固定资产折旧方法与企业所得税纳税筹划的分析

周伟+王万兵+陈军+黄长华

摘要：随着社会不断的发展，我国经济水平逐渐提高，各个领域发展迅速，然而，企业在发展过程中所承受的税负压力逐渐提升，这对企业的发展来说造成了很大的影响。如何降低企业税负压力已经成为了企业在经营发展过程中所关注的重要话题。基于此，本文对固定折旧方法与企业所得税纳税筹划进行了简单的分析。

关键词：固定资产折旧；企业所得税；纳税筹划

纳税是企业在发展过程中重要组成部分，在企业的成本核算中也占据着非常重要的地位。企业在发展过程中产生的所得税是营利企业中重要的税费支出，企业所得税的轻重、多少会直接影响企业税后的净利润成本，严重的话还会影响企业所有者的利益。因此，企业在发展过程中应加强对所得税纳税的筹划管理。而固定资产的折旧方法在实际使用过程中可以有效的去除企业在发展过程中多于税费，并对企业所得税纳税全过程进行筹划、管理，提高企业的经济效益，促进企业快速发展。

一、固定资产折旧方法核算特点

（一）年限平均法

在对企业所得税纳税开展筹划工作时，可以根据固定资产折旧方法中的年限平均法进行操作，并将固定资产中应计折旧额均衡分摊，并将其控制在固定资产的预计使用寿命中，保证每期的折旧额度相同，保证固定资产的折旧工作可以顺利进行下去。另外，在对规定资产折旧额度控制过程中，还应该做好各期分摊费用的管理工作，还应该根据费用的不同采用不同的年限平方法进行计算，这样才能将固定资产的实际情况与折旧现状体现出来[1]。

（二）双倍余额递减法

在通过双倍余额开展固定资产折旧工作时，应该以固定资产的预计净残余额为主进行操作，并对固定资产每期的初期原价余额进行资产折旧，之后再将剩余余额通过双倍年限均法的形式进行操作，保证固定资产的折舊工作可以顺利进行下去。

（三）年数总和法

通过年数的总和法开展固定资产折旧工作时，首先要将固定资产中原有的资产额度减去预计净残额度，再乘以分数，其中的分数就是固定资产的可用年限，之后对所得额度进行折旧计算。另外，在实际计算过程中，还应该做好固定资产原价的递减工作，并将折旧后的固定资产余额通过双倍与年限平均法的形式进行计算折旧[2]。这种折旧方法在实际使用过程中可以有效的对固定资产的寿命进行合理控制，再对企业的所得税纳税进行准确调整。

二、固定资产折旧方法对企业所得税的影响

（一）折旧费用的多少影响企业所得税

固定资产折旧可以计入产品的制作生产成本中，因此折旧费用会直接影响企业的经济效益。另外，折旧方法的不同还会导致折旧出来的额度存在着很多的差距，对企业纳税所得税的分摊费用也存在着较大的差距。

（二）不同折旧方法对企业所得税影响

企业纳税所得税是企业在日常经营发展过程中重要组成部分，对企业的经济利润来说有着直接的影响[3]。不同的固定资产折旧方法会将企业纳税所得税额度进行调整，这对企业的发展来说会造成很大的影响。

三、固定资产折旧方法对企业所得税纳税筹划

（一）资金时间价值的纳税筹划

企业固定资产、资金有着一定的时间价值，会随着社会的发展而发生变化。但是由于固定资产折旧方法的不同，从而导致企业在发展过程中上交不同额度的纳税资金。另外，资金的时间价值对企业的经济效益也会造成一定的影响。因此，企业在发展过程中应该正确面对资金时间价值，并将不同的折旧方法在不同的时间中进行比较，只有这样才能保证企业的所得税与纳税筹划工作可以顺利进行下去。

（二）税率变动的纳税筹划

企业纳税所得税是固定不变的，但随着社会不断的发展，我国税收制度发生了巨大的变化，企业现有的纳税所得税也进行了一定的调整。也就是说，企业在发展过程中税收制度的改革可以有效的优惠企业纳税所得税资金，提高企业的经济效益。早在2008年，我国税后制度就发生了巨大的改变，对于一些大型企业来说，其在发展过程中要比以前使用15%优惠税率，其在以后的发展过程中，其税率应该在25%左右[4]。

（三）折旧年限纳税筹划

固定资产折旧对于企业的发展来说有着非常重要的作用。因此，企业在发展过程中，应该加强对固定资产预额度与使用年限额度的控制工作，并根据企业的发展现状进行固定资产的资金性质与消耗方式结合，只有这样才能明确企业固定资产预计的使用年限与语境净残值，保证企业固定资产折旧工作可以顺利进行下去，降低企业的纳税税率。

四、总结

固定资产是企业在经营发展过程中重要组成部分，在企业的经营资产中占据着较大的比例，而企业的固定资产折旧方法会直接企业的所得税。因此，企业在发展过程中，应该根据自身的发展现状制定出一项科学、合理的固定资产折旧方法，只有这样才能为企业的纳税筹划提供发展空间，降低企业的税负压力，保证企业可以在这个竞争激烈的社会中站稳脚步。

参考文献：

[1]李靖雯，王育霞.基于企业所得税视角的固定资产折旧方法选择[J].经济研究导刊，2014，10：83-85+195.

[2]喻平，李婷婷.中小企业固定资产折旧方法的选用分析[J].现代营销（学苑版），2014，04：107.

[3]王海涛.高新技术企业固定资产折旧的纳税筹划[J].现代工业经济和信息化，2014，21：5-6+14.

[4]李鹤，武彰纯.浅析固定资产折旧方法对企业所得税的影响[J].财经界（学术版），2015，04：271-272.

（作者单位：中南电子化学材料所）