财政税收政策对小微企业的影响分析

李薇

【摘 要】财政税收收入作为我国收入的主导者，支持着国家的经济与文化建设，然而目前小微企业财政税收政策还存在很多问题，如税收负担较重、税收优惠政策不完善、财政税收政策监管制度不严等，这些问题影响着小微企业的发展与壮大。财政税收政策的不断改革，不仅对我国的财政税收产生持续性的影响，还影响着小微企业的发展。小微企业对提高就业机会、推动技术成果的创新、加快向创新型社会转变的步伐、拉动我国经济的增长等方面，起着非常重要的作用。通过减轻税收负担、增强监督工作、完善税收优惠政策，有助于促进小微企业的发展，从而实现我国经济的发展与腾飞。

【Abstract】 As the leader of China's income， the tax revenue supports the economic and cultural construction of the country. However， at present， there are still many problems in the financial and tax policies of small and micro enterprises， such as heavy tax burden， imperfect preferential tax policies， undemanding supervision system of fiscal and tax policy， these problems are affecting the development of small and micro enterprises. The continuous reform of the fiscal and tax policies not only has a lasting impact on China's fiscal and taxation， but also affects the development of small and micro enterprises. Small and micro enterprises play a very important role in improving employment opportunities， promoting innovation in technological achievements， accelerating the pace of transformation into a new type of society， and stimulating the growth of China's economy. By reducing the tax burden， strengthening supervision work，and improving preferential tax policies， it is of help to promote the development of small and micro enterprises， so as to achieve China's economic development and take-off.

【關键词】财政税收政策；小微企业；税收收入

【Keywords】 fiscal and tax policies； small and micro enterprises； tax revenue

【中图分类号】F812.2 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）08-0055-02

1 引言

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户等群体的统称。根据国家的社会经济发展趋势政府大力支持“大众创业、万众创新”政策，为了推动国家社会经济的发展“大众创业、万众创新”是发展小微企业的重要举措。因为小微企业对提高就业机会，推动技术成果的创新，加快向创新型社会转变的步伐，拉动我国经济的增长，促进国民消费，维护社会安定和谐，起着非常重要的作用。

2 小微企业财政税收政策的现状

2.1 小微企业财政税收收入占比情况

根据2016年不同规模企业财政税收收入占比情况，如表1所示，从不同规模企业的税收收入角度分析，小微企业的财政税收收入占总收入的55.80%，其中，小型企业的财政税收收入占总收入的26.20%，微型企业的财政税收收入占总收入的29.60%；小微企业的增值税收入占国内增值税总收入的60.13%，其中，小型企业的增值税收入占增值税总收入的27.70%，微型企业增值税收入占增值税总收入的32.43%；小微企业的企业所得税收入占国内企业所得税总收入的41.02%，其中，小型企业的企业所得税收入占企业所得税总收入的26.10%，微型企业的企业所得税收入占企业所得税总收入的14.92%。从增值税收入角度分析，微型企业的增值税收入高于小型企业的增值税收入；从财政税收收入角度分析，微型企业的财政税收收入高于小型企业的财政税收收入；然而从企业所得税收入角度分析，微型企业的企业所得税收入低于小型企业的企业所得税收入[1]。

2.2 小微企业主体税种的税收负担情况

小微企业的主体税种分为增值税和企业所得税两个税种，小微企业增值税税收负担情况，如表2所示，小型企业增值税税收负担情况在逐年降低，而微型企业增值税税收负担在逐年上升，小微企业增值税税收负担随微型企业增值税的税收负担增加而增加。其中，2012年微型企业的增值税税收负担为3.77%，小型企业的增值税税收负担为1.94%，微型企业的增值税税收负担明显高于小型企业的增值税税收负担，微型企业的增值税税收负担是小型企业增值税税收负担的1.94倍，小微企业的增值税税收负担为5.71%；2014年微型企业增值税税收负担达到6.29%，这几年增值税税收负担在一直增加，原因在于一部分企业未享受到减免优惠政策，税收税率比较高，一部分企业存在重复征税现象，造成了税收负担增高[2]。endprint

3 小微企业财政税收政策的问题分析

3.1 财政税收管理体制不健全

目前我国财政税收体制的建设还不够完善，存在重复征税的现象，其原因就是现有的税收模式存在一定的弊端，同时由于缺少相应的监督机制使得税收工作人员缺少约束，从而会出现玩忽职守的现象，这种现象的出现会使得纳税企业在缴纳税款的过程中出现偷税漏税的情况，从而导致我国财政税收收入的大量流失。

3.2 税收负担较重

在全面“营改增”政策实施前，小微企业的税种主要包括增值税、增值税附征、营业税、营业税附征、企业所得税、消费税、个人所得税等等。一般情况下，增值税是按不含税收入的3%缴纳税款，营业税按收入的5%缴纳税款，如果一个小微企业同时有增值税和营业税，就会造成重复征税，增加小微企业的税收负担。

3.3 税收优惠政策不完善

我国政府在政策的制定与实施上有严重脱节，尤其是在“最后一公里”的问题上。政府出台的政策在实施的过程中会出现各种各样的阻力，有些地方甚至不能够进行下去，无法使小微企业得到财政税收政策的优惠。

4 小微企业财政税收政策问题的对策与建议

4.1 完善财政税收管理体制

国家应该完善有关税收的法律法规，量化各种税制要素，在修改有关税收法律法规的同时也需要有相关的法律来约束，这样才能够使税收法制化进程得到大大的提升。对于与税收有关的法律来说要有以下特点，法律条文要清晰不能有歧义同时要做到尽量简洁、条例规定要细致明确，这样方便执行，并且相关法律的实施细则要同时出台，以便于规范税收征管的操作，避免工作人员因在工作操作中对条文的误解，另外，需要对企业检查账务上的问题，要求企业及时纠正错误，对财务人员定期作相应的培训，严处伪造、虚开发票的违法行为，从而避免造成国家税收收入的流失[3]。

4.2 降低税收负担

借助“营改增”政策的实施，降低小微企业的流转税税负，从而降低小微企业的税负，减轻小微企业的经济压力，同时应适当上调小规模纳税人的标准，将标准提高到年应税销售额为500万元，与“营改增”应税服务的小规模纳税人标准一致，并简化计税步骤，避免重复征税。另外，应严厉查处那些由于税收负担重做出偷税漏税等违法行为的企业，对违反法规者取消其经营企业的资格，补缴其偷税、漏税的税款，征收其应缴的罚款，严重的可追究其刑事責任。

4.3 完善税收优惠政策

完善小微企业税收优惠政策，要扎实做好小微企业税收优惠政策及其管理规定的税收宣传和纳税服务工作，扩大宣传声势，引导社会舆论，做出良好的纳税服务。在移动互联网高速发展的今天，网上申报纳税越来越成为企业缴纳税款的主流方式，同时税收的网络监督也在迅速的发展。各地政府应该跟上形势充分发挥移动互联网的高效与便捷，加强线上与线下的互动与结合，同时制定新的监督体制确保居民企业能够按时按量申报纳税。一个好政策的实施是需要有人来监督的，这就要求管理人员在日常中时常巡视，提高税收工作的效率，小微企业尽量向“一站式”服务方向发展，这样就能够使税收工作效率得到大大的提升。在“互联网+”的影响下要想引入并完善绩效的评价机制，在日常工作中还要有创新，就该使得服务体系与互联网更加紧密结合，这样才能大大提升小微企业的服务能力。

【参考文献】

【1】施鸣枫. 新经济环境下中小微企业财政税收政策的创新[J].财经界（学术版），2016（16）：13.

【2】进一步加大对小微企业的税收优惠[J].湖南农业，2015（10）：25.

【3】胡苗忠，徐海燕.基于财税与金融改革的小微企业发展研究[J].西南金融，2014（03）：59-62.endprint