试论如何加强与完善企业内部的审计工作

赵耀

【摘 要】本文主要简析加强企业内部审计工作的重要性，在此基础上概括分析了我国企业内部审计的现状和存在的缺陷，并提出进一步加强和完善我国内部审计工作的措施，以提高企业经营管理水平和风险防范能力。

【关键词】加强完善；企业内部审计；决策建议

内部审计是企业内部一种独立客观的监督和评价活动。它通过审查与评价本企业及所属企业财务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性，促进企业加强经济管理，实现经济目标。虽然我国大部分企业都设置了内部审计机构，但内部审计工作效果不佳，存在着一定的不足与缺陷，不能充分发挥其作用。因此，我国企业的内部审计既需要适时地加以改进和完善，更需要谋求更大更快更好的成长与发展。

一、加强企业内部审计工作的重要性

（一）加强企业内部审计是经济发展的客观需要

世界审计工作开始在上世纪40年代的发达国家，在60至80年代由于市场竞争加剧与大型跨国企业的出现，审计逐渐兴盛。我国审计工作开展得比较晚，直到上世纪80年代，才真正开展审计业务。为适应经济体制和企业改革的不断深化，社会主义市场经济不断发展，我国内部审计工作得到了较快发展，而且加快了与国际接轨的步伐。虽然，目前我国的内部审计工作尚处于国际中等水平，但发展前景十分广阔。

（二）加强企业内部审计是公司治理的重要工具

国内外实践表明，任何一个企业要想持续发展并高效运营，提高经济效益实现盈利目标，都要有强有力的制衡机制，内部审计作为委托代理关系中受托责任方的一种控制机制，通过执行监督和评价职能，促进企业发展战略的实现，已成为公司治理极具价值的资源。

（三）加强企业内部审计是加强内部控制，维护资产安全的重要手段

随着企业的迅速发展和壮大，其资产呈跳跃式迅速递增，内部组织机构日渐庞大，企业的管理层次和经营业务日趋多元化、复杂化，经营地点日趋分散化，所有权和经营权开始分离，企业最高管理层一方面已经不能像过去那样直接对经营情况进行经常性的监督检查；另一方面企业所有者在注重经济效益的同时，日益关注企业资产的安全和完整，迫切需要有第三者对其委托的管理者和经营者所从事的经营活动和财务收支进行监督。在这种背景下，具有查错防弊、监督控制功能的内部审计便显得十分必要了。

（四）企业内部审计是保证企业信息正确披露的重要保障

长期以来，我国企业内部控制制度薄弱，管理权限失控，舞弊行为时有发生，给企业虚假财务报告带来较大的操作空间，企业和国家财产受损。企业主要领导作为企业第一责任人，要保证企业会计信息的正确披露，就必须加强内部审计工作。企业内部审计与社会中介审计，以及社会监督相结合，就能保证企业财会信息公开公正公允、完整和准确，有效维护国家和广大公众利益。

二、我国企业内部审计工作的现状

1.内部审计机构在企业中受冷落，其原因在于企业领导对建立内部审计机构的重要性认识不足，没有纳入企业重要活动，不能发挥其应有的作用。

2.内部审计机构和人员受本企业负责人的领导，这就使得审计人员在履行其监督和评价职能时，有很多的顾虑，缺乏应有的独立性。

3.内部审计机制不完善，内部审计工作只有财务稽查，分析、确认、咨询、评价能力不足，跟不上现代企业快速发展的需要，没有充分发挥监督和服务积极作用，对如何确保内部审计工作的独立性，更好地改善企业管理，缺乏统一的组织定位。

三、完善我国企业内部审计的建议

1.完善企业相关的内审法律体系。为提高内部审计制度的法律地位，使内部审计跟上形式的发展，有必要制定一部《内部审计法》，以此为基础，来制定内部审计的专业法规和各项制度。另外，国家审计机关要从企业内审需求出发，改进业务指导和业务培训方法，增强业务指导和业务培训的针对性。可以采用年度审计工作会议等形式，向内部审计人员传达审计机关的工作计划、工作重点及工作方式，以引导内部审计工作发展的计划和方向。

2.明确企业内审职能和权利。在我国很多大型企业中，由于集团组织结构的特点及其寻求集团协同效应的要求，母企业必须对下属各子企业的业务活动、管理效率及风险管理等内容有所掌握，因此我国大型企业必须加强母企业审计中心的地位和权威，形成集团内部统一的监督管理体系，完成对集团整体情况的客观把握。这就要求我们建立、健全独立的、协助董事会工作的企业审计委员会并要求各子企业高级管理人员不得阻挠或妨碍委员会的工作。企业内部审计部门应该是隶属于集团董事会领导的专业监督委员会，负责研究制定内部审计工作制度和内审业务的主要范围。母企业的内部审计部门向上对本部董事会负责，向下实行垂直型管理。内部审计委员会首席审计员由本部董事会任命，负责整个集团的审计工作。集团子企业的内部审计机构是相应区域内设立的内审特派处，直接对总部委员会负责，独立于被审计对象，按照母企业委员会的统一的部署，负责辖区的审计监督及评价，形成“两级或多级”的内部审计结构。

3.加强企业内审队伍的自身建设。我们知道，素质良好的内部审计人员是内部审计有效发挥作用的关键因素。上市企业应该吸引优秀人员加入内部审计队伍，同时现有的内部审计人员也必须加强业务知识的学习和提高，尤其是要加强新的内部审计准则的学习和培训，要使内部审计人员逐步实现职业化，从而为内部审计工作的有效开展奠定坚实的基础。

4.实行企业内审监督电子化。在信息时代下，运用网络技术可以使企业内部审计工作更及时、更高效的进行。大型企业可以通过在集团各企业间建立内部网络，建立审计业务电子化平台，使审计信息在内部审计各级部门之间、内部审计部门和被审计对象之间及时传递实现业务流程电子化、数据处理电子化。通过网络加强审计部门与被审计对象的联系和沟通，不仅可以帮助内审部门发现问题，还可以监督被审计对象对审计意见的反馈及实施情况，使内部审计的工作成果有效落实。

5.积极进行风险管理审计。面对企业日益增多的风险，我们有必要加强风险管理审计。风险管理审计是对风险管理、控制过程的有效性进行评价和预警，它既是风险管理的有机组成部分，又是风险管理的最后一道防线。做好风险管理审计工作，需要设计一个合理可行的风险管理审计框架，我们提出如下建议：（1）合理界定风险级别。（2）制定风险管理审计的操作指南。（3）加强对风险预警系统的审查。只有通过审查评价风险预警系统才能提供更加完整的审计报告，为企业提供更加有用的风险管理评价。

总之，随着市场竞争的加剧，企业改革的加速，同时也给内部审计提供了新的研究课题和发展机遇。内部审计通过创新理念，与时俱进，创造一个良好的制度基础和内部环境，寻找出一条适合自己发展的，能够发挥更大作用的内部审计之路。

参考文献：

[1]姚冬萍.如何加强企业内部审计工作[J].会计之友，2009（1）：55-56.

[2]周军.浅议进一步加强和完善企业的内部审计工作[J].商业经济，2005（7）：47-48.

[3]唐颖.刍议如何加强企业内部审计工作[J].经济视野，2014（16）：238.

[4]郭树俨.如何完善与发展我国企业内部的审计工作[J].教师，2011（4）：123.