中小企业财务管理问题研究

余建国

（荆楚理工学院 财务处，湖北 荆门 448000）

中小企业财务管理问题研究

余建国

（荆楚理工学院 财务处，湖北 荆门 448000）

中小企业作为我国经济发展中的重要组成部分，是市场经济中的非常重要的经济主体。中小企业作为一个发展整体，在经济的发展过程中做出了突出的贡献。但是就目前来看，还有许多的中小企业存在盲目追求销量和市场份额的不良发展局面，忽视了财务财管的重要意义和作用，财务管理和风险控制在中小企业的发展过程中还没有得到充分地运用，这也对我国的中小企业的发展带来了一定的制约和负面影响。本文从中小企业的界定和经营特征入手，分析了目前我国的中小企业在发展过程中其财务管理工作中存在的问题和不足，并提出对策建议，期望我国的中小企业更健康地持续发展下去。

中小企业；财务管理；建议

改革开放以来，我国的经济取得了飞速的发展和进步，中小企业也遇到了巨大的发展机遇。中小企业的迅速发展，为促进市场经济竞争、增加社会就业、推进科技创新等多个方面都做出了巨大的贡献。但是在中小企业的发展过程中，往往存在着短时间内可以获得资金积累，但是长时间内难以取得持续发展的现象，财务管理水平较低就是制约其可持续发展的重要因素之一。在经济全球化的今天，中小企业要想取得长足的发展、可持续的壮大，就必须从财务管理工作入手，才能保证其可持续地健康发展。

一、中小企业的界定及其特点

1、中小企业的界定

中小企业是一个泛化的概念，在不同的国家和地区，即使是在同一个国家的不同时期、不同地域，都会存在一定的界定差异。我国的中小企业多是以能否独立核算为标准进行划分的，根据《中小企业标准暂行规定》，中小企业标准是根据企业的职工数量、销售额数量、资产总额数量等指标来制定的。一般来说，中小企业就是指与其所处的行业的大企业相比，其人员规模、资金规模、经营规模都较小的经济单位。其具体划分参见工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》①。

2、中小企业的经营特点

中小企业作为一个发展群体，其发展情况及经营状况与大企业相比，具有明显的特点。

（1）中小企业具有统一的经营管理者与所有者。中小企业其经营者往往就是其所有者。中小企业主往往自己出资，自己来进行经营管理，这种现状一方面提高了企业的决策灵活性和及时性，经营目标较为明确，追求利润最大化的需求也较为明朗，这一目标使得企业的生产经营不需要通过财务管理来约束，就可以实现经营监督和激励的最大化；但是，经营者与所有者相统一，也会造成企业的发展缺乏有力的外部监督，在其资金的使用上较为随意，也不利于企业的规范化发展。

（2）中小企业的经营形式多为个人经营。企业的经营决策的方式往往决定了企业的发展前景。中小企业鉴于其经营者与所有者统一的特点，其经营的决策主要是来自于所有者、经营者对于市场发展形势的主观把握，因此中小企业的发展前景主要取决于其经营者、所有者的个人能力。这种经营形式会使企业在减少了经营者的“代理”成本的同时，缺乏有效的内在激励体制。

（3）中小企业的可利用资金较少。中小企业的经营的初始成本往往来源于其所有者的个人积累或是个人借贷，主要表现为内源型的融资，资金数量较小，再加上中小企业受限于其发展规模，外部融资能力有限，资金短缺现象普遍，中小企业的发展可利用的资金较少。

（4）中小企业发展易受环境变化的冲击。中小企业生产经营的产品，往往技术含量较低，容易被行业中的其他同行模仿和超越，其在扩大市场时，往往会受到众多竞争对手的挤压，市场竞争压力较大。同时，由于中小企业缺乏有效的人力资源及高素质的管理团队，产品种类少，多是依赖于某一种或几种的产品和技术，若外部市场环境一旦发生变化，将会对中小企业的发展产生较大的冲击。

二、中小企业财务管理的重要性和存在的问题

就目前来看，我国的中小企业的财务管理工作经历了从无到有的过程，取得了一定的发展，但是还有部分中小企业盲目的追求市场份额，忽视了企业内部的财务管理，使得中小企业的发展受到管理水平的限制，企业的财务管理工作的重要作用没有得到充分发挥，具体来说主要存在以下几个方面的问题：

1、发展资金短缺严重，企业外部融资能力差

在我国，中小企业的注册资本往往较少，其资本实力非常有限，土地、房屋等不动产资本较少，同时，由于中小企业处于企业发展的成长时期，正是需要大量的资金来推动企业发展的关键时期，资金短缺问题，已经成为制约中小企业发展的重要瓶颈。究其原因，一是国内缺少相应的中小企业的扶植政策和机构，国家相关的优惠政策没有向中小企业有所倾斜，导致中小企业得不到有效的发展。二是，中小企业的资本结构不合理，负债率过高，经营风险大。三是中小企业的财务信息的透明度较差，甚至缺乏透明度，进一步加剧了银企双方合作的难度。四是中小企业信用度较低，中小企业鉴于其发展规模较小，不动产数量较少缺乏基本的偿债能力，抵押担保也难以实现，导致了中小企业在银行的信用度极低，难以取得银行信贷资金。综上来看，中小企业的资金短缺问题已经到了迫切需要解决的时候。

2、中小企业的资金管理水平较低，财务缺乏控制

在很多的中小企业的管理过程中，往往缺乏系统的资金使用计划、现金收支计划等，对资金尤其是现金的管理过于随意，若经济环境发生变化，就会很难实现资金的快速周转。有的中小企业还存在盲目购置不动产的行为，导致在企业缺少必要的应急资金，最终陷入财务困境之中。而有的中小企业存在认为现金越多越好的误区，造成了大量的资金限制，在一定程度上造成资源的浪费。以上种种的不合理的资金管理方式，往往都是由缺乏合理的现金收支计划造成的，财务管理缺乏有效的控制和合理的计划。同时，中小企业内部还缺乏有效的成本费用控制制度，相当一部分企业采用的是“事后算账”的方法，在产品生产、销售之后再进行成本费用的核算，这种行为会导致企业的成本费用管理存在核算不实、控制不严等问题。

3、企业管理理念较为落后，缺乏现金财务管理技术

鉴于中小企业的经营者与所有者统一的特征，中小企业的财务管理工作的完善与否与其所有者的管理理念有着很大的联系。目前来看，许多的中小企业的管理者由于其自身的观念落后，对财务管理工作重视程度不够，使得财务管理工作得不到应有的重视，也难以发挥出其应有的重要作用。即使有的中小企业认识到了财务管理工作的重要性，但是其财务管理工作基础也较薄弱，很多中小企业的财务管理工作是由其他部门人员兼职负责，缺乏专职的财务管理部门或人员，财务管理工作的职能往往是由其他部门兼管。在这种形势之下，中小企业的财务管理工作就更加难以与时俱进，社会上通用的较为灵活、先进的财务管理手段和方法，便难以在中小企业内得到实施。

4、财务管理人员素质有待提高，财务管理制度不够健全

大多数的中小企业的用人多是一人身兼数职，超负荷工作。对于会计人员的聘用，往往是重使用而轻培养，会计人员配备不足且超负荷地工作，往往只能被动地做好企业的日常财务管理工作，缺乏学习先进的财务管理技能的精力，从而影响企业的核算工作。同时，中小企业在制度建设方面也较为欠缺，中小企业一般鲜少制定独立、完善、可操作性强的制度，尤其是财务管理制度的建设往往更不被企业重视，财务制度、财务纪律亟待完善；即使有的中小企业制定了一定的财务管理制度，但是也由于种种原因得不到有效的实施，形同虚设，更加剧了中小企业的财务管理难题。

三、解决中小企业财务管理问题的对策

针对我国的中小企业的财务管理工作发展困境，要解决这一难题，就要多措并举，从中小企业发展的内部和外部同时入手，才能切实提高中小企业的财务管理水平，为中小企业发展保驾护航。

1、从外部入手，要为中小企业建立良好的外部环境，完善融资体系

不同发展阶段的中小企业对于资金的需求程度往往不甚相同。

（1）要适当加强对中小企业的外部发展环境的调控。要在充分分析中小企业的发展情况的基础上，制定出合理有效的融资体系。面对市场供给和中小企业的需求的缺口，针对初创期、成长期、成熟期、稳定期阶段的中小企业，就需要由政府来进行适当的宏观调控，使得中小企业的资金供求达到平衡，在实现经济发展均衡同时，满足中小企业的发展资金需求。按照中小企业的发展特征和需要，要尽早构建合理的融资渠道和融资体系。

（2）要进一步加大政府的扶植力度。要在完全自由的经济发展条件下，适当通过政府的宏观调控来满足和调节中小企业的资金需求缺口，完善中小企业融资相关的规章制度支持，要进一步加强对中小企业的金融制度力度，适当拓宽中小企业的融资渠道。

（3）完善中小企业的信用担保体系。要帮助中小企业建设良好的社会信用环境，适时建立专门为中小企业融资服务的金融机构，确保中小企业的融资需求得到满足。同时，政府要鼓励和支持大型商业银行、政策性银行制度中小企业发展，为中小企业提供资金支持，发展多元化、多层次的资本市场，切实为中小企业发展提供一个良好的外部融资环境。

2、从内部发力，要切实做好中小企业内部管理工作，建立更加完善的财务管理制度体系

（1）转变发展观念。面对信息化的发展大环境，中小企业若不能全方位的转变财务管理理念，将很难在激烈的市场竞争中取得发展和进步。中小企业要及时转变企业发展观念，充分重视财务管理的重要作用，进一步更新风险管理理念，充分重视财务管理工作。

（2）完善财务管理制度。中小企业要着力建立健全企业的财务管理制度，打好财务管理工作基础，紧密结合企业发展实际，加强企业的财务管理水平，严格做到岗位、职责分工明确；要进一步理顺中小企业的资金使用程序，明确资金的筹集、投资、使用、收回等一系列环节的程序；完善中小企业的财务管理制度、现金收支制度等，加强预算控制、决算控制和成本费用控制，构建多角度、全方位的财务管理制度体系，加强资金管理，强化财务控制，建立起一套日益完善、有效的财务管理制度体系。

（3）注重财务管理人才培养。中小企业要积极树立以人为本的发展理念，要重视对财务管理人员的培养，提高财务管理水平，完善中小企业的内部管理工作。

四、总结

经过本文对中小企业财务管理工作的分析和研究，可以看出中小企业的发展其关键还是在于财务管理工作。财务管理工作既是制约中小企业发展的重要因素，也是促进中小企业取得腾飞和发展的关键环节。中小企业的财务管理工作，既存在外部的环境不足，也存在着内部的管理缺陷，要做好中小企业的财务管理工作，就要外部环境、内部管理两手抓，要在改善中小企业的外部政策支持、融资环境的同时，建立健全中小企业内部的财务管理制度，加强人员培训，全方位转变财务管理理念，才能进一步促进我国的中小企业健康、持续发展。

注释

①2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》， 对各行业的企业的划型标准做出了明确的规定。

［1］郭楚虹.中小企业财务管理问题研究——以北京XX体育文化公司为例.财政部财政科学研究所，2013.

［2］邱敏.私营中小企业财务管理问题研究——以A公司为例.上海外国语大学，2013.

［3］陈英.西藏中小企业财务管理存在的问题及对策研究——以西藏ABC实业有限公司为例.西南财经大学，2013.

［4］黎羊.基于中小企业财务管理问题的调查与对策研究——大庆塑钢门窗厂为例.吉林大学，2010.

［5］刘洋.中小企业财务管理相关问题研究.天津大学，2009.

［6］刘洪妍.民营中小企业财务管理研究.辽宁师范大学，2014.

［7］王玉.中小企业财务管理存在的问题及改进措施研究.特区经济，2007.

［8］汪斌.基于内部控制导向的中小企业财务管理研究.长安大学，2013.

［9］王革.中小企业财务管理中存在的问题和解决措施.黑龙江对外经贸，2011.

［10］王思琪.吉林省中小企业财务管理存在的问题与对策研究.长春理工大学，2013.

（责任编辑：高 博）