营改增环境下企业的税务风险及控制问题

张守莲

摘 要：面对新的经济发展趋势，国家从税收制度入手，下发了国家财政36号文件，提出从2016年5月后全面实行营业税改增值税的新政策，其中供电企业作为生活服务业中的一项重要内容也被纳入其中，推广的力度很大，涉及的范围广这就使得供电企业的税务问题面对新的挑战。本文结合日常有关供电企业财务管理的操作，重点探讨供电企业的税收风险问题并寻找应对的措施实现供电企业内部的税务控制。

关键词：营改增 增值税 供电企业 税务风险

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）11（a）-069-02

营改增政策是国家一项利国利民的政策，涉及到具体的企业，根据不同的行业特点有不同方式的调整。本文从供电企业的角度出发，详细地阐述在营改增政策下的企业内部财务变革。首先将会对营改增政策和供电企业的关系进行详细地分析，深入地了解到新政策对供电企业的影响。在此基础上重点探讨可能遇到的财务风险并寻找可控制的方法，希望对供电企业在财务上的工作有所启发，更好地适应新政策，促进供电企业的长久发展。

1 营改增

“营改增”具体是指，营业税改为增值税。在税率方面，改变以往的税率档次，适当改变传统的计税方式，原则上应用简易的计税方法[1]。这为企业的发展带来了新的挑战，在实际运用的过程中，与原来的征税政策有很大的区别，主要表现在一个企业的财务方面的变化。“营改增”政策下，对财务的传统工作模式带来了挑战。在新兴的政策条件下，只有更好地适应新的政策才能很好地实现发展。

在“营改增”环境下，供电企业内部也产生了一定的变动。无论是其经营范畴，还是其所包含的各项财务管理内容都有变化。其中财务部分所存在的种种风险系数与以往相比更高，其中表现在两个方面，一方面是增值税申报；另一方面则是相关核算问题。在这种状况下，企业应对自身财务中存在的弊病和漏洞展开全面地分析并总结，从而根据总结内容制定出完善的防控措施，从而让财务工作有条不紊的开展，为企业繁荣积蓄强大动力。

2 营改增政策对供电企业的影响

2.1 缺乏应对政策改变的事前准备

首先从供电企业的经营范围说起，供电企业作为中国生活服务业的一项重要内容，涉及对城市和农村电网的设置、适时的购进固定资产、不断创新生产和供电企业营销投入等多方面的内容。营改增政策不断地扩展开来，影响到的行业也越来越多，这对供电企业的财务工作增加了难度，由于受到电信行业和建筑行业以及现代服务业的影响，供电企业不得不作出更多的考虑。在未改革之前供电企业只需要交纳5%的税，改革之后增长了1个百分点，相比之下，税负有所增加。除此之外，对于价外税来说，供电企业可以用增值税的专用发票作出抵扣[2]，总体而言税负是下降了。从财务的角度来考虑，面对新的税务制度，必须要作出合理的稅务处理，深入全面地考虑申报的项目，只有这样才能实现安全平稳的转型。

2.2 欠缺对专用发票的管理

实现供电企业在营改增政策中得到利益的重要途径就是对进项税进行抵扣达到避免重复征税的效果。在实际的工作运转中，结合供电企业的日常经营发展模式，很少涉及到除增值税普通发票外的其他能够进行抵扣的发票，这为财务工作提出了更大的挑战，需要对不同种类的发票进行合理的分类，实现可能的税务抵扣。

2.3 会计工作量大大增加

有别于之前的计税方法，在实行增值税后，其计算方式比以往营业税要更为复杂，企业的会计需要做好以下三方面的工作：第一，类似于平时的工作做好营业税的统计和计算。第二，对进项税抵扣的部分按照折抵纳税的报税模式进行再核算。第三，把握好增值税的申报时间，一旦出现逾期现象，就会面临税务惩罚。以上方面中，任何一方面出现问题就会为企业带来税务方面的风险。

3 面对营改增政策企业应对风险的措施

3.1 引导企业工作人员对新政策的认识

想要真正的实现平稳的过渡，就必须将思想贯彻到每个工作人员身上，从内部开始切实的将任务和工作重点的分析落实到每个人身上，应用到日常的工作之中，让全体人员都对风险拥有基础的认识和防控观念，加强对新政策的学习和理解。具体的实施内容要从领导做起，起好带头作用，首先应该召开相关的会议对营改增的具体内容进行详细解释，让员工深刻地认识到新政策下的形势要求，在活动的展开中要适当的加入一些奖励机制，为员工工作提供内在的动力。其次提高实施的效率，可以建立学习互助小组，多方位的任务模式促进各个小组之间交流。作为财务工作人员，彼此之间应该加强交流合作，组织相关交流会分享各种经验，毕竟一个人的力量是有限的，经验的相互分享可以大大的提高工作效率。这样可以为企业营造良好的税务管理氛围，降低税务风险，为日后的发展奠定良好的基础。

3.2 提高企业内部的经营管理水平

合理的实现供电企业的生产结构的调整已经成为了供电企业管理工作的核心任务。伴随着营改增政策对供电企业造成的影响，企业为了规避风险在各个重要的生产线上都作出了不同程度上的变革，以供电企业的供电服务、输配电服务、售电服务三点入手，将其作为工序的一个部分对待，形成完整的产业链，从而实现产业的增值抵扣，实现管理水平的日益提升。除此之外，还应该适时的转变产业结构，适当地扩大电力服务业的资产比重。另外，可以从税务管理的角度出发，简化企业内部的经营管理结构[3]。同时，企业应完善内部服务结构，采用外包的方式将其中一些具有服务性质的业务交与其他企业处理，这样不仅能够使整个管理更加便捷，使税务管理得到一定的松弛，还能使税抵扣额度得到增加，从而使风险得到了更好地规避，让企业得到更为稳健的进步空间。

3.3 做好财务本职工作，适当的提高效率

作为财务管理工作者，需要有对政策改变及对企业内部税务核算造成影响工作的适应能力。不断的完善工作内容，从而形成完善且高效的管理环节，从领用增值税发票开始，做好之后的开具、保管、审核和申报的工作，有序的做好每一步，选择能够作为抵扣税额的发票，保证其是完整的，辅助税务机关认证通过[4]。为了降低压力可以适当的将财务工作分化到供电企业的日常工作活动中，降低过于集中带来的失误风险。此外还应强化对各种固定资产的核算，对企业内部各个部分产生的增值税展开详细的计算，从而使其所获取的扣抵额度更为明确，为财务管理提供依据，进而使税务核算可能出现的种种风险得到避免，使核算的效率得到最大限度地提升。

4 结语

营改增是我国经济转型的切入口，是我国实施结构性减税的一大重要举措。影响了企业财务适用税率和计税基数，对企业的服务机制也产生了一定的影响，由于服务价格本身的影响因素较多，加上服务业税收的变化导致企业在提高服务价格的同时，必须制定合理的价格决策策略，提高企业在市场竞争中的竞争地位，及时降低对财务、税款、发票的影响。此外，还要及时地了解最新的政策动态，强化企业涉税事项的管理，做好与税务机关的沟通工作，也要加强企业内部人员自身的业务水平，保证企业经营活动的顺利进行。运用正确的会计处理方法，降低会计核算变化带来的企业安全风险。总之，企业只有在规范自身运营的同时，采用科学合理化的管理，健全税务体制，实现企业的长足发展。

参考文献

[1] 余秀珍.企业在营改增背景下的税务风险控制[J].财经界：学术版，2015（2）.

[2] 王玉兰，许可，李雅坤.“营改增”后交通运输企业的税务风险管理能力——以沪市上市公司为例[J].税务研究，2014（07）.

[3] 曹李朵.“营改增”后金融业税务风险管理与防范研究[J].现代商贸工业，2015，36（19）.

[4] 李艳阳.浅谈“营改增”风险管理问题及应对措施[J].财会研究，2015（08）.