内部控制视角下高校财务管理探究

陆珺

摘要：我国高等教育经过几十年的发展，取得了很大的成绩，但是在发展过程中也存在着许多的问题，特别是高等院校的财务管理问题越来越突出。当前中国高等院校财务管理问题主要原因在于，我国高等院校内部控制缺乏具体可行的规范性文件。另外，高等院校内的领导和财务主管官员内部控制意识比较薄弱，财务管理的过程缺乏科学性和规范性。因此，要想加强高等院校内部控制财务管理水平，要做好高等院校内部控制的制度完善，同时，不断建设和完善财务管理制度，加强管理人员的控制理念，提高高等院校财务工作人员的整体素质。

关键词：内部控制；高等院校；财务管理；大学扩招

虽然我国的高等院校发展取得了长足的进步，但是随着环境的不断变化，面临新的挑战，新的形势，高等院校的财务管理要加强内部控制。加强高等院校内部控制是有效地保障高等院校资产的安全性重要途径，只有做到从内部控制加强内部控制，才能有效地保障高等院校的教学任务研究任务正常有序开展，也可以保证高等院校财务管理信息的真实性和准确性，有利于加强高等院校的风险控制，通过建立一套标准化规范化的动态管理控制系统，对高等院校的财务管理展开有效的管理和控制。

一、高等院校内部控制下财务管理的基本原则

从高等院校内部控制的角度来看，高等院校财务管理的基本原则经历了几十年快速的发展，高等院校财务管理正处于一个转折点，摆脱传统对传统的高等院校财务管理原则进行革新，从重视数量逐渐转向注重质量方面开始转变。从拓展逐渐向深入内涵进行升级，从注重硬件设施逐渐向软件升级开始转变。这就需要高等院校建立科学发展观，正确制定长远的发展规划，注重高等院校的内涵建设。“扩展”到“内涵”的升级，从“硬件”加强“软件等变化。在建立科学发展不断强化财务管理观念。但是从高等院校的内部控制的角度来看，高等院校在进行财务管理的过程中，高等院校应该紧紧抓住财务预算管理，科学规划院校科研资金管理，对院校的资产管理和基础建设管理等重点项目进行有效的风险管理和控制，防范财务风险，提高高等院校的财务管理水平和预防财务风险能力。

高等院校要加强财务预算管理规划。努力提高财务预算执行效率和水平。高等院校在执行财务预算前，应该坚持保证公平，优化结构的科学财务预算理念，高等院校的财务管理部门要建立科学的财务预算管理机制。学校要根据自身学校的实际发展情况，对学校进行规划，根据学校的年度工作重点，进行科学的财务预算规划。在预算制定的具体实际执行过程中，落实到各部门和单位，加强预算的执行能力和控制能力，对于超过预算的部门，要明确记录在案。学校的所有收入和之处都应该纳入到预算管理当中。在高等院校的财务管理活动中要在各个环节进行有效的预算管理，加强财务预算核对的权威性和严谨性，要充分发挥出财务预算赛配置中的杠杆作用。财务支出应该按照平衡的原则，确保重点的实施进行。高等院校要进一步优化支出结构，不断深入建设财务预算管理的内涵。

高等院校要加强财务管理的科学研究。高等院校的财务部门要严格按照上級部门依照管理规定制定科学规范的科研资金使用，管理监督和约束机制，通过制定严谨科学的管理制度，进一步完善院校内科研资金的管理，机制，建立健全科研资金的使用制度。在具体的科研经费使用过程中，制定具体实施的细节，讲各种科研资金纳入到学校财务管理的统一监督和管理之中，确保研究科研经费专项资金的专项使用，提高科研资金的使用效率。

二、我国高等院校财务管理的问题

虽然我国高等院校财务管理经过几十年的发展，取得长足的进步，但是高等院校发展情况发展环境在不断的变化，传统的财务管理形式已经不能够满足现在的实际需求，因此造就了高等院校财务管理出现了种种的问题，本来就是针对这些问题进行详细的梳理和阐述。这些问题具体表现在以下几个方面。

高等院校，财务管理当中缺乏具体可行的监督机制，高等院校的财务管理作为高等院校内部控制的重要组成部分，必须要具体和明确内部控制的规范和规定。但是到目前为止我国的内部控制相关规章制度主要集中在企业当中，也就是能够产生利润的单位和组织之中，在高等院校之中并没有制定详细的内部控制规范，因此，我国高等院校在财务管理当中缺乏建立健全的内部管理机制。政府已经充分意识到这个问题，在08年和09年分别颁布和实施了内部控制指引机制以及指导意见，并随后在2010年，发布了内部行政机构的控制规范试行办法。这个规定是针对所有的行政机构，但并不是针对于高等院校实行的。所以如果将这个规定生搬硬套地投入到高等院校的财务管理当中，是极其不适应的。另外，政府只是对高等院校各类事务进行原则性的基本规范，在具体实行过程中，而必须结合自身的行政单位的特殊性和特点进行调整。在我国的高等院校当中，由于缺乏系统和规范的内部控制机制，每个大学的财务管理只能基于一些零散的条款来进行相关的财务管理。因此从这个角度来看，我国高等院校的财务管理很难有规范性和科学性来加以管理和监督。

除此之外，中国高等院校的财务管理还往往存在的其他缺陷，中国的高等院校往往都是高债务性。自从上个世纪九十年代以来，中国高等院校开始扩招，中国高等教育逐步从教育的精英阶段开始逐渐转向大众阶段，中国的高等院校开始在规模和基础建设方面扩大建设。在硬件设施和教学规模扩大的，过程中需要大量资金的投入，而高等院校作为公共机构学校自有资金非常有限，要想实现短时间内的快速扩张，这就使得大部分院校向银行进行贷款，再加上高等院校是一种非营利组织，大学本身就缺乏偿还债务的能力，因此，大学承担债务的风险较高，也担收支不能偿还债务，就会出现财务风险。

三、我国高等院校财务管理的困境分析

我国高等院校往往缺乏科学的预算观念。我国高等院校由于缺乏预算观念，导致学校预算具有一定的随机性，并且在实际执行的过程中，并不能严格按照预算要求进行支出，往往支出超过收入，产生大量的赤字，使得财务管理在大学财务预算中没有得到有效的管理和监督。由于高等院校相关部门的领导没有对财政预算引起足够的重视，并没有科学的规划预算导致财务预算不够全面、不够准确，不能客观地反映出学校的收入和支出情况，严重影响到财务管理等工作的顺利进行。

其实，我国高等院校缺乏基础设施投资风险机制的控制。随着我国高等院校的不断扩招，学校规模和基础建设的不断扩大，基建投资不断增加，国家和地方政府和大学自身难以筹得大量的资金，学校只能向银行进行贷款满足资金的筹措。许多大学往往借款数亿，甚至数十亿，进行新校区的建设，但是却没有意识到其中隐含的财务风险，由于大学缺乏从内部控制视角下的财务管理有效机制，导致学校面临着巨大的财务管理风险。

四、结语

高等院校，在内部控制视角下进行财务管理，要针对学校自身存在的问题，从建立健全高等院校内财务管理机制，增强财务管理人员内部控制理念，并制定相关的关键内部控制理念和机制，对学校的财务管理不断进行改革和创新。只有做到在高等院校内部控制的视角下，才能提高高等院校的财务管理水平和抵抗财务风险的能力。