房产税的改革和发展

摘要：税收政策是国家对房产市场进行调控的重要途径，国家采取不同的税收政策对房产市场进行调控，对不合理的炒房行为进行严厉打击，旨在促进房产市场和谐稳定的发展。就目前来看我国房产税制仍然不完善，炒房行为依然存在。房产税的试点和开征，其主旨不是为降房价或楼市调控，而是国家在转变经济增长方式、调整财政税收结构方面的一项有力的制度建设措施。

关键词：房产税；改革方向；改进措施

房产税的初衷是国家为了遏制房价一直飙升，为了调控房产市场的稳定出台的，这是大势所趋，房产税也必然以先头兵的角色坚实地向我们走来，对房地产业和中国经济将会产生深远影响。

一、房地产税及有关概念概述

（一）房地产概述。实际上房产和地产合在一起就叫做房地产。无论是房产还是地产，无论从自然属性还是从法规角度来讲，一般都具有不可移动的特点，所以房地产又被称作为不动产。房产归属于房地产这一大类的范围内，我国的房产一般不特别说明指的就是房屋。而房地产则是包括了房屋及其对应土地和附着物。

（二）房地产税的概念。房地产税主要是针对一个国家和地区对有关房地产征收税种的总称，范围是很宽泛的，我们可能觉得房产税距离我们的生活很远，其实不然，房产税和我们的关联是非常大的。一般来说，房产税在现实生活中有两种形态，一个是保有状态，另一个是处于流转状态。我国房产税改革试点首先从重庆上海拉开帷幕。

二、房地产税国内外的发展现状

（一）国内发展现状。香港，作为我国特别行政区，是我国最早开征物业税的地区，但其主要是就房屋个人所有者征税，并且每年多多少少会对做出税收额度的变更，而且有很多税收政策的优惠条件。首先，如果房屋是全部自住那么是完全免税的；如果房屋部分自住部分出租，那么自住的部分是免税的，但前提是不能将自住的部分用于经营性使用；如果房屋是空置的那么业主是可以获得免税的。其次，香港物业税有扣除项目。香港真正属于住房保有环节征收的房地产税，称作“差饷”。香港的差饷是针对房产物业在保有环节征收的税由香港差饷物业估价署负责征收和管理。物业的业主和使用人都有责任，缴纳差饷，实际情况由双方所订立的租约条款而定。如果租约没有说明有业主缴纳，则需要由使用人缴纳，按照法律规定，一般情况下，差饷由使用人缴纳。如果使用人没有缴纳，那么差饷物业估价署可以向产权人追缴。如果产权人已经缴纳差饷，那么产权人也可以按租约条款项使用人追索这笔款项。

（二）国外发展现状。

1.美国房地产税的发展情况。美国进行房产税的征收主要是从保有环节进行，这种房产税的征收是区别于我国对房产税征收的形式的。房产税作为最重要的财产税之一，是当地政府最重要的税收来源，美国对其他环节房产税的征收税负比较轻。

2.韩国房地产税的发展情况。韩国在新千年以来，其房地产价格增长速度非常快，甚至超过了年度10，所以韩国政府于2005年推出了综合房产税，对保有状态和经营性房屋均要进行征收。韩国对房产征税主要是为了调节贫富差距，调节高端收入人群的过高收入，并且按着家庭人口总收入作为开征房产税的依据。由此也可以了解到韩国开征房地产税最核心的目的是为了调节房价缩小收入分配差距韩国综合房价推出后，在实际经济运行中虽然有对冲房价上涨的作用，但还没有对房价产生足够的逼稳效果，所以韩国政府又在流转环节出台了房地产转让所得税。

三、我国房地产税制的问题及房地产税的争议和改革

（一）我国房地产税制存在的不足。

1.征税范围过窄。我国现行房地产税的征收只在个别地方进行，并没有全面普及。并且作为我国行政机关、军用的房屋房产还无需进行房产税的征收。就目前状况来看我国房产税规定的征税范围过窄，与经济发展十分不协调，限制了税收体制的改革和发展。

2.计税依据不统一。近年来，随着房地产市场的繁荣，房地产商的哄抬，房价一直处于高位，并且一直处于升值态势，房屋本身巨大升值潜力也引起了房屋租金的猛涨。就目前来看，我国通过按房屋余值计征房地产税或者以租金形式计算出的结果相差巨大，这种差距会随着房产价值增加越发明显，影响也会越来越大。

3.税率不合理。我国经济不断发展，房地产市场也十分活跃，其中难免存在发展不合理的地方。各个省份的发展也存在着差异，即使在同一城市中，因为发展的不平衡，各个地区依然存在着差异。而根据现如今房产条例要求的税率，却实行全国统一税率，未考虑地区之间的差异性。

4.纳税单位（个人）对房产税纳税意识淡薄，偷逃税手段花样多。虽然国家出台了很多针对房产市场控制房价政策，但是上有政策下有对策，很多投资人、购买者还是想尽办法钻起法律的空子，规避国家的管制。由于房产税税法及相关规定并不完善，类似对房产税的逃避手段还有很多，政府应尽快出台具体细化规定，保证税收收入，防止地产开发商“下有对策”。

（二）我国开征房地產税面临的争议。房产税的开征受到了民众的广泛关注，有支持的人，也有反对的人。反对的人主要观点是对房屋进行房产税的征收，会增加买房、租房的负担。支持了的人则认为房产税的征收能够遏制房价的飙升，同时征收上来的房产税，还可以让政府改善民生生计，发展当地经济，扶助低收入阶层等等。

（三）房地产税的改革及其必要性。实施房地产税改革的正面效应，处理好房产税改革和制度的建设，在以下三个方面得以体现。首先是会增加国家税收总额，减轻低收入人群的压力。第二，房产税改革可以规范房产市场更有序稳定的发展，促进地方税制改革和市场经济平稳健康发展。最后，房产税改革将会带来收入再次分配，从长远来看，必将缩小我国贫富差距过于夸张得现状，对民生大计有很重要意义。国库增加这部分收入后，转过去扶助低收入阶层，这种按照承受能力抽肥补瘦的原则与机制是市场经济都不约而同承认与施行的。所以这样的局部短期受损不会造成相关税负承担者伤筋动骨的痛苦，相反，还以税收收入的替代效应，减少了一些消费大众中低收入阶层的税收痛苦。这就使得整个社会更加和谐安定，更有利于使先富阶层成功人士分享他们的成功，归根结底也符合包括他们在内的全体公众的根本长远利益。

总之，房产税制度的建设在全局之中关系着政府所追求的长治久安、可持续发展以及十八大以后明确提出的中国现代化中国梦。

参考文献：

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[2]夏睿. 当前我国房产税税制存在的问题及改革构想金融管理[J].金融管理，2011（2），99102.

[3]吕鸿煊. 房产税对房地产业及中国经济的意义[J].北方经贸，2010（12），5658.

作者简介：刘彬，女，1980年6月生，汉族，河北唐山人，大学本科学历，毕业于河北经贸大学财政系财务管理专业，中级职称，现工作于唐山学院，研究方向：会计。