事业单位财务管理内部控制

2016-12-30刘芳

当代经济 2016年15期

关键词：款项资金事业单位

刘芳

（濮阳市社会福利院，河南濮阳 457000）

事业单位财务管理内部控制

刘芳

（濮阳市社会福利院，河南濮阳 457000）

随着社会的发展和进步，对于国内事业单位的财务管理和内部控制也提出了更新的要求和挑战。事业单位的财务资金主要是由于国家财政在一定额度内下发的款项，这些款项必须有非常严格的财务管理来进行内部的控制和使用。本文根据事业单位财务管理内部控制的发展现状，深入分析了事业单位财务管理内部控制存在的缺陷和不足，从而探索出了应对事业单位财务管理内部控制的有效途径和措施。

事业单位；财务管理；内部控制；有效途径

事业单位是我国为人民服务的公益性团体，事业单位的主要财务资金是国家财政下发的款项，再加上其自身的盈利，没有涉及到复杂的经济关系。因此其在财务管理内部控制上就没有太多的有效途径和措施，也没有严格的制度与体系加以调整，经济学家们也没有对于这领域有较多的关注和探讨，所以在财务管理内部控制中就存在一些缺陷和不足，这对事业单位的工作带来了极其严重的影响，而且还会对事业单位的形象和信誉带来不良影响，从而造成国家财政款项的滥用和流失。因此加强事业单位财务管理内部控制，不仅能更好的形成控制体系和制度，还能对事业单位的管理系统进行良好的改善和设计，并且在实践中不断进行完善和调整，既能够保证事业单位的财务资金能有效使用，又能够保证国家财政款项的合法使用。因此本文就结合目前存在的问题，并对其主要的影响因素进行分析，从而探索出了一系列的解决途径和有效措施。

一、事业单位财务管理内部控制的发展现状

1、事业单位财务管理内部控制就目前的发展现状来说，在对一些固定的款项和资金的管理以及控制上还显得比较落后。事业单位在政府的基础上实施了标准的采购制度和体系以后，尽管在财务管理资金的采购与使用上有明显的好转和改善，但是大部分的事业单位在其财务管理内部控制上还是存在诸多的问题，比如说新设立的财务方面的收入不能够准时进行收入和记账，并且记账的方法是不能用固定的资金的记账模式进行实物和资产的注册登记，同时对于其责任制度的划分也不是特别严格和明确，这就容易造成财务管理款项的流失和非法挪用。

2、事业单位在管理和控制财务的过程中，一般都不能严格做到控制财务资金的有效支出和使用，事业单位也没有制定相关的标准和制度来约束各项资金的使用额度和使用的对象，尤其是在交通、办公以及接待领导等方面没有标准来进行严格的控制和监督。所以事业单位普遍使用的是只要有负责人签字盖章，实报实销，财位管理部门就会对这些款项进行报销，这样一来就会很容易使得财务管理的资金被浪费或者是被挪用，这会严重影响到事业单位财务管理内部控制的作用和效率。另外有些报销所使用的发票没有合理的管理和统一，也没有根据相关的程序及时有效的进行处理和报账，这就使得一些人员出现假报账或者是多报账的情况，使得财务管理的人员不能对所报账的发票及时处理和验证，这也会严重的影响到财务管理款项的入账，从而使得一些人见缝插针，私自设立小金库的恶劣现象发生。

3、事业单位财务管理内部控制部门对于其资金的预算掌握不到位，尽管各部门可能已经发现了这一系列的问题，同时也针对某些问题提出了一些可行的建议或者是解决措施，同时也对其管理的模式实施了有效的改革和创新，资金预算的掌握也获得了一些实质性的进展，但还是在这过程中发现了一些问题和不足，主要表现在对整个资金预算的掌握和了解不够深入。这主要就是事业单位财务管理内部控制部门对于其各项资金的预算的方案和途径太过简易，一般都是按照当下的财政方面的收入情况以及以往的财政支出和花费的情况，结合本单位的日常工作和花费的特点进行资金预算的方案的制定，这种方式不仅使得资金预算的方案不能取得有用的成效，这种资金预算的方案也不能适应社会和经济的发展步伐，缺乏了一定的科学性和政策性。

4、事业单位财务管理内部控制的部门工作人员的工作素质比较低，对于其财务管理内部控制的有效进行造成了一定的影响。事业单位在引进管理人才和会计人才的时候，没有对应聘人员的素质进行严格的考察和审核。另外在对已经引进的人才没有进行系统化、专业化的指导和培训，这就造成了事业单位财务管理内部控制不能得到良好的发展。不仅工作人员的素质会严重影响到事业单位财务管理内部控制部门健康的发展和进步，另外某些财务管理人员由于对于财务管理的专业知识还缺乏深刻的认识和理解，并且对于财务管理的相关制度和规则没有做到严格遵守，这就造成了其在工作的过程中对于相关的财务表格和数据在处理是出现明显的错误，从而对事业单位的财务款项以及发展造成不可挽回的损失和影响。

二、事业单位财务管理内部控制的有效途径

1、事业单位财务管理内部控制的途径

（1）要严格遵守国家相应的法律法规，在此基础上建立一系列符合事业单位财务管理内部控制部门的有效政策和法规制度，从而有效的保证其在工作的过程中不出现漏洞或者问题，并且依靠法律来保证各项财务管理内部控制工作的有效进行和监督。另外根据相关的法律约束其监督和管理的权限，通过法律途径对一切非法行为和手段实施严厉的批评和惩罚，同时还要不断完善相应的法律制度，确保其能更加有效的因对各种问题。

（2）由于一些事业单位还存在责任制度不规范的情况，并且一些相关的负责人虽然明确自己的责任，但是一旦涉及到自身的利益，就会出现相互推脱的现象，严重的还会出现推卸责任的现象。所以必须规范责任制度，在实际的使用过程中要把每个人的责任划分清楚，同时实施严格监督和检查，从而有效的避免互相推诿的现象。

（3）事业单位财务管理内部控制部门的要大力加强对财务管理人员的培训和指导，提升他们的工作素质。因为财务管理工作人员的业务水平会对其管理和控制的水平造成直接的影响，同时还会影响到事业单位的信誉。因此加强培训和指导就变得尤为重要，提高工作人员的素质和业务技能同时，还要加强对工作人员的诚信以及道德品质的培养，从而使得事业单位能够获得良好的形象和信誉。

（4）加强事业单位财务管理内部控制的相关制度的建设，从而形成相互监督和制约的权力关系，同时各个部门的责任人还要把各项事务的具体责任落实到个人。另外还可以设立严格的奖惩规则和制度，一旦发现有滥用职权的现象，就要对其进行严格惩罚；而对于一些工作表现非常好的要予以一定的奖励。在事业单位财务管理内部控制的各部门之间还要加强文化氛围的营造，促进工作人员的思维以及工作的方法的改进和完善，让每个工作人员都能够参与其中，从而促使财务款项使用的合理性和高效性。

2、事业单位财务管理内部控制的制度规范

（1）严格控制资金预算。事业单位的收入和支出的标准都要在资金预算的可控范围内进行，这些资金预算对事业单位的支出的标准以及方向有明确的限制。所以针对内部控制，资金的预算具有不可忽视的作用。严格控制资金预算对于其实施、编制、处理以及评价绩效中具有重要的意义，加强对资金的预算控制，就可以使得预算处理更加高效合理。

（2）严格控制财务资金。对于事业单位来说，财务资金是一切工作和业务的重要经济源头，但是事业单位在对财务资金进行管理时还缺乏合理的途径和措施。财务资金的有效配置不仅能够使得其使用性明显加大，另外还能够防止财务资金短缺，从而使得财务资金的收入与支出能够更加合理规范，避免采取资金的滥用和流失。

（3）严格控制支出和收入。事业单位必须对其支出和收入实施有效的控制，从而保证各项事务能够正常运行和开展。严格控制支出和收入，首先要保证其来源的合理性，其次是其支出的各项审批流程要规范，对于其相关票据的管理要实施严格的监督和管理；最后支出和收入要遵守相关的标准和规范。

（4）严格控制采购标准。事业单位在通过合同来获得货物以及项目等，必须要严格控制其标准。采购的控制能有效促使财务资金在使用时符合国家政策以及规范，把采购的一切事物都计算在资金的预算中，同时制定相关的计划方案，并对采购的各个流程进行严格的检查和审核，就能够合理的控制采购。另外对于一些工程项目也要进行合理的控制和约束，相关的项目领导人要对项目的具体情况做出合理的方案和决策，从而使得其能够符合预算的编制和采购的标准。同时还要对工程项目实行招标措施，并对其收入与支出的具体情况进行有效的控制，使得其资金能够有效办理和验收。