交通行业内部控制制度建设若干问题探讨

于冬梅

[摘 要]交通行业已经成为促进国家经济发展、确保行业生存和发展的保障。交通行业主要以公路养护、交通运输等为主，其管理与其他行业明显不同，交通行业资金需求大，行业发展较难。我国交通行业尚处于快速发展阶段，公路养护、修建等经验方面存在明显不足。尤其是在公路养护过程中，受各方面客观因素影响，企业经营管理有待完善。然而，提高交通行业经营管理，首先应当制定有效的、合理的内部控制制度，通过利用内部控制制度来加强交通行业管理和加快其发展。

[关键词]交通行业；内部控制制度；公路养护

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.32.185

1 交通行业内部控制及公路养护内容概述

1.1 交通内部控制的概念及目的

内部控制制度主要是指，企业的各管理层，为了有效维护企业经济资源的整体安全性和会计信息可靠性，协调企业经营管理，控制企业经营活动，通过企业内部部门之间的彼此合作、约束而起到控制作用的方式，并使之成为一个完整的整体体系。交通行业是促进社会经济发展的重要依据，不但对国家经济收益起到促进作用，还对其服务对象负有主要责任。随着我国经济体系建设逐渐完善，交通行业受到更多的关注。目前，我国交通行业内部控制制度制定极其不规范，弱化了内部控制制度的重要作用，使得其形同虚设，也对国家交通和经济发展带来一定的影响。

1.2 公路养护的特点及管理模式

1.2.1 公路养护管理的特点

其一，公路养护管理具有及时性和重复性。我国公路属于国家基本建设规划之一，公路对于国家经济、企业发展、人民出行具有重要的意义，因此，应当维持保持公路的完整性和安全性，及时对损坏部分进行修护，确保通行车辆的安全和行驶顺畅。

其二，公路养护具有费用大、对象广的显著特点。由于我国公路的长度和涉及面较广，不但包括道路、桥梁、隧道，还包括其他相关附属设备，也正是由于涉及对象较广，公路养护所需费用和材料也相对较高，成本费用支出较多。

其三，公路养护性能评价具有科学性，且工作复杂化。公路养护性能评价主要包括公路路面的质量、结构性能以及路面的安全性等。也就是说，公路在进行养护的过程中，需要针对相关科学性的具体标准来进行对比，进而衡量公路养护的实施有效性。这也能够说明，公路养护工作相对复杂化，在养护工作过程中对工作人员的综合能力要求较高，且需要机构、技术、设备等相关方面知识了解。

1.2.2 公路养护管理模式

当前，我国公路养护管理模式建设仍然不够完善，其将建设、养护和管理构成一个整体，虽然这种管理模式具有明显优势，但在具体的实施过程中仍然存在明显不足和各种问题。我国公路管理部门主要通过采用自行征收公路养护费和专款专用、以收抵支的管理方面。

2 交通行业内部控制制度建设的意义

2.1 提高内部控制管理，规范公路养护目标

加强交通行业公路养护企业内部控制制度实施，针对企业不同岗位工作职责进行具体细化，根据实际经营情况来规范企业工作流程，明确相关手续处理措施和管理，让公路养护企业内部部门之间能够实现相互监督、控制。实施内部控制制度，能够有效提高交通行业企业管理，规范公路养护企业管理目标，提高工作效率，促进行业发展。

2.2 有效保证资金使用规范化、合理化

通过制定和实施内部控制制度，能够规范交通行业相关企业财务管理工作，明确财务部门工作职责和重要性，合理利用企业资金，提高资金使用率，有效保证资金使用的规范化、合理化，进而避免资金使用浪费现象的发生。

2.3 加强交通行业企业内部信息真实可靠

企业经营情况主要通过相关数据信息来得以反映，制定交通行业企业内部控制制度，能够有效加强企业内部信息真实性，并为公路养护企业经营提供参考依据，确保公路养护工作顺利进行。与此同时，企业内部信息的真实可靠，还对国家经济发展有着重要的作用。

2.4 符合国家发展，制定合理的法律法规

公路在促进国家经济发展、交通运输等内容发展过程中，发挥着重要的作用。公路养护工作一直以来都受国家直接监督管理，随着经济的发展，公路管理应当根据实际情况和国家发展需求，制定合理的、有效的相关法律法规。完善交通行业内部控制制度，根据国家相关财经法规和会计制度来进行规划，并依据国家法律进行监督和调整，交通行业企业应当自觉遵守相关规定，只有这样，我国交通行业公路养护企业才能实现发展，其内部控制制度才能发挥出其具有的权威性。

3 交通行业内部控制制度存在的不足和问题

3.1 内部控制制度制定缺乏规范性

我国当前公路养护企业，由于某些客观因素的存在，使得其内部控制制度并未发挥出所具备的重要作用，内部控制制度制定缺乏规范性，主要是指：其一，交通行业内部控制制度仍然停留在理论分析层次，虽然企业制定了内部控制制度，但并没有真正的实施，使其只变成一纸空文，因此，没有发挥出其具体作用，降低了企业管理的效率；其二，由于某些交通行业公路养护企业内部管理和机构设置规划不当，而一些企业将财务部门与审计部门合并为一个部门，并未实现独立审计，进而弱化了内部控制监督审核作用；其三，企业在制定内部控制制度时并未遵循会计准则和企业自身经济情况而定，使得所制定出的相关制度不能实现具体作用，降低了执行力和控制力；其四，公路养护企业管理者对内部控制不够重视，没有充分发挥内部控制制度的作用。

3.2 内部控制制度作用弱化

由于我国一些公路养护企业管理者对内部控制制度制定和实施较为忽视，使得内部控制制度作用和重要性被弱化。企业管理者的忽视，使得企业工作人员也不够引起重视，内部控制制度并未根据会计准则来制定，企业工作人员在进行企业管理过程中较为随意且不够重视。企业审批工作人员在具体管理工作过程中，仅负责事项工作通过认定，如果在具体工作过程中，某一流程出现问题时，由于并未实施责任问责制，因此，企业工作人员之间可能出现相互推脱，影响了工作的正常开展，造成不必要的经济损失。

3.3 内部控制方法与实际情况不相匹配

交通行业内部控制制度建设主要以实现企业控制为主，然而，我国当前企业内部控制实施方法和制度制定与企业实际经营情况不相匹配。其主要表现有：首先，交通行业各企业由于工作人员编制名额受限，工作人员数量较少，而工作量较大，容易出现工作量超负荷且无法完成相关工作的现象，一些企业还存在一人多职、多岗的现象存在，内部控制工作无法实现彼此相互监督管理；其次，企业内部控制实施方法主要以授权审批为主，这种内部控制方法的实施要具有明确的审批人员和被审批对象、资金情况以及具体流程等。但当前绝大多数交通行业公路养护企业普遍采用单方审批管理制度，这导致企业内部控制制度和财务监督管理形同虚设；最后，企业内部控制方法制定并不具体化，费用支出并未进行合理预算，通常都是事后进行监督管理，事前控制并未引起足够重视，管理流程存在不合理，内部控制方法局限了其所具备的作用。

4 完善内部控制制度建设的相关措施

4.1 完善内部控制制度的制定及运作

公路是确保企业经营和维持人们正常生活的保证，公路养护具有重要的意义，且由于公路面积广、线路长，因此，所需使用资金较多。制定完善、有效的内部控制制度能够促进交通行业企业经营，确保资金使用的合理性和有效性。除此之外，仅制定完善的内部控制制度尚且不够，还应当确保其能够正常运作，根据实际运作情况，调整内部控制制度存在的不足和问题，企业内部设置成立具有独立行使权的审计部门，对企业内部控制建设过程中所涉及的经济流程、经营风险、业务环节等进行明确划分和设计、实施，有效确保内部控制制度的有效运作，促进交通行业企业正常经营。

4.2 提高控制意识，健全相关制度

随着国家经济发展和企业发展需求，交通行业企业应当提高内部控制制度在公路养护过程中的重要性，提升控制防范意识，建立完善的授权审批管理制度，明确审核批准程序、内容、职责等，构建完善的、合理的、健全的企业财务控制体系。我国当前交通行业企业在管理过程中多采用计算机网络技术，将企业内部控制工作和相关信息传递和共享，减少人为操作过程中可能发生的信息安全性风险和数据处理失误现象。依据当前科学技术和实际经营管理，建立健全相关管理制度，通过计算机系统有效地保护了交通行业的信息安全。

4.3 加强内部控制评价及监督管理

完善的内部控制评价体系建设和有效的监督管理，是确保交通行业内部控制制度实施的重要手段。内部控制评价体系的建设和实施，对交通行业内部管理和有效评价提供保障，通过内部控制实施，发现存在的不足和问题，并提出具有针对性的完善措施。交通行业内部审计部门是内部监督管理的主要实施对象，对企业内部管理制度实施进行监督和检查，根据各城市主干道、交通运输情况以及季节因素等交通情况进行有效调整，加强公路养护工作顺利开展。监督管理不但采取有效的内部控制管理，还应当采取有效的外部控制管理，充分发挥国家政府机关、企业审计部门等职能，确保交通行业公路养护的全面实施。

5 结 论

综上所述，我国交通行业内部控制制度建设和完善，能够提高资金使用效率、提高经营防范控制意识、实现有效评价和监督管理，进而真实、全面地反映出我国交通行业实际经营管理情况。当前，我国交通行业仍然处于发展阶段，在公路养护等方面存在诸多不足和明显问题。通过对交通行业内部控制制度建设的研究，为完善我国交通行业发展推波助澜，且提供参考依据。

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