小微企业内控视角下的财务风险管理研究

马瑞　毕鹏　宋明

摘 要：近年来，我国市场经济体制不断的完善，经济水平显著提高。小微企业拥有发展机遇的同时，也面临着巨大的挑战。为了更好的维持小微企业良好的发展，必须要做好小微企业的内部控制，从而提高它们应对财务风险的能力。

关键词：小微企业；内部控制；财务风险管理

一、小微型企业的界定以及特点

1.小微企业的定义

小微企业不是一个绝对的概念，而是相对大中型企业而言的概念。中国经济学家郎咸平教授介绍说“小微企业主要包括小型企业、微型企业、个体户还有家庭作坊式的企业”。现在主要是指那些生产权利、经营权利统一、产品服务种类单一、生产规模和生产值较小、从业人员比较少的经济组织。

2.小型企业的特点

第一，生产、销售的形式较为灵活。小微型企业在质量的管理上不够完善，大部分主要采用劳动密集型的技术和手工艺。在销售方面是用直营的方式，而且是以服务本地市场为主，运作的方式相对来说不单一，而且流通性比较强。

第二，内部管理不严谨。小微型的企业工作人员主要以家庭人员为主，而且大部分都是通过正规就业渠道依旧无法就业的人。因为他们没有正式的就业编制，所以说酬金有很大的不确定性；企业内部几乎没有正式的酬金制，相关的财务制度不健全，而且企业内进行的会计活动也都只是为了应付公事，缴纳说款。

第三，投资的主体和组织形式较为多样。退伍的复原军人、返乡的农民工、下岗工人、失业人员、大中专毕业生等都可以成为投资人，也可以是其他城乡的无业游民；小微型企业的创办形式也较为多样，既可以申办为独资企业，也可以是个体商户，还可以是合伙企业、农村合作社的形式等。

第四，出资的来源和形式较为多样。小微型企业几乎没有正规的融资途径，它们融资主要是通过亲朋好友集资以及自有资产。投入的资金可以是知识产权、实物资产，也可以是货币资金。小微型企业在经营方面所需要的工具和设备、技术、场地等要求不高，而且它们的固定的资本较少。

二、企业财务风险的具体表现形式

财务风险相关的含义比较广泛。侠义上的风险含义，即企业不能确定股东收益的稳定性，也不能确定偿讨债务的可能性，可统称为为筹资风险；广义的财务风险不仅仅指筹资的风险，同时还包括资金收回的风险、资金贬值风险或者盈利分配风险等等。企业风险存在于其经营过程中，不仅形式多红多样，而且它的产生和起因也各有异同。在企业生产经营的过程中所面临的风险具体分为以下几类：

1.投资风险在企业中无处不在

企业在投资某一个项目的时候所承担的风险称为投资风险，即企业在投资某一个项目的时候对于收益问题，本身就带有不确定性或者是说投资之后收益没有达到预期的效果。投资也称为企业资金的投入 ，在资金投入和收益的过程中，有一个相应的时间差，在这个时间差内会发生什么我们无法完全预料，有时候某些企业盈利的资金远远少于预期收益资金，甚至有的还会少于投入资金，这样的话，企业的投资活动就难以实现预期的目标。对于企业来说，不分大小，投资的风险或大或小都是不可避免的。企业内的投资风险是一个企业内部所有投资的主要力量，担任的主要的角色，对企业内其他风险的类型以及承受的程度具有一定的制约作用。

2.筹资风险

无论是哪个企业，它的生产经营和发展壮大都离不开资金的支持，企业可能面临的筹资风险也比较大。企业获得资金或者获得资金时付出的成本比较高，企业的经营效率和经济利益必然会受到影响。另外，如果企业筹集的资金无法实现预期效果，那么企业将会面临难以支付本息的风险。

3.经营风险

经营风险是企业所有风险的最终表现。小微企业的经营风险主要是因为企业的生产经营方面的内部原因给收益到来的不确定性。企业经营政策以及内部管理等众多因素的影响，会导致企业最终的盈利遭受变化，也就是说最后收益的不确定性与生产经营管理有密切的关系；另外，经营目标不明确、社会诚信度不协调都会影响企业最终的收益，给企业带来一定的盈利风险。经营过程中的众多因素几乎都会导致最终盈利发生变化。

4.收益分配风险

企业内部的收益分配风险实际上也是一种筹资风险，具有和筹资风险相似的特点。筹资风险主要说的是企业内部筹资的风险，而企业分配风险主要是讲企业外部筹资的风险。因为收益分配也许会给企业接下来的经营和管理带来不利的影响，也可以说早商品的最终受益环节，企业将会面临着资金支付的风险，这就是所谓的收益分配风险。收益分配风险与企业资本发展的规模息息相关，收益分配风险直接关系着企业在下一个资金投入时是否具有足够的资金，所以，可以说企业分配风险直接约束的企业的生产规模的大小。

三、有关企业财务风险管理的内部控制措施

1.有关内部控制方法的阐述

授权和审批控制是内部控制方法最常用的手段。授权和审批主要是说，在授权和审批的范围内的相关人员的行为可以被认可、承认，如若是在范围之外的人员其行为将不会被认可，还需将授权及审批书给予相关的负责人员，要求相关的部门负责人严格的按照授权和审批书的要求进行有关程序，也可以简单明了的说，企业通过较为严密的授权审批书来明确的规范相关负责人的责任和权限以及资金支付的额度和限度就是所谓的授权和审批控制。通过授权和审批控制能够有效的防止企业内部人员进行有害于企业发展的勾当，例如：窃取工资内部机密、挪用公司财产或者是进行虚假的财务、会议报告等。

2.资产实物控制法

资产实物控制法是一种有效的保全公司内部实物资产的方法，是一种对于实物资产保护的附加制度。对于公司内部的实物资产，公司主要会采取资产保全控制法对其进行制约。公司的实物资产，对于可以接近的人员有其限制，只有持有授权书的人才可以接近或者说挪用公司内部的实物资产，其他的人不可以没有缘由的接近实物资产。对于不同的企业而言，内部规定的实物资产又可能不尽相同，但是从大的范围来讲，公司内部的现金或者说具有特殊性的存货一般都被归为实物资产的行列，都是企业内部重点保护对象。此外，对于公司的实物资产，企业还要制定相关的制度，定期的对其进行检验、查阅，争取做到财账一致、账实一致。保护实物资产的另外一个方法就是对公司的实物资产进行投保，进行投保可以避免一定的损失，例如自然灾害、火灾以及偷窃等行为造成的实物资产的损失，保险公司都可以承担一定的损失，将其损害程度降到最少。

3.企业常用的内部控制法还有企业内部业绩控制法

这种方法可以为管理层带来便利，使管理层明确企业内部不同方面的信息，及时的了解企业内部的生产现状、经营情况，这种方法也就是我们常说的内部责任报告。这种责任报告可以使管理层了解企业现状之后，迅速的找到改善企业经营管理的落脚点；及时分析企业经营管理方式，制定提高企业经营效率的政策。另外，财务资产分析报告、收入以及费用支出报告还有收益分析报告等等都属于与内部控制相关的内部分析报告。这些相关的报告，都可以客观的反映出企业的现状，对于企业的经营管理十分有利，所以说企业应该规定其报告需要有相关的人员负责，实行定期报告责任制。

4.企业内部控制法最重要的手段就是风险控制法

现在经济市场发展极为迅速，而且经济市场环境可谓是变幻莫测，风险控制法可以有效的辨别、避免企业面临的不同方面的风险，从而使企业把握机遇，更加稳定的持续发展。风险控制法是企业内部基础性的工作，风险分为财务风险和经营风险两方面，在企业内部实施风险控制法，可以有效的识别风险、快速的进行风险预测、及时的进行风险分析等，通过这些可以真正意义上预防或者说应对财务风险和经营风险，想要完成以上所说的种种，必须在企业内部成立专门的风险评估单位，定时的对企业生产经营过程中所遇到的风险进行评估。

四、从企业内部财务视角探讨财务风险管理的措施

首先，企业自身应于银行建立友好合作，这对于企业的发展至关重要。要与银行建立良好的长期合作关系，最起码的条件就是企业应该注重自身的良好形象。从融资方面而言，银行是企业进行融资的主要渠道，是企业投入资金的主要来源。企业贷款的主要途径就是银行，因为银行相贷款相对于其他形式的贷款利率较低，从企业自身的角度来说，当然是尽可能的寻找利率最低的贷款方式，比较经济实惠。所以说，与银行尽力长期良好的合作关系对于企业的发展至关重要。想要与银行建立长期友好的合作关系不仅仅需要企业自身的努力。政府也有责任。企业自身：应该制定内部管理制度、提高企业信誉、优化企业财务状况、主动承担相关的社会责任，为企业树立良好的形象；与银行多进行沟通，制造机会增强双方的了解；政府部门：应该制定相关的法律法规，可以便于企业、银行双方的合作交流。

其次，企业应致力于开拓更宽的融资渠道、融资方式。这就需要企业在与银行合作的基础上，优化升级自身的资本结构。企业应该在自身发展的基础上，多关注国家相关的优惠政策，抓住机遇；学会充分利用本行业的融资优势、企业同样也可以通过自身的努力，吸引新的投资者进入本行业，从而扩大企业规模，在扩大资本规模的基础上，企业还要考虑自身的情况，根据自身的经营状况，恰当的选取合适的渠道进行融资。

最后，企业应该注重员工能力，避免因人工操作带来的风险。据有关调查研究，企业风险多半以上就是由于企业员工内部人员的失误造成的。特备是企业内部的财务人员，都应该明白财务风险带给企业的影响，努力提高自己的能力，在企业生产经营的任何一个环节，都不允许失误。

五、结语

综上所述，本文具体分析了小微企业的特点、遇到的财务风险以及应对策略等问题。作为小微企业，通过内部控制进行财务管理分析时需要企业结合自身特点，制定相关的内部控制制度，并及时落实实施，从而形成适合企业自身发展的内部控制系统，最终目的是能够促进企业持续稳定的发展。

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作者简介：马瑞，佳木斯大学经济管理学院会计学专业学生；毕鹏（1982- ），男，佳木斯大学经济与管理学院讲师，硕士研究生；宋明，佳木斯大学经济管理学院教授