新时期企业内部控制存在的问题与对策研究

李佳

摘 要：当前，随着我国电信企业进入改制期，其内部控制工作涌现了诸多问题，对电信企业的持续健康发展带来了一定影响，所以加强完善内部控制是现代电信企业不可忽视的重点。

关键词：电信企业 内部控制 问题 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）01（b）-083-02

電信企业应根据自身实际情况，构建完善的适应本企业发展的内部控制制度，为内部控制的有效运行提供重要保障。由于电信企业具有资本高、业务复杂等特点，因此强化其内部控制工作至关重要。

1 电信企业的经营特征

电信企业属于服务性行业范畴，具有以下经营特征。

1.1 电信企业的生产与销售存在同步性

电信企业在为客户办理相关业务过程中实现了自身收入，也就是说其生产的同时也完成了销售。因此电信企业的生产部门就是销售部门，应系统监控整个经营过程，涵盖了事前监控和事中监控。举例说明，综合审查、管理、记录客户各类资料信息，及时督促客户缴清欠费等。再者，由于电信企业具有无形产品特点，所以企业内部控制的对象属于抽象性范畴，加剧了内部控制的运行难度。

1.2 成本核算机制透明化欠缺

我们都知道，电信网络是由传输链路、电信终端等诸多部分组成，在购进和安装这些繁琐庞大的交换设备和通讯传输设备时，需要支付庞大的成本，并且也需要较高的设备维护费，因此电信企业应认真做好成本核算与控制工作。然而，成本核算在现代电信企业中还有待完善，更有甚者未建立健全成本控制核算体系。而随着电信企业市场竞争越来越激烈，会带动企业成本核算体系的转变，因此加强成本控制是电信企业内部控制工作的核心点。

1.3 具有明显的技术和资金密集性特点

电信企业具有明显的技术和资金密集性特点，企业初次进行固定资产的投资额较大，投资回收期长，所以企业必须高效评估控制各类经营风险。现阶段，电信企业在设备购置和市场推广过程中，需要巨大的资金作为支持，同时还需要公开进行核心事项的立项、招投标等工作，倘若这些工作管理效率低下，那么将直接对内部控制的运行造成阻碍。

2 电信企业内部控制中存在的问题

2.1 缺乏良好的内部控制环境

具体体现在以下几方面：第一，由于公司治理结构不完善，致使内部控制的功能作用难以得到全面发挥，一些雄厚的电信企业的大股东其实是国资委，董事会成员由各管理相关者组成。总体而言，采用这样的治理结构，会使得电信企业产生内部人控制现象，无法建立健全对企业所有者与经营者进行有效监督机制。第二，由于组织结构的分散性、多层级性，对内部控制的正常运行带来了不小的影响。电信企业共存在集团、省级、地市、县级四级管理架构，前两级具备管理权限，不负责企业的业务资产经营工作。正是由于电信企业分布于各个区域且存在较多层级，致使电信企业无法实现集中化管控，内部控制运行效率低下。第三，企业相关管理者和员工未充分认识到内部控制对企业发展的重要性。尽管当前电信企业对内部控制予以高度重视，但实际仍有一些领导层认为开展内部控制工作太耗费人力物力，并且或多或少的会阻碍企业的运营效率，还有部分员工认为开展内部控制工作将对企业经营活动造成约束。由于存在这些错误观念，不仅影响了企业管理工作效率的提升，而且还会阻碍内部控制的有效运行。第四，电信企业内部监督有待强化，现行的评估监督机制效率低下。实际需要综合评价内部控制工作有无满足企业预期管理目标，能否防止漏洞问题，然而电信企业目标还缺乏一套行之有效的评价体系及评价标准。

2.2 缺乏系统完善的风险评估体系

由于在电信企业构建内部控制过程中，只对具体的业务层面予以重视，很少会考虑企业可能发生的风险，也未从内部控制基础上制定防范风险的措施。风险的存在将直接影响企业经营全程，电信企业必须予以足够重视。现阶段，我国电信企业存在财务风险、管理风险、运营风险等。其中，管理风险又涵盖了项目施工管理风险、合同管理风险等方面，财务风险涵盖了固定资产、无形资产、营业收入等方面，运营风险涵盖了经营指标风险、资产经营风险等方面。虽然现代电信企业逐步开展了风险评估及应对工作，但是截至目前，还缺乏一套有效的风险管理体系，重大风险预警工作效率不高，对企业的持续健康发展起不到任何保障作用。此外，有的电信企业虽然实际运行涵盖了投资集中管理、债务集中管理等内容的内部控制制度，但该制度只注重层面，并未从源头上予以必要的重视，对财务风险的控制力度不强。

3 完善内部控制的对策

3.1 营造良好的内部控制环境

首先，培养领导层及企业全员对内部控制重要性的认识；当前，电信企业应广泛吸收丰富的内外部经验，以创设有利于内部控制工作有效运行的环境，认真分析及了解企业内部存在的风险，不断强化内部控制与企业发展、风险等各过程，对内部控制工作人员的行为加以规范，促使全员树立正确的内部控制意识。其次，构建高效完善的内部控制权责体系；在股份公司与省公司中，应科学分离财务部门、审计部门、投资部门、采购部门间的职责权限，在省公司和规模较大的本地网中，应组织安排熟知财务知识的总会计师，并且明确清晰的年度发展目标及战略性目标，构建完善的涉及年度、任期、长短期的考核机制。

3.2 构建切实可行的风险管理机制

目前，由于电信企业面临着越来越复杂的内外部环境，因此树立正确的风险意识，构建切实可行的风险管理机制十分有必要，从而及时全面收集、深入分析、有效评估、积极应对企业可能发生的风险。通常需要做好以下几点：第一，培养企业全员正确的风险管理意识，并加强相关的风险知识培训力度，落实系统的实证分析方法，着重强调风险管理工作。第二，电信企业应根据自身实际情况，构建相配套的风险管理机构，具体任务是有效监控和预判企业潜在的内外部风险，对风险的轻重度加以分析，并以此制定防范风险的策略。第三，将责任制落实到实处，在风险评估体系及预警体系构建完成后，应明确各机构应当承担的职责权限，强化权责清晰度。

3.3 强化内部控制制度建设及执行效率

第一，按风险的轻重度，明确具体的职权，简化内部控制流程，体现控制的着重点。对企业存在的风险进行严格把控后，明确清晰的职权。针对各类风险构建相应的风险分级负责制，由企业领导层共同参与重大事项、例外事项的决策，对于一些常规事项应采用常规流程来完成相应的控制；合理简化内部控制流程，充分掌握核心控制点，理清核心流程与核心控制点，落实分级管理机制，降低核心控制点的数量，落实动态管理机制。第二，促进内部控制评估的有效运行；认真查看内部控制流程，避免重復现象，评估过程中要加强流程控制点的高效性。利用先进的计算机技术构建完善的内部控制评估系统，确保内部控制评估的真实有效，定期开展内部控制评估工作，强化内控数据库的更新力度。

3.4 明确内部管理机制和内部控制运行环节的关系

对内部管理机制和内部控制运行环节间的关系加以明确，确保各管理层的职责权限适应于各内部控制环节，内部控制建设应紧密联系生产经营管理活动，而内部控制监管工作则应紧密联系业务流程。企业相关管理者除了做好自身工作外，还应负责各业务流程，确保各管理层的职责权限与各内部控制环节相一致，同时应根据内部控制流程执行结果来决定相关责任人的职位晋升、岗位考核。只有企业领导层对内部控制的重要性充分认识，内部控制工作才能真正得到有效执行，实现企业预期的内部控制目标。

4 结语

综上可知，各行各业的内部管理工作都不可能十全十美，电信企业也是一样，其内部控制中还存在一些问题有待完善。电信企业在我国的发展时间较长，且发展速度快，但正是由于发展速度快，引起了严重的发展失衡现象，为此，做好内部控制管理工作是电信企业当前必须完成的重点任务。

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