新时期企业纳税筹划研究

陈思田

摘要：随着社会经济的不断发展，企业的纳税筹划工作越来越具有专业性，需要高学历、高智商的专业人才来进行处理。企业也可以在这方面，合法地去调节自身的纳税成本，以获得利润的最大化。本文主要介绍了新时期企业纳税筹划存在的问题，并进一步分析了企业纳税筹划的优化策略。

关键词：经济；纳税筹划；新时期；企业；优化策略

税收筹划就是建立在不违反国家法律法规的基础上而进行的企业税收统筹规划工作。完善税收筹划工作，有利于提升企业的行政效率，降低征收税务的成本，从长远的角度来看，纳税人通过合理的税收筹划工作调节税负，以此来减轻负担，对其成本控制，企业的资本积累也大有裨益。

一、新时期企业纳税筹划存在的问题

（一）专业人才缺乏

纳税筹划工作，需要高智商、高专业的人才去参与企业的经营和管理活动，它和一般的报账、报税工作时不同的。会计人员在纳税、报账的过程中，需要有专业过硬的知识和丰富的经验去合理规划其中的事情。税收筹划的工作，需要筹划人员不仅要懂税法、还要懂得一些其他的财务知识。对国家最新出台的税收政策能够有所了解。除此之外，还需要具备有关的技术、法律和经济能力。这是一个团队作业，需要建立在企业的实际情况当中。但是在具体的财务管理当中，很多企业都不存在这样的团队，也没有设置有关的纳税岗位，只要没有税务局来进行检查，企业在税收方面就没有筹划工作。

（二）缺乏对国家政策的认识

在当下日益激烈的市场环境当中，很多企业的领导者都把生产、销售当成企业运营当中的重点部分，为了进一步确保生产安全、利润稳步提升，企业的经营和管理活动也安排得十分恰当，看似没有什么问题，但是这样会进一步提升税收的成本，企业利益最大化的目标也不能良好的实现。近些年来，国家不断出台一些新的税收优惠政策，税收改革的力度也在不断增强，但是当下企业却没有对税务有一个正确的认识。这样会进一步影响到企业的整体效益，在设置有关立法时出现了多种层次，一些税收法是模棱两可的，这个时候就需要专业的税务人员准确地把握国家税收政策的发展性、全局性，不然就不能进行全局的税收筹划工作。

（三）执行的风险较高

企业在纳税时，需要保证所有的节税方法都是合法的。每个企业在不同的一段，都会有不同的经营特征。所以企业在进行纳税时，需要根据自身的特点来设置方案。纳税机关只有在检查的过程中才能够核查企业纳税方法的合法性，但是当下我国的税收政策具备一定的弹性，纳税机关人员也是良莠不齐，这种偏差会进一步造成企业筹划税务工作走向偷税漏税的误区，这会给企业今后的发展带来诸多不利的影响。

（四）缺乏全面的税务风险分析

一些企业总会出现筹划之后的纳税总额会高于筹划前的。这些企业通常对国家的税收政策都保持积极学习的态度，希望可以通过了解国家的政策去达到节税效果。但是这些企业却没有充分地考虑到其中的风险因素，或者对一些问题欠缺考虑，这就导致企业在执行纳税工作时十分片面，即便在一些税款上节约了，但是其他的赋税又会增加。一些企业为了增加赋税而大量举债，进而会给企业带来更严肃的财务风险。

二、新时期企业纳税筹划的策略研究

（一）做好资本结构的选择

所谓资本结构，就是企业资金来源的构成比例。通常情况下，我们用这个结构去衡量债务资金、权益资金的比例。国有企业在具体的筹资过程中，要考虑多种税收的因素，因为不同的税收渠道会对税务的影响是各不相同的。

权益资金在具体的使用上，虽然有长期性、有无固定的股息负担，使用起来也有较大的安全性。如果企业不能按期偿付本息，那将面临破产的风险。合理地对国有企业当中的资金构成进行调节，可以获取节税方面的效益。企业首先要确定自己的负债规模，把债务控制在一定的范围内，让负债筹资所带来的收益可以抵消债务复合，这样就可以有效地降低财务风险，遏制筹资风险成本的增加。企业的发挥战略和绩效管理将一同成为企业市场品牌影响力实现的重要方式。不仅如此，还要加强对企业员工的相关培训，在会计资金预算上，要增强会计人员的相关意识，进一步提升其参与企业资金配置、预算的责任心，以增强会计人员在工作上的主动性。企业应进一步加强对高素质人才、专业性人才的引进，建立完整的预算管理模式。

（二）确定纳税身份

当下我国的税收制度是多种税制并存的情况，每一个税收制度都有其固有的征税范围，这也是税务机关进行纳税工作时需要做到的起点。企业也可以从这个角度出发，去分析自己是否符合这个纳税的范围，进而再进行筹划。在诸多税种中，这种方法经常运用于增值税。在两种不同的增值税下，纳税人员可以更加灵活地进行纳税的筹划工作。除此之外，我国税收总额最大的就是增值税，这项税务还存在着复杂性和重复性，这些都进一步巩固和增加了增值税的在企业纳税筹划当中的地位。除此之外，纳税主体的偏差也会进一步增强企业的纳税负担。所以，在这方面纳税人员也应做好对企业纳税身份的确定。

（三）做好内部核算筹划

企业管理者需要充分地认识到固定资产在企业的资金预算中的重要性，该项工作将成为企业发展管理中的重要工作之一。内部投资作为每个投资都会遇到的问题，主要涉及的内容就是固定资产的投资，我们需要对其中的内容慎重地考虑。对固定资产进行投资应该考虑一些折旧的因素，所谓折旧就是在固定资产的使用范围内，按照确定的方法对折旧额进行分摊，因为不同的企业在折旧方法上有差异，这也就为企业的税收筹划提供了更多的可能。但是在具体的折旧工作上，一定要符合法律的规定，充分地考虑税收的影响，同时也要考虑通货膨胀的因素。合理地选择分摊的方式，尽可能多地争取合理的费用扣除标准，对于已经使用的费用要及时地入账处理。

（四）转让定价筹划

转让定价筹划，在企业财务管理当中是经常为人所使用的方法之一。在具体的经济活动中，一些企业为了均摊利润或者转移利润，就会在商品交换以及买卖的过程中，不根据市场规则进行交易。从法律的角度来说，企业之间实行转账定价是合法的，但是这个过程必须控制在市场经济交易的范围之内，遵守价值规律，不能随意地將价格进行调整。当下的税法也有明确的规定，关联企业间应该按照独立企业的交易标准进行，否则税务机关有权对其中的内容进行调整。所以，在这方面，企业的税务工作人员也需要将转让定价控制在理由充足、范围合理的框架内。为了更好地提升企业税务风险防范水平，就需要重视对发票的管理，对所开具的发票、保管必须严格控制相关程序，要正视国税的检查、监督，严厉打击虚开发票、私自印制发票的行为。

三、结束语

纳税筹划作为一项高级的财务管理活动，是对企业经济业务进行之前的筹划与安排，纳税人员不仅要具备最基础的会计人员素养，还需要具备对法律、税收、经济规律变化掌控的能力。所以，企业应该尽可能地树立企业纳税筹划意识，为今后的企业发展做长远的打算。在此之外，市场经济体制日渐成熟，税务人员积极展开相关的市场调研，及时地对企业相关情况进行了解。例如企业的生产经营活动、企业营销的账款等内容，进一步做出正确决策，从而提升固定资产的预算水平。

参考文献：

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[3]朱明红.新企业所得税法对纳税筹划途径的影响及其对策探析[J].科技经济市场，2015（09）：41-42.

（作者单位：中华全国供销合作总社郑州棉麻工程技术设计研究所）