江苏省社保基金财务内部控制管理探析

胡俊梅

摘 要 社保基金财务工作是政府工作的中心内容。本文以江苏省社保基金工作为研究样本，通过对社保基金状况的分析，探究内部控制在社保工作中的重要性，并且针对社保基金内部控制工作现状提出问题，探讨解决措施。

关键词 社保基金财务 内部控制 现状研究 解决措施

各类社会保险基金是人们日常生活和我国社会制度稳定发展的物质基础。对于参保缴费的单位和个人来说，基金的有效运行是其生活的保障。江苏省在社保基金工作方面一直处于我国的领先水平，成立了专门的基金监督部门来负责日常的监督管理工作。除了针对日常财务工作的监督，近年来省厅更加重视内部控制方面的工作，在每年一度的基金安全评估工作中增加了大分值的内部控制情况评估，并且对是否具有日常内部控制工作采用一票否决制，这些举措表明了基金财务的内控制度是影响基金安全的重要内容。

一、社保基金财务内部控制概述

（一）内部控制定义分析

美国企业管理咨询委员会（COSO）在1992年发布的《内部控制整合框架》中将内部控制定义为：内部控制是由董事会、管理层以及其余员工实施的，为经营活动的有效性、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。而我国从2012年开始实施的《中国注册会计师内部控制准则》将内部控制定义为：内部控制是被审查单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

从各类规章制度对内部控制的定义来看，内控制度的设计和订立涉及管理层的工作决策和理念，更加关系着一个工作团体或者组织的健康有效运行。因此，对任何组织或者部门来说，内部控制都是不可或缺的工作部分，是有效开展其他工作的基础。

（二）基金财务内部控制的含义

社保基金财务的内部控制，是指社保基金运行机构在进行基金运行检查的过程中合理全面地检查各类社保基金的财务资料、相关文件政策，以及业务操作规程等内容，从而有效监督社保基金的收支运行，其工作本质即受托基金的独立监督控制。一方面，通过监督工作的信息公开化，使得参保单位和个人以及政府管理部门对基金的运行有所了解，并且明确受托管理社保基金的责任制度，接受群众的监督；另一方面，通过内部控制工作及时发现基金风险，并进行合理控制，确保基金的安全运行。

（三）社保基金财务内部控制的作用

第一，社保基金财务内部控制管理的有效进行，能够确保基金工作的有序化、合法化，通过严格执行相关的基金政策以及法律法规内容，能够提高社保基金的有效使用率，更加利于我国的法治化发展，并且社保基金的有序发展是稳定民生的重要基础。

第二，建立完善的社保基金财务内部控制制度，能够在工作进行中及时有效地发现社保基金运行中存在的问题和风险，从而指定解决方案，随着工作的推进，不断完善和优化基金管理体制。

第三，社保基金的保值、增值离不开合理有效的内部控制，完善的社保基金内部控制制度可以全面管控基金运行，提高基金的使用效率以及收益率，将基金的保值、增值能力最大化，提高社保基金的投资运行水平。

二、江苏省社保基金财务内部控制概述

江苏省在开展基金监督方面一直处于我国的示范领导位置，对于社保基金的内部控制问题关注较多，并且围绕该问题展开了大量制度建设以及规范检查工作。省厅从部门建设、人员配置、监督检查报告、业务水平培训等多个方面不断提高社保基金内部控制水平。在年度社保基金安全评估中增设内部控制模块，将内部控制工作明确化、详细化，统一规范管理模式，针对不同社保基金的个性化问题分别设置评估标准，初步形成一套完整的内部控制体系。同时，省厅十分重视社保基金监督人员的业务水平，每年度都对相关工作人员进行培训考评。

虽然较多社保基金管理机构已经开展内部控制以及内部审计等各项工作，按照制度规定制定日常工作计划、展开有效检查，但是由于工作范围大、社保基金种类多样，江苏省的社保基金内部控制工作还存在部分问题。一是在社保基金的内部控制制度方面。部分单位缺乏年度及日常内控工作计划，没有对相关的社保基金进行监督检查；部分单位虽然进行了相关检查，但是针对发现的问题不及时纠正，导致风险持续存在，问题重复出现。二是内审监督部分。少数社保基金管理机构未建立内部审计制度及日常工作计划，无相关稽核工作内容，稽核的缺失会导致各类社保基金的财务信息不准确、业务经办不规范等各类问题。三是风险管理部分。部分社保基金管理机构未针对各类保险经办工作中面临的主要风险进行识别、评估和监控，未建立风险分析报告制度，制订风险处置预案，全面实行风险管理，导致内部控制制度无法合理评估基金风险，失去管理效力。四是信息披露部分，虽然内部控制要求基金运行过程公开化、透明化，但是部分地区并未及时公开社保基金信息的财务数据、业务数据等应当透明化的内容，使得社会监督缺失，大大削弱了内部控制工作的效果。

三、社保基金财务内部控制制度改进建议

（一）组织机构控制方面

经办机构应该规范和完善机构决策程序，如完善主任办公会等决策制度形成的文件、纪要等体现决策程序的资料；完善派遣、聘用人员任用手续；建立任职回避制度。

（二）业务运行控制方面

经办机构应该执行好征缴部门与财务、地税等部门按规定对账的制度，定期开展与参保个人核对基本养老和医疗保险个人账户的工作。建立社会保险待遇领取公示制度，及时告知将到龄参保人员的待遇领取情况，避免出现参保村（居）民对自己缴费情况不清的情况，也提醒广大参保村（居）民及时办理相关手续。目前，经办机构已经建立该项制度。经办机构应当提供工伤预算管理操作流程，工伤稽核监督操作流程和重大、疑难案件集体讨论操作流程。建议社保稽核中心定期进行工伤稽核，对工伤保险的运行进行监督和管理，一次性工亡补助金待遇和先行支付待遇需由单位负责人审批，建议完善内控制度并严格执行。

（三）内部控制的管理与监督方面

一是内控制度方面。對各类保险业务进行定期抽查并对存在的问题提出整改建议。内部控制要制订年度及日常工作计划，要有工作记录资料存档，要形成定期抽查制度，使得内部控制工作常态化；同时，内审制度也要制订日常工作计划，并按照工作计划定期开展各项工作。二是内审监督方面，通过近年来的基金安全评估检查，各类基金仍然未解决缺乏稽核机制的问题。因此，各类基金应该尽快在各个基金管理机构设立相关独立的稽核岗位部门，指派稽核人员，做到职责分工明确，岗位不相容，有效监督核查失业基金的运行。三是风险管理方面。根据《社会保险法》第九章第七十三条规定：“社会保险经办机构应当建立健全业务、财务、安全和风险管理制度。”建议经办机构建立风险分析报告制度、风险处置预案等，加强对风险的识别、评估、监控能力。

（作者单位为泰兴市人力资源和社会保障局）

参考文献

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