浅谈中小企业内部控制问题和对策

蒲丽娟

摘 要：内部控制作为防范舞弊和提升管理水平的利器，近年来普遍受到企业追捧。但是大多数企业偏重内部控制的风险预警机制，片面地将内部控制等同于风险控制，忽略了更广阔的作用和意义。本文首先阐述了内部控制的概念及必要性，分析了现阶段我国内部控制的问题，最后提出几点改进对策。

关键词：中小企业；控制环境；规避风险

我国中小企业内部控制现状和问题

我国中小企业内部控制现状

我国证券市场起步晚，加之我国相关法律制度不完善，致使众多企业并没有积极地将内部控制和内部控制信息披露工作落实到位。现阶段，内部控制及内部控制信息披露问题受到了社会公众、公司管理层、治理层、政府和立法部门的高度重视[2]。目前，我国大力提倡上市公司进行披露，但是改良力度不大，依然遵循自愿披露制度，问题和疏漏始终存在。

中小企业内部控制存在的问题

外部监管问题重重

外部监管不力。我国的内部控制信息披露属于自愿披露，并不强制要求。然而，负面的财务报告和审计意见可能影响市场对企业的信心，导致投资者和信贷方的质疑，对债务资本成本造成不利影响。因此，经营状况不佳的企业会选择隐藏和修改披露的信息，加之证券市场相关部门执行监管力度不够，并未完全地履行职责，导致企业造假频频。

内部控制监管力不足

企业内部执行力不足。管理风格与制度的差异、制度对权利的削弱、操作难、企业风险意识不强等问题，共同导致企业落实和执行内部控制的内在动力不足。大部分中小企业虽然设立了办事流程，却有章不循，让制度浮于表面，起不到实际作用。企业依靠管理层和大股东的自我意志进行经营，以"人治"代替内部控制，一股独大和管理层专权严重威胁内部控制的执行，缺乏执行力的制度成为一纸空文，最终无法为企业规避风险。

企业内部工作人员的素质不高

对于财务工作的控制而言，会计人员的素质直接决定了控制效果。屡见不鲜的出纳携款潜逃现象反映出，企业在选择和任用财务人员时的疏忽大意。一方面未能及时发现问题人员，另一方面未能管控防范他们的不法行为，因此为企业带来无法挽回的经济损失。从巴林银行的衰败中，我们可以看到员工素质对企业的显著影响。交易员里森在问题和危机前的逃避退缩导致巴林银行失去了自我拯救的机会，在不明不白中结束了百年的辉煌历史，令人唏嘘。巴林银行事件反映出企业对员工素质的培养和考评的疏漏，导致素质不高的工作人员削减了内部控制的效果。

内部审计部门独立性受到威胁

内部审计与审计对象的紧密关系，使得其对企业自身情况了解得较为全面，这是内部审计的优势所在。因此内部审计掌握全面资料、发现问题的可能性大于外部审计。但是，由于内部审计隶属于企业，在进行审计工作时难以保持应有的独立性，许多内部审计者甚至沦为领导的帮凶，利用专业才能粉饰报表，伙同欺骗广大股民和报表使用者。

风险管理意识未得到足够重视

企业中的风险管理活动往往是瞬时或者间断性的，意识到了就进行管理，事后则是“好了伤疤忘了疼”，风险管理意识并未受到管理层的足够重视。许多中小企业将管理层的薪酬与企业业绩挂钩，导致管理层为了获得高收益而罔顾承担的巨大风险。

加强中小企业内部控制的对策

优化企业内部控制结构

董事会、股东大会和监事会作为内部控制的最高监督层，能够对下面的所有部门和员工的内部控制进行监督评价。但当三者串联一气时，员工在监督上层方面显得“力不从心”，不易了解上层情况，且不易产生威慑力。因此，企业需要通过优化内部控制结构来避免高层贪腐行为。

完善企业内部控制的环境

内部控制属于动态过程中的管理活动，不可能一步到位，完善控制环境能够在企业内部创造一种全员参与的氛围，影响管理层和员工的控制意识，有利于诱导制度的良性发展。

重视内部控制报告的评估

评估内部控制报告是掌握和回顾内部控制对企业生产经营活动影响的关键步骤，应当定期进行。企业应当在平时做好相应程序的记录工作，为评估提供充足的原始资料，注重对信息系统的定期维护，使问题能够浮现而非隐藏。另外，企业应当重点关注重要控制点的情况，抓大控小。

将内部控制和外部监督结合起来，加强双控

内部控制离不开外部监督。外部压力的缺失容易导致内部控制懈怠，内部控制的有效性也得不到保证。因此，双控才是最佳发展道路。将内部控制和外部监督结合起来，双拳出击。政府、社会、企业任何一方都不能置身事外，三方協作，利用其他方的力量和掌握的资料，便利监督工作。

结语

“得控则强，失控则弱，无控则乱”。目前许多中小企业处于“有控”与“失控”之间，治理结构较为混乱，内部控制问题重重，大大阻碍了其前进发展。完善企业内部控制对于提高企业的抗风险能力及企业的核心竞争力成效显著。因此，企业应当积极促进自身内部控制建设，通过建立严密的内部控制组织结构，强化对部门各项活动过程和结果的监督、控制和考评，以此保障企业的长期健康发展。

（作者单位：重庆理工大学）

【参考文献】

[1]张文娟.新经济时代企业内部控制的发展方向[J].交通财会，2002（05）.

[2] 王梅菊 . 基于公司治理的我国上市公司内部控制信息披露研究[D].山东财经大学，2013.

[3] 孟有军 . 双内控：危机时代的企业管理模式 [M]. 北京大学出版社 ，2012.

[4]张瑾.构建以内部审计为基础的企业风险管理体系[D].首都经济贸易大学，2007.