河南省减税降费提高企业获得感研究

张勤

摘 要： 减税降费是我国2018年政府工作报告重点关注的问题之一。文章论述了我国企业税收负担及其获得感体验，分析了河南省减税降费的实施成效及问题，并列举多项举措助力地方政府通过减税降费减轻企业负担，提升企业获得感，激发市场活力。

关键词： 河南省;减税降费;企业获得感

中图分类号：F810.422      文献标识码：A      文章编号：1008-4428（2018）10-0089-02

减税降费是我国推进供给侧结构性改革的一个重要举措，国家税务总局局长王军指出，2018年政府工作报告中共有31处提到“税收”，其中今年推进的税收改革和减税举措有18项，可见我国对当前减税降费工作的重视程度和工作力度。

一、 我国企业税收负担及获得感体验

发达国家的直接税比重一般在50 % —60 % ，美国、加拿大甚至超过70 % 。那么，我国的税负比重如何？文章对我国税负从以下三个口径进行对比：①大口径宏观税负，按照IMF统计口径测算，即政府全部收入占GDP的比重;②中口径宏观税负，按照OECD测算口径，即税收收入和社会保障缴款之和占GDP比重;③小口径宏观税负，税收收入占GDP比重。从以下图1可以看出，我国宏观税负水平均不高。然而，在我国，企业是纳税的主要主体，18个税种中有15种税收是由企业缴纳，据2016年数据统计，企业纳税达到全部税收的90 % ;由个人缴纳的个人所得税、房产税和车辆购置税合计仅占全部税收的10 % 。因此，我国企业的直观体验就是赚取的利润需要拿出相当多的部分用来缴纳各项税款，负担过重。河南省2016年税收收入2158.39亿元，2017年税收收入2329.00亿元，各行业企业每年贡献超千亿元的税收，有力支持了地方政府及国家的正常运行。近年来在经济“新常态”背景下，我国经济增速放缓，企业利润收窄，税费负担呈加大态势。为了降低企业成本，放水养鱼，国务院逐步加大减税降费力度，让企业体验到更多的获得感。

二、 河南省减税降费政策的实施

减税降费政策是供给侧结构改革落实的重要举措，河南省企业也体验了一场“有温度、能感知”的财税改革。从国家层面，税务总局数据显示，2017年我国全年为企业减税降费超过万亿元。今年，减税降费的重点仍是实体经济，并重点向先进制造业倾斜。

（一）河南省多举措降低企业税收

河南省全面落实国家减税降费政策指引，通过推进“营改增”试点，提高小微企业年应纳税所得额上限等政策，截至2017年底，河南省为企业减税降费1235.3亿元。税收方面，2017年河南省通過减征、免征、即征即退等方式，为企业减免各类税收超过1190亿元，具体分布见图2。

“营改增”是税费减免的主要发力点，河南省自2016年5月全面展开“营改增”试点，国税局2017年7月公布数据显示，营改增实施一年多以来合计减税216.5亿元，除了新采用增值税行业（包括建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业和试点“3+7”行业）获利以外，原增值税行业增加抵扣减税成果显著，具体数据见图3。

由图3可以明显看出，营改增试点的实施，企业增值税的抵扣范围增加、抵扣链条延伸，这将从税收政策的维度引导企业优化经营模式，促进行业优势资源集中整合。河南省旅游、文化等第三产业也占据经济的重要部分，伴随着全面推开营改增试点向纵深推进，营改增在推动服务业大发展的同时，也加快了第二、三产业的融合发展，促进了经济结构的持续优化，逐步形成以服务业为主体的经济结构。

（二）河南省采取降费举措

与此同时，在严格落实中央各项降费政策的基础上，河南省共取消、停征了11项行政事业性收费项目，省定涉企行政事业性收费全部取消;进一步完善收费基金目录清单制度，对所有行政事业性收费和政府性基金“一张网”管理。另外，加大对违规收费行为查处力度，遏制各种乱收费行为。2017年，河南省各项降费政策共减轻企业负担45.3亿元。

然而，河南省在对企业减税降费方面仍然存在一些问题，比如社保缴费负担依然较重，尤其对于小微企业更成为其做大做强的一个主要制约因素。更重要的是，随着市场的发展需要进一步寻找相关政策设计的缺陷，保持政策通道的通畅以及避免政策落实的偏差。

三、 河南省提高企业获得感路径

（一）强化政策的落实和执行

落实多项措施让纳税人快速享受国家层面及河南省地方减税红利，研究解决落实中的各种问题，祛除“中梗阻”，全力打通减税降费政策落实“最后一公里”。执行过程中合理使用税收优惠政策并处理好税收优惠截止的后续政策衔接问题。

（二）进一步降低社保缴费比例

作为为企业减负的定向调控重要举措，国家自2016年适当调低了社保缴费比例。河南省也出台政策，自2016年5月1日起，企业职工基本养老保险单位缴费比例由20 % 降为19 % ，降低了1个百分点;失业保险费率由2 % 降为1.5 % ，其中单位负担1.2 % 。比例是有所降低，但缴费基数却在上升。以河南省省会郑州市为例，2016年郑州市在岗职工平均工资61149元，自2017年7月至2018年6月企业社保最低缴费基数为3057.45元，上限为15287.25元;2017年郑州市平均工资70486元，那么2018年7月至2019年6月期间，企业社保最低月缴费基数为3524.30元，最高月缴费基数为17621.50元。比例的降低不能抵消基数的上升，对企业而言仍是比较大的负担。

（三）加强地方主体税源管理，壮大地方税收来源渠道

地方政府在降低企业税费负担的同时，也要关注随之而来的地方财政收入减少的状况。这就需要权衡如何用好税收这把双刃剑的问题，既让企业感受到减税降费带来的获得感，又不能让税费的减免影响地方政府的良好运行，关键就是要增加经济总量，扩大地方税收来源。河南省可以利用航空港综合经济试验区的交通便利发展交通运输、物流产业，结合国家“一带一路”和“自贸区”战略发展高新技术产业和出口贸易，挖掘资源和人才优势开发开封、洛阳等地的文化旅游产业及附带的新兴消费热点产业，实现第二、三产业的深度融合和产业的转型升级，激发市场活力，多方扩大地方税收来源和渠道。

文章与河南省企业共同感知了一场“有温度、能感知”的财税改革，并将持续关注国家及地方减税降费措施及成效，感受企业获得感的提升，以期营造简洁透明、更加公平、良好的税收环境。

参考文献：

[1]中国财政科学研究院2017年“降成本”中部调研组.河南、江西、湖南三省企业税费负担调研报告[J].财政科学，2017（9）.

[2]秦锐.大力减税降费，全力改善民生——2018年国家账本解读[J].科技智囊，2018（4）.

[3]闫坤，于树一.开启减税降费的新时代：以降“税感”拓展政策空间[J].税务研究，2018（3）.