“养老日间照料中心”账务处理
2017-02-08施行芳
□ 施行芳
“养老日间照料中心”账务处理
□ 施行芳
日间照料中心是一种新型养老模式，既能满足居家养老的亲情维系，又能实现日常照料，在一定程度上减轻了社会养老压力。近年来，日间照料中心在江浙一带逐渐兴起，发展势头良好，但是随着养老规模的不断扩大，资金量的膨胀，在运行中碰到了一些实际问题亟待解决。日间照料中心作为新兴事物，如何合理使用资金，促进资金管理制度化、规范化，应引起大家的关注和思考。
日间照料中心属于民办非企业单位，为老年人提供日间照料服务，包括生活照料、保健康复、文体娱乐、精神慰藉、法律援助等。浙江省慈溪市宗汉街道下辖20个村（社区），已拥有8个村（社区）日间照料中心，目前，宗汉街道村（社区）日间照料中心资金运营模式：资金来源主要由公共财政投入，市、街道两级按经常性预算支出项目建立养老服务经费，另外一部分来自老年人缴纳的服务费。资金占用主要是日间照料中心工作人员的岗位补助，开展各类文化活动物料用品，知识讲座的授课费，为老年人制餐、送餐、配餐的成本等。日间照料中心应单独设立账户，不宜纳入村集体账户，按照《民间非营利组织会计制度》进行会计核算，现简要概述如下。
账簿设置
设日间照料中心总分类账一本，现金日记账一本，银行存款日记账一本。
科目设置
1.资产类：“现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”等；
2.负债类：“应付工资”、“其他应付款”等；
3.净资产类：“非限定性净资产”、“限定性净资产”等；
4.收入类：“政府补助收入”、“提供服务收入”、“捐赠收入”、“其他收入”等；
5.支出类：“业务活动成本”、“管理费用”、“其他费用”等。
账务处理
1.收取老年人服务费时，借记“现金”，贷记“提供服务收入”科目。
【例1】金堂村日间照料中心2017年1月共计收取老年人服务费5425元就餐。会计分录为：
借：现金 5425
贷：提供服务收入 5425
2.收到市、街道财政等政府部门拨入的资金时，借记“银行存款”，贷记“政府补助收入”科目。
【例2】金堂村日间照料中心收到街道拨入的2017年1月居家养老补贴22885元，会计分录为：
借：银行存款 22885
贷：政府补助收入22885
3.收到社会热心人士捐助日间照料中心资金时，借记“现金”、“银行存款”，贷记“捐赠收入”科目。
【例3】金堂村日间照料中心收到私营企业业主捐助的3000元，会计分录为：
借：现金（银行存款）3000
贷：捐赠收入 3000
4.出纳向银行领取现金，借记“现金”，贷记“银行存款”科目。
【例4】金堂村日间照料中心出纳向银行提取现金20000元，会计分录为：
借：现金 20000
贷：银行存款 20000
5.日间照料中心工作人员领取老年食堂备用金，借记“其他应收款”，贷记“现金”科目。
【例5】金堂村日间照料中心工作人员领取备用金10000元，会计分录为：
借：其他应收款—×××
10000
贷：现金
10000
6.发放日间照料中心工作人员岗位补助，借记“业务活动成本”，贷记“现金”科目。
【例6】金堂村日间照料中心发放工作人员岗位补助3600元，会计分录为：
借：业务活动成本—工资
3600
贷：现金 3600
7.日间照料中心2017年1月购菜、大米、食用油等开支，借记“业务活动成本”，贷记“现金”科目。
【例7】金堂村日间照料中心2017年1月购菜、大米、食用油7800元，会计分录为：
借：业务活动成本—食堂菜费
7800
贷：现金 7800
8.日间照料中心购买支票时，借记“管理费用”，贷记“银行存款”科目。
【例8】金堂村日间照料中心向银行购买支票开支了50元，会计分录为：
借：管理费用—办公费用50
贷：银行存款 50
9.日间照料中心存款账户产生利息时，借记“银行存款”，贷记“其他收入”科目。
【例9】金堂村日间照料中心存款账户收到利息收入282.14元，会计分录为：
借：银行存款 282.14
贷：其他收入 282.14
10.日间照料中心购入电脑转账结算时，借记“固定资产”，贷记“银行存款”科目。
【例10】金堂村日间照料中心购买电脑一台5000元，银行转账支付，会计分录为：
借：固定资产 5000
贷：银行存款 5000
11.月末，结转本月收入及费用。
会计分录为：
借：非限定性净资产11450
贷：业务活动成本－工资
3600
业务活动成本
－食堂菜费 7800
管理费用—办公费用
50
借：提供服务收入 5425
政府补助收入 22885捐赠收入 3000其他收入 282.14
贷：非限定性净资产31592.14
年终，结转新账时，日间照料中心总分类账中收入、支出科目无余额，其余科目余额结转下年。
（作者单位：浙江省慈溪市宗汉街道办事处）
