内部审计对于企业风险管理的作用研究

曹婷婷

摘要：企业的风险管理是我国现代企业发展的重要内容，而内部审计同样对企业的发展起着重要的作用，它能够对企业所面临的各种风险进行确认，并且提前对风险进行预防，并且能够提高企业的风险意识，为企业建立完善的风险控制体系，对企业的生存和发展具有十分重要的意义。我国的大部分工程企业的主要经济来源来自项目工程建设，而项目工程建设往往会给企业带来的一定的风险，因此，就需要企业内部审计将工作深入到项目工程建设中，从而对企业的风险管理进行有效的控制。

关键词：内部审计；企业风险管理；作用

风险管理主要指的是当企业或者项目处在一个有风险的环境中，并对可能造成的不良影响降至最低的过程。而这个过程主要分为三个阶段：风险识别、风险评估和风险应对。而企业内部的審计人员的作用就是对企业所面临的风险进一步的确认，并通过采取相应的手段参与到风险管理当中。而对于工程类企业来说，项目会给企业带来效益的同时也同样会存在风险，所以就需要企业设计人员以项目工程为突破口，参与到企业的风险管理之中。

一、内部审计在企业风险识别中参与风险管理

（一）工期风险

在工程企业的项目建设中，由于很多因素的影响会导致项目出现工期风险。具体的因素有：负责项目的企业相关的开工手续不够健全，从而影响项目无法正常开展；项目在开工之前，企业分包出去的相关挖土工作不能如期完成，对后续工程建设造成很大影响；有很多工程在开工之前的相关设计图纸不够齐全，造成企业在施工工程中出现很多问题，造成工期延长的后果。这些情况都会在不同程度上造成项目建设出现工期风险，所以应该在合同上明确标注，一旦出现工期延长，则可以根据合同上的相关要求支付相应的违约金。目前，我国很多企业对工程合同的违约金的规定是，每延长一天就需要承担项目合同额的万分之五的违约金，如果项目合同上标注的项目造价是5000万，则违约金为25000元，因此可以看出项目的工期风险会给企业带来很大的损失[1]。

（二）收款风险

我国大部分的工程项目建设资金基本上都是由政府出资，相关的资金拨款程序相当复杂，需要逐一上报，并且需要相关领导的签字确认，因此，项目资金到位需要很长时间，往往就会影响工程建设，而工程企业就会为项目建设支付高额利息，带来一定的收款风险；还有一些的企业项目是通过自筹资金来建设项目，并且很大部分都需要向银行贷款，手续复杂并且审批时间较长，一旦审批不成功，则会造成资金链供应不足，延长施工工期，严重的可能导致企业的经济利益受到损失甚至破产；更有的企业采用“钓鱼策略”来开展项目建设，前期配合的都很融洽，一到竣工时就拒付工程款，并提出一些子虚乌有的借口，给项目企业带来收款风险，严重影响企业的经济利益。

（三）结算风险

导致结算风险产生的原因是，有些工程企业在承接项目之前，便提出降低取费级别，造成结算价格降低；更有的企业原本已经答应了原取费级别，但是在结算阶段提出不合理的让利要求；甚至有的企业根本不承认当初的变更签证。这些原因都会造成项目工程企业在结算时不能得到相应的补偿，降低项目盈利，损失企业经济利益。

（四）成本风险

随着我国经济发展的不断加快，物价、施工费用、材料物价也都在逐渐上涨，要远远高于合同上的价格或者竞标价格，从而给工程企业带来了一定程度的成本风险。一般来说，如果工程企业在工程项目的竞标阶段没有考虑到物价上涨等方面的影响因素，或者采购的工程材料质量低于设计要求，造成工程返工，都会给企业带来很大的经济利益损失，从而大大增加了企业的成本风险。

而内部审计要想在风险识别中参与风险管理，首先就应该提前充分了解项目的各种信息，补充合同中不足的同时，还要对项目的施工进程情况、付款申请、材料价格进行详细的了解和掌握；其次，还要经常与项目部进行沟通，对可能存在的风险进行识别，及时讨论并制定相关的相对措施；同时，加强工程进度款的收款力度；最后，对业主的驻地代表的职权范围、监理与业主的代理职权做到心中

有数[2]。

二、内部审计在企业风险评估中参与风险管理

企业的风险评估要由非常专业的相关管理部门来执行，而内部审计人的工作则是按照一定的审计程序对风险评估来进行审查。而具体评估方法基本分为定量和定性两种，定性法则较为常见。内部审计人员主要关注的是风险发生的可能性，以及风险对企业造成的影响程度。所以，内部审计人员要想在风险评估中参与到风险管理并发挥作用的话，就应该具备非常专业的知识和经验，才能及时对各种可能存在的风险进行判断，并且提供对风险评估的再次评估的报告[3]。

三、内部设计在企业风险应对中参与风险管理

如果企业的风险已经无法避免，那就需要企业的相关部门来采取相关的应对措施。而企业内部审计人员的工作就是要对这些措施的合理性和有效性进行评价。企业的对风险的应对措施主要有四种：首先，在工期风险中，要采取回避的方式，尽可能取得业主的书面认可来延长工期；而在工程收款的过程中出现收款风险，则可以考虑接受抵押物资的方式，来降低风险带来的损失；如果出现在施工过程中出现对结款不利的情况时，通常办法是办理相关签证或书面凭证，来降低结算风险；至于成本风险，要采取相应措施，避免给企业经济利益造成更大的损失。所以，在内部审计人员在风险应对中参与到风险管理中，就需要更注意的是根据所掌握的信息，对风险应对的相关措施进行评估，并且克服项目中存在各种不确定性因素的影响，降低损失，提高企业收益[4]。

四、内部审计在企业风险管理中的作用

（一）提高了企业的风险意识

提高企业的风险意识对企业更有效的进行风险管理具有很重要的意义，而对于工程项目类企业同样如此。虽然企业项目风险不可能完全避免，但是可以将其控制在更小的范围内，因此，就需要不断提高企业和企业内部审计人员的风险意识，加强关注引起风险的更重因素，发挥出对企业在风险识别、评估和应对中的作用，在审计工作中提高对风险识别、评估、应对的相应能力，并且在应对风险过程中提出科学、有效的应对措施。

（二）促使企业内部控制制度更加健全

在工程企业风险管理中的内部审计部门的作用就是，对项目工程的内部控制进一步进行监督，并且对内部控制中存在的不足和问题提出建议或修改，从而建立完善的内部控制制度，在企业风险管理中发挥出内部控制制度的作用，从而为企业降低风险，将风险带来的损失尽可能的控制在最小范围内，保证企业的经济利益不会受到影响。

（三）加强了企业对风险的关注度

企业内部审计要加强对企业项目存在的风险的关注度，就要牢靠的掌握企业项目的相关资料，并听取项目负责人的介绍，对出现的问题和疑点要及时发现并进行总结。比如：在返回项目保证金审计时，审计部门要通过自身的经验，对项目的电子账本和相关资料进行详细审阅，判断企业项目是否存在收款风险和成本风险，会不会产生额外的风险，进一步的增加企业对风险的关注度，有利于企业提前采取有效的风险规避措施，保证企业的经济利益不受影响[5]。

（四）在项目审计过程中时刻关注风险

项目审计部门在对项目进行设计的过程中，要时刻关注项目可能存在的风险，实施必要的审计程序，对项目中的风险进行总结和分析，并采取应对措施；还要做到经常与现场项目负责人进行沟通，发现各种不利的风险因素；在审计过程中，重点加强关注设備、材料、劳力、物价等方面的审计工作，确定这些方面是否可能存在风险，并且对项目变更、工程进展、工程质量等情况进行如实的掌握，加强项目整体风险的关注多，可有有效的起到预防风险的作用，从而降低了企业项目因风险带来的损失。

五、结语

综上所述，内部审计部门参与到风险管理中，不但可以提高企业的风险意识，还完善了企业对风险的控制制度，提高了企业对风险的关注度，让企业风险管理更加科学化、合理化，促使企业项目工程的质量和安全的到保障，尽可能的降低风险给企业带来的损失，也在一定程度提高了企业的经济效益。

参考文献：

[1]李萍.浅谈内部审计在企业风险管理中的作用[J].中国外资，2014（02）：105.

[2]郭蕾.论内部审计在企业风险管理中的作用[J].商，2013（21）：158.

[3]刘永威.内部审计参与企业风险管理的模式研究[J].金融经济，2012（08）：

87-91.

[4]李萍.浅谈内部审计在企业风险管理中的作用[J].中国外资，2014（02）：105.

[5]刘倜辉.施工企业内部审计参与风险管理[J].现代商业，2010（23）：252.

（作者单位：中国有色金属建设股份有限公司）