事业单位内部控制存在的问题及建议

摘 要：事业单位是我国经济主体的重要组成部分。建立健全事业单位内部控制制度，是事业单位与时俱进、适应当今社会新形势的关键举措，对事业单位的长期稳定发展具有极其重要的作用。文章针对我国事业单位的内部控制制度的现状进行了探讨，并提出了相应的完善建议，以对我国事业单位管理者制定相应的制度提供参考，保证事业单位健康稳定的发展。

关键词：事业单位 内部控制 完善

中图分类号：F810

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）11-097-02

随着社会主义市场经济的不断深入发展，事业单位管理者所承受的压力越来越大。单位内部控制管理是保证事业单位内部活动正常运转的一个重要保障，建立健全事业单位内部控制制度，是事业单位与时俱进、适应当今社会新形势的关键举措，对事业单位的长期稳定发展具有极其重要的作用。

一、内部控制的重要性

内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理水平。

事业单位的日常运转资金主要来源于国财政拨款，事业单位的内部控制和完善，可以更好实现单位收支的平衡化、规范化，有效地避免资金浪费情况的出现。近年来，为适应建立公共财政体制框架体系的需求，我国已逐步实施了政府采购、部门预算、大额资金财政直接支付、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效地解决了当前支出管理中存在的一些内部控制问题，取得了一定的成效。

二、事业单位内部控制存在的问题

1.内部控制制度不健全。内部控制制度是完善核算和实施内部管理工作的规章制度，也是事业单位内部管理的标杆和执行准则。然而近几年来，我国不断深化预算管理制度改革，完善预算管理制度，导致了部门规章制度之间不协调的问题频频出现，配套的内部控制制度没有及时出台，对领导决策行为约束力不足。很多事业单位财权与事权不分离，执行、审批与监管职责没有分开，导致内部责任不明确，不能得到系统的管理和控制，存在滥用职权现象，造成不良风气，很容易导致相关人员腐败或者走偏。此外，一些单位执行的《内部会计控制规范》的标准不高，只适合单位的管理工作，管理制度和内控方案缺乏可操作性，内控流程实施存在形式化特点，容易产生“假大空”的现象，不能与实际工作情况相结合，使得内控管理制度已不再适合目前形势下的事业单位管理工作。

2.财务控制不合理。财务和会计的基本功能是核算和控制、监督，但是在实际工作中，单位负责人只是把财务部门当“钱罐子”，会计人员扮演付款员的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动。很多事业单位的财务基础工作较为薄弱，缺乏明确的岗位责任制度，岗位变动的随意性较大，会计人员之间的岗位分工界定不清晰，印鉴章由一人同时保管，存在很大的安全隐患。财务预算资金项目不详细，使用缺乏计划性，年度预算执行不严格，存在着一定的随意性，不能将有限的资金使用在刀刃上，有时还导致使用超支影响事业发展；部分事业单位收支管理不严，任意扩大开支标准和开支范围，对项目资金的使用未能做到专款专用，存在一些巧立名目、资金挤占、挪用等问题。

3.资产管理有待加强。资产是整个单位正常运转的基石，是需要重点管理的一个对象，在内部控制管理工作中处于核心地位。大部分事业单位长时间以来，在管理中存在着重钱轻物、重购置轻日常管理维护的错误思想，对于资产管理尚未形成比较科学的监督机制，致使资产闲置、重复浪费、国有资产流失等现象频频发生。由于事业单位在会计上没有成本核算要求，因此轻视了实物资产管理，如购买低值易耗品，直接作支出，不入资产账，领用不办理手续，使这部分资产无账无实。此外，事业单位内部资产转移、变更，部门之间共享等相关手续缺失，资产定期盘点制度未严格执行，使得整个事业单位资产管理处于混乱状态。

三、对策与建议

1.建立内部控制机制，健全内部管理制度。建立完善的内部控制制度，为单位职工提供行为规范。在制定内部控制规范的过程中，应对所属相关部门及岗位的职责、权限进行合理分工，并确保不相容岗位相互分离、制约和监督，包括人事管理、预算管理、收支管理、政府采购管理、招投标管理等相关制度。审核批准权限的设置，要充分考虑设置的必要性，既要避免不必要的繁琐手续，又要防患未然。在单位内部可增设监审机构，增强内部审计、外部审计的监督互补作用，健全完善审计监督体系。

制度建立后，让各相关岗位人员明晰自己在内控实施过程中的职责，要不折不扣地执行落实，对于实际执行中发现的问题要进行分析讨论，进行风险评估，根据风险评估结果，及时修订完善原有制度。

2.强化预算管理，提高财务人员综合素质。事业单位在预算编制过程中，各部门间应进行充分有效的沟通，针对可能出现的不确定风险作出分析，细化各项财务收支项目，使得预算的编制更加合理、科学。财务部门按照已经编制并审批的预算科学安排各项财务收支金额，严格按照预算有效执行。偶尔出现事先没有预见的事项，相关部门应依据内部控制的有关规范及分管领导的有关批示，合规地进行收支结算。通过对职工进行内部控制培训，提高员工素质，使事业单位的整体形象得到提升，尤其是财务人员，事业单位应注重对这些人员的专业技能培训，使他们了解内部控制的总体框架，知悉单位内部控制的目的是保证单位经济活动合法合规、资产安全、财务信息真实完整，可以有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，为单位内部控制的实施奠定基础。

3.加强资产管理制度。事业单位应制定一套符合内部实际情况的资产申购制度，首先，由资产使用部门提出申请；其次，资产管理部门负责汇总审核各部门的申购需求，查看是否需要重新购置，有无重复购置、超标等现象，采用询价、竞价等方式选定资产供应商；最后，由财务部门负责汇款，监审部门全程监督。事业单位应定期或者不定期地组织相关人员进行资产盘点，涉及财务账资产和实物资产，财务模块重点查看往来款情况，可以要求银行配合资金账户的监管。每年年末，资产部门和财务部门进行对账，做到账账相符、账物相符。对于资产报废，制定资产报废制度，单位内部可成立资产验收小组和资产报废小组，对于不同价值的资产报废清理，制定出不同的审批权限。

4.开展党风廉政建设风险防控，找出关键控制点。建立风险定期评估机制，梳理单位内部各类业务的工作流程，明确业务环节，系统分析风险，将风险点作为关键控制点，制定风险应对策略。单位在开展党风廉政建设、风险防控工作时，重点关注内部控制工作的组织情况、内部控制机制的建设情况、内部管理制度的完善情况、关键岗位人员的管理情况、财务信息的编报情况等几个方面的关键环节，并结合风险排查情况，编制单位内部的党风廉政建设风险防控手册。建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。重大问题由单位领导班子按照民主集中制的原则研究决定。

市场经济的发展，对事业单位内部控制也提出了更新、更高的要求，单位负责人不但要从思想上高度重视，不断完善内部控制制度，还要在实践中有效实施。提高会计信息质量，防范财务风险，保证事业单位财产的安全和完整，一套操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的内部控制制度，其有效实施无疑会促使行政事业单位内部控制登上一个新台阶。

參考文献：

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[5] 厍学研.关于内部控制中存在的问题分析.经营管理者，2013（12）

[6] 周罕.新旧行政事业单位内控制度的对比.财税研究

（作者单位：中国水产科学研究院南海水产研究所 广东广州 510300）

[作者简介：刘红英（1984—），女，汉族，河北人，中国水产科学研究院南海水产研究所财务处，中级会计师，中级经济师，硕士。]

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