的纪律防守体。打破了内部传统意义上的监察方向。主要是两个方面：一是按照传统意识，小金库审查一直是每年一次的专项检查工作，迎检单位在每次面临检查时，都在改进管理上的漏洞，主要是关注财务账务的规范性。一般检查基本发现不了深层次的问题。二是利用专业本身职责的定期检查同时督察本专业的小金库问题。首先是督察工作能够更加细化，渗透的层次更加深入。其次专业督察对本专业的资金流动程序较为清晰，容易发现和堵塞小金库产生的漏洞。三是专项督察和专业督察的结合，切实构建了手拉手的监督审查平台。

参考文献：

[1]中共中央办公厅国务院办公厅印发《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》的通知.中办发[2009]18号.

[2]百度搜索：小金库名词解释.

[3]李颜娥.浅析医院“小金库”的成因及对策[J].山西财税，2017（11）.