医院大额资金使用事项内部控制设计

王俊+刘阶莉+顾惠

摘要：医院大额资金使用事项内部控制是以风险为导向的现代管理方式的重要延伸，也是对医院管理者的风险进行有效规避。本文主要从医院大额资金使用事项的界定入手，开展医院大额资金使用事项的风险分析，以“风险为镜”，展开内部控制七大模块设计。

关键词：医院大额度 资金风险 内部控制 模块

医院大额资金使用属于党中央、国务院要求的“三重一大”管理范畴，也是目前热点风险领域。医院大额资金使用事项内部控制设计研究旨在规范医院的重大决策行为，提高决策水平、防范决策风险、提高资金使用效益。同时促进领导干部廉洁从业和推进党风廉政建设和反腐败斗争的深入开展，保障医院科学发展。

一、医院大额资金使用事项界定

大额度资金使用事项，是指超过由医院所规定的医院领导人员有权调动、使用的资金限额的资金调动和使用。主要包括年度预算内大额度资金调动和使用，超预算的资金调动和使用，对外大额捐赠、赞助，以及其他大额度资金使用事项。

二、医院大额资金使用事项风险

从医院大额资金使用事项流程来看，存在很多风险问题，例如：申请资金数额不实或购置物品、建设项目非工作必需造成浪费。不经领导班子会集体研究通过而由领导个人决定。有关部门会同财务部门支付执行中价格不真实，财务部门、审计部门及纪检监察无法全过程监督，这些问题都是医院大额资金使用事项的内部控制重要的管控点。

三、医院大额资金使用事项内部控制设计

内部控制主旨是降低和避免风险，从而保证医院资金使用的科学合理、高效率、低成本、高回报。因此，应根据医院大额资金使用事项相关风险问题，设计相关内部控制方案，将风险控制关口放到事前、事中、事后事项全过程中。通过七大模块对医院大额资金使用事项内部控制进行设计。

（一）医院大额资金使用事项可行性控制模块

医院有关部门应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上形成大额度资金使用可行性研究报告。研究报告应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。设置重要的经济预计指标和考核方式。大额资金支出提报应充分论证，同时将相关项目的可行性调研报告报医院领导班子集体决策会议，建立追责制度，对不负责任的提报追究当事人责任。

（二）医院大额资金使用事项集体决策控制模块

医院大额资金使用事项必须经过医院领导班子集体决策会议通过方能继续执行，并形成相关决议公告，实现制度化。建立医院大额资金使用事项工作办公室对相关事项和决议进行管理归档备查。

（三）医院大额资金使用事项预算控制模块

医院相关部门建立和完善医院大额资金使用事项预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。每年将大额资金使用事项预算报医院预算委员审批。无大额资金使用事项预算不得支出。

（四）医院大额资金使用事项招标控制模块

医院大额资金使用事项应当采用招投标方式确定价格或造价，招标过程中应邀请审计、监察、财务部门参与购置全过程，不得由一个部门或个人办理医院大额资金使用事项采购与付款全业务。关口前移发挥审计、监察事前监督作用。

（五）医院大额资金使用事项合同控制模块

医院大额资金使用事项应当订立书面合同。合同订立前，应当充分了解合同对方的主体资格、信用状况等有关内容，确保对方当事人具备履约能力。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会、审计等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保存。合同文本一般由使用部门起草，法律部门审核后签订。

（六）医院大额资金使用事项财务控制模块

医院大额资金使用事项在资金执行环节应加强财务控制。在资金付款环节必须具备可行报告、医院领导班子集体决策会议决议批复、预算等相关文件，且相互一致和对应，才能办理财务付款逐级审批流程，付款环节严格按照合同约定的付款程序执行，不得超付款项。财务部门每年年底需加对额资金使用事项清查。

（七）医院大额资金使用事项审计控制模块

医院大额资金使用事项应接受相关审计，审计是对相关事项经济效益或社会效益的评价、确认，也是对大额资金使用的考核。审计工作可以开展事中审计或事后审计。主要审计项目可行性报告所属重要经济指标或效益指标是否达到，事项全过程合法、合规性以及项目资金执行情况等。审计报告报医院领导班子决策会议审议，必要时可以实施审计公告，加强医院大额资金使用事项透明化管理。

四、结束语

医院大额资金使用内部控制设计研究是一个值得深入探讨的话题，中央十八大以来强调顶层设计，在顶层设计的同时也在不断加强内部控制环节的设计，所以细化的内部控制研究将会起到防微杜渐、预防风险的作用。希望本文可以给医院大额资金使用内部控制带来启发。感谢！

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