大中型医院内部审计现状管窥

张东辉

摘 要：大中型医院内部审计是现代医院制度的重要组成部分。文章分析了我国大中型医院内部审计的现状及存在的问题，提出内部审计要做领导的“贴心管家”，只有这样才能发挥内部审计的有效作用。同时指出，内部审计机构自身建设也是内部审计发挥作用的前提条件。

关键词：大中型医院 内部審计 问题

中图分类号：F239 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）11-126-02

内部审计部门是大中型公立医院的必设部门。随着医疗市场的越来越开放，医院越来越重视加强内部管理来促进自身发展。我国大中型医院内部审计的目标，应当与内部控制的目标一致，根本出发点是切实防范重大风险，促进国有资产保值增值，促进医院实现自身发展战略，更好地满足人民群众健康医疗需求。

一、大中型医院内部审计的主要作用

（一）核实医院资产的真实性

大中型医院有效的内部审计能核实医院财务收支是否真实、合法和完整，保证医院财产安全、合理及有效使用，能保证医院各项经济活动健康运行。通过对内部工作流程、授权批准、业务记录的评审，可以了解医院内部控制制度是否健全、适合、有效；定期或不定期地对医院各项财产物资进行清查，可以保证资产的安全、完整及有效使用；对债权债务及权益进行核查可避免不必要的经济损失，提高资金安全及效率。

（二）对医院运营情况进行监督

大中型医院严格的内部审计促使被审计对象和相关人员遵守财经法规和财务制度，预防发生经济犯罪和堵塞财务漏洞，确保实现医院的运营目标。通过监督、检查、审核过程，可以掌握被审计部门的情况，为医院运营决策提供咨询。

（三）评价医院的运营状况

审查和评价被审计单位运营活动的经济性、效率性和效果性，促使其改善运营管理，提高经济效益。

二、我国大中型医院内部审计工作中存在的问题

（一）大中型医院内部审计工作的独立性不强

独立性是保证审计工作质量的首要条件。如果在内部审计工作中不能有效地保证审计机构和人员在医院机构上的独立性及其在业务工作中的自主性与权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险，导致审计监督流于形式。我国大中型医院内部审计机构设置模式多种多样，如有的内部审计机构设在医院办公室；有的把内部审计机构和监察部门合并在一起；有的单位由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗；有的单位领导既负责财会工作，又负责审计工作等。以上内部审计机构设置方式影响了内部审计的独立性。

大中型医院内部审计为医院内部管理服务，接受医院负责人的领导，独立性弱于外部审计。当面对领导参与的违规行为时，医院的内部审计部门若不向上级主管部门反映，则无力对医院的财务活动进行监督，也无法做出客观真实的评价，内部审计业务的自主及权威性无从谈起，审计质量很差。

（二）大中型医院内部审计机构自身建设不足

大中型医院内部审计人员的专业知识欠缺表现在：一是有些人员在工作中仍采取账项基础审计方法为主，审计目的仍是“查错防弊”，在工作中以事后审计为主，缺乏事前、事中审计。二是审计中发现的问题没能得到及时有效地解决，工作只停留在完成领导交办的审计任务上，为审计而审计，很难客观发现有针对性的苗头问题，无法运用风险导向审计来防范和化解医院运营中出现的各种风险。三是内部审计人员构成多数来自于医院财会部门或者其他部门，内部审计专职人员较少，兼职现象严重，某些医院内部审计机构成为“老弱闲病差”职员的安置场所，安排闲置人员较多，阻碍了大中型医院内部审计的监督作用的发挥。

三、解决大中型医院内部审计工作的建议

大中型医院内部审计与国家审计和社会审计相比，审计人员更了解和熟悉医院的机构和运营方式。所以，内部审计可以形象地比喻成：领导的“管家”。

（一）做领导的“贴心管家”，提高单位领导的重视程度

内部审计由于职能定位是领导的“管家”，只有“紧跟”领导才能做到“贴心”，只有这样医院领导才会重视。医院领导要提供和保障内部审计机构履行职责时所必须的工作条件和权力，解决内部审计工作中遇到的困难和问题，积极执行内部审计机构的处理建议。因此，内部审计机构只有做好领导的“贴心管家”，才能为医院发展保驾护航。

“贴心”举措是做好风险管控。风险管控是医院识别风险并设计控制风险的一种方法，是医院治理的核心内容，而内部审计部门作为领导的“管家”，通过风险管理审计，真正做到为医院的发展保驾护航。大中型医院内部审计的本质就是对医院的发展起到防护性和建设性的职能，所以内部审计部门参与到医院的风险管理中来，是医院做大做强的自身需要和客观要求。加强职工风险意识教育，通过宣讲违规行为的后果和危害，使职工树立对内部控制的责任意识，认识到执行内控制度是全员责任，从而在本单位树立良好的内控文化氛围；内控工作不是领导的事，也不是内部审计部门几个人的事。内控工作涉及到医院方方面面，因此，必须强化内控、人人防范风险，才能为医院做大做强提供可靠的风险管控保证。

（二）加强大中型医院内部审计机构自身建设才能确保“管家”管得住家

大中型医院内部审计是一种医院内部的经济监督活动，虽然不具有国家审计机构的强制力，但它在开展审计工作中也应不受医院其他部门的干扰，只有这样才能确保审计的客观、公正和权威。为了适应医院不断发展壮大，内部审计机构的设置级别上要比医院其它职能部门略高，其业务上向总会计师负责并报告审计成果，其行政上向管理负责人汇报工作。这种行政业务相互分开的双重领导结构，具有充分的权威及独立性。现实工作中，大中型医院内部审计发挥的作用与其医院地位是正相关的。内部审计体现出的作用不仅为内部审计取得更高的医院地位创造了机会，而且内部审计医院地位的提高及独立性的增强又为内部审计人员发挥有效的作用提供了很好的条件。另外，大中型医院内部审计机构要拥有一定的处罚建议权，并能得到医院管理层认可后，贯彻实施。

（三）切实做出成绩才能发挥领导的“贴心管家”作用

审计质量是大中型医院内部审计工作的核心和重点，是大中型医院内部审计工作水平的综合反映和集中体现。只有不断地提高大中型医院内部审计工作的质量，才能更有效地发挥大中型医院内部审计工作的效益。因此，大中型医院内部审计工作要提高质量必须做到：第一，单位负责人要给予大中型医院内部审计人员大力支持；第二，提高大中型医院内部审计人员自身素质，加强业务学习和培训，努力培养一专多能和可持续发展的内部审计人才梯队。

（四）做好领导“贴心管家”是提高内部审计人员待遇的前提

大中型医院内部审计工作应围绕医院中心任务开展工作。在工作中将真实情况反映出来，可能会触犯某些部门的利益，工作不可避免地会受到刁难和阻碍，工作人员可能遭到打击报复。因此，要给医院内部审计人员“尚方宝剑”，在行政上给予权力支持，精神上给予鼓励，经济上给予补贴，促进审计人员积极地进行会计监督。同时对会计监督不力的审计人员，应采取调换岗位等有效措施。

参考文献：

[1] 廖红.浅谈我国内部审计工作中存在的问题及对策.市场论坛，2006（2）

[2] 王春红.浅谈企业内部审计现状与问题.会计师，2016（5）

[3] 胡明旭.企业内部审计中存在的问题与对策.企业研究，2010（3）

[4] 王迎杰.浅谈内部审计的作用、风险及其控制.科技致富向导，2010（1）

（作者单位：湖北医药学院附属太和医院财经处 湖北十堰 442000）

（责编：若佳）