小议现代财务管理制度

李丹凤

【摘要】全面财务管理作为经营管理活动的重要手段，正被越来越多的公司采用而广受关注。全面财务管理是以公司和员工的利益为目标，综合人事管理、合理授权、行为规范等的全方位、系统化的科学管理。全面财务管理应积极营造良好的财务环境，各部门要做好本部门的财务管理工作，建立完善的内部控制制度体系，建立和谐的沟通协调平台，才有可能永续良性循环，充分发挥全面财务管理的效应作用。

【关键词】全面财务管理 财务环境 内部控制制度 沟通协调平台

一、全面财务管理简介

随着公司经营管理的不断深化，财务管理工作仅仅依托财务部门已经难以适应形势的需要。在传统财务管理模式基础上演化而来的全面财务管理模式正日趋成熟，并逐渐显示出巨大的发展空间。

（一）全面财务管理定义

通俗地讲，全面财务管理是以公司和员工的利益为目标，对“人、事、钱、财、物”进行的管理活动。其中，“钱”包括资金流入和资金流出，前者主要指股东投入的资金、向金融机构借来的资金和提供商品或服务收取的资金，后者主要指购买“财、物”流出的资金和利润分配流出的资金。“财”和“物”包括固定资产、办公用品、无形资产等日常业务必备的资产，以及原材料、半成品、辅助材料等直接或间接构成商品的物资（常见于生产企业）。至于“人”和“事”，则是与“钱、财、物”相关的每个人、每件事。传统意义上的财务管理仅涉及“钱、财、物”三个因素，全面财务管理较财务管理多出“人”和“事”两个因素，而且把“人”和“事”置于首位，强调人才和处事方式方法的重要性，同时也表明员工的利益也是全面财务管理的目标。

（二）全面财务管理模式与传统财务管理模式比较

（1）财务管理职责扩展至各部门。传统财务管理模式下，公司财务管理职责一般由财务部门承担，其他非财務部门不承担或被动承担。全面财务管理模式下，公司财务管理职责不再局限于财务部门或财务人员，而是公司上至董事会，下至公司经营管理层、财务部门和非财务部门以及全体员工的共同职责。具体来说，全面财务管理需要董事会和总经理的重视与支持，需要财务部门的专业指导，更需要各部门主动负责，需要全员参与。每个部门均主动承担财务管理职责，各部门的财务管理工作没有做好，第一责任人是各部门的负责人。

（2）变静态管理为动态管理。传统财务管理模式对“钱、财、物”进行管理，强调的是静态管理，主体责任不够清晰。一旦出现财务问题，如费用超标、收入下降等，通常把责任归咎于财务部门。全面财务管理模式不仅要对“钱、财、物”进行管理，更要对与“钱、财、物”相关的“人”和“事”进行人事管理、合理授权、行为规范等全方位、系统化的科学管理，强调的是动态管理。财务部门和其他部门都是全面财务管理的一个环节，当某个环节出现问题时，下一个环节就会反映出来，最终反映的部门是财务部门。

（三）全面财务管理内涵。从更加完整而规范的角度来讲，全面财务管理是公司全体员工为实现公司与个人利益的双赢，以筹资活动、投资活动、营运资金活动和利润分配活动为主轴，明确职责和分工而共同展的一项经济管理工作。其内涵包括：

（1）目标明确。即实现公司与个人利益双赢，为公司持续健康发展服务。公司利益包括收益最大化、经营风险最低化和税负最小化，个人利益包括薪酬最高化和福利最优化。

（2）内容明确。即凡是涉及到“钱、财、物”及其相关的“人”和“事”都要进行管理，涵盖公司筹资、投资、营运资金和利润分配等全部管理活动，具体包括经营预算、会计核算、货币资金管理、报表管理、资产管理、利润分配、投融资等多项业务。

（3）责任群明确。即包括董事会、经营管理层、各部门（含财务部门和非财务部门），以及全体员工。

（4）分工明确。即区分为财务人员的财务专业管理和非财务人员的非财务专业管理。其中，前者对应财务部门，后者对应财务部门。

（5）经济属性明确。即全面财务管理是一项经济活动，任何部门和人员，都没有权利擅自对“钱、财、物”进行管理，都必须主动与财务部门协调和沟通。

二、积极营造良好的财务环境

财务环境是影响、制约“钱、财、物”增减变化及提供“人”和“事”活动空间的各种内部因素的总称，是实施全面财务管理的基础和前提。良好的财务环境可促使员工快速进入工作角色，自觉主动做好本职工作，想方设法提高工作服务质量，为公司多创造价值，为个人多争取薪酬。只有公司财富和个人薪酬同步增长，良好的公司财务环境才有可能永续良性循环。实施全面财务管理必须积极营造良好的财务环境，充分发挥“财务环境”的效应作用。

（一）经营管理层要有强烈的财务意识

只有经营管理层自身具备强烈的财务意识，才会重视财务工作；如果经营管理层不懂、不支持、不重视，甚至阻碍财务管理工作，那么良好的财务环境必将难于营造。经营管理层的财务意识至关重要，这是营造良好财务环境最重要的推动力。财务意识不仅要说出来，积极表达财务工作态度；而且要以实际行动做出来，包括：自觉学会阅读财务报表；引导和支持财务工作，敢于合理授权或遵循制度办事；遇到财务问题，能够正面对待，即时妥善解决，并经常性地强调要求各部门配合和支持财务管理工作。

（二）财务总监要具备全面财务管理的综合素质

只有财务总监具备全面财务管理的综合素质，才能有效、主动地推动和指导全面财务管理；如果财务总监的管理思路不全面、不规范，专业指导不正确，上下内外协调不和谐，甚至缺乏应有的综合素质，那么全面财务管理工作必将举步维艰，问题重重。财务总监应具备的全面财务管理综合素质包括：要有正确的全面财务管理思路；要有基本的公司管理常识；要有对上对下、对内对外的协调沟通能力；要有扎实的财务管理工作经验；要有编写、构思财务制度的能力。

（三）各部门负责人要懂得财务管理概念

只有各部门负责人懂得财务管理概念，各部门的财务管理工作才能有序推动、自觉落實。如果各部门负责人没有财务管理概念，那么工作起来就很盲目，就只能为工作而工作，达不到“为财富而工作”的财务管理目标。各部门负责人应掌握的财务管理概念包括：财务基本知识；围绕数据开展和指导本部门工作；阅读和重视本部门的统计报表或台账报表；能够自觉协助财务部门管理和指导本部门的财务管理；能够主动、创新地开展本部门的财务管理工作。

三、各部门要做好本部门的财务管理工作

凡是在各部门能够影响资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的事项，都属于各部门的财务管理工作。公司应当明确各部门本辖范围的财务管理工作，并提倡“各部门负责人都是财务经理”的管理理念，以期各部门切实承担财务管理职责。

（1）树立部门财务管理意识。各部门的事情应当由各部门承担主要财务管理责任，工作没做好，要从个人身上找原因，从本部门内部找原因，不要推卸责任。

（2）学习或了解财务知识（或财务要求）。各部门负责人应当主动了解、学习、推动和执行公司财务管理制度，不能装糊涂说不懂财务管理，也不能先斩后奏说不知道财务制度，“不懂”或“不知道”都是工作失职的表现，甚至是“利得关系”的“话语权”。各部门要主动学习和了解本部门管理涉及的财务管理知识、内部控制制度和要求，不做“无知管理者”。财务事项往往都是在各部门产生，如收款、合同、采购、报销、付款、费用、票据等；各部门应做好源头控制，在财务事项产生前主动向财务部门了解财务知识、财务规定和财务制度，以免影响全面财务管理，给公司带来不必要的损失。

（3）做好预算工作。严格按照公司财务管理制度的要求做好预算工作，凡事都要有计划、有思考，再行动，不要盲目开展财务收支活动。

（4）定期分析台账或审阅相关统计数据。建立台账，严格做好本部门的控制管理工作；清楚部门工作涉及到的收入、费用等财务指标，并根据这些数据敏锐地开展工作和提出建设性建议和意见；关注本部门的有关数据，特别是收入确认数据、部门费用控制数据、应收账款增减变化数据等，要善于分析数据中隐藏的玄机，从数据中洞察问题，从数据中提炼有用信息，从数据中找到管理思路。

全面财务管理的有序运行，将有助于员工自觉规范财务行为，提高工作服务质量，为公司多争创财富，为个人多争取薪酬，实现公司与个人利益的双赢，为公司长远发展永续发挥作用。全面财务管理的建设工作不可能一蹴而就，千里之行，始于足下！各部门必须统一认识，齐心协力，齐抓共管，持之以恒，坚持不懈！一旦“各部门都是财务管理部门，人人都是财务管理人员”的理念深入人心，公司财务管理工作必将翻开新的篇章。

参考文献：

[1]许大座，王组场.全面财务管理一本通：实用操作手册[M].北京，机械工业出版社，2010.