纳税筹划在企业财务管理中的重要性及实施探讨

文/陈庭信



纳税筹划在企业财务管理中的重要性及实施探讨

文/陈庭信

摘要：新时期的企业的发展中，怎样运用税收筹划，显然是当前企业财务管理活动中的重要内容，其具备了十分重要的积极性和存在的必然性。随着经济的发展和企业间的竞争日趋激烈，纳税筹划的重要作用愈加突出，更是要求企业要做好自身的财务管理工作，促使纳税筹划的积极作用得以充分发挥。基于此，本文将结合对纳税筹划工作的主要特征及其重要性的分析，运用发展的视角，探讨和分析企业财务管理中对纳税筹划的更完善实施，以期能为当前的企业更好发展提供有益的参考。

关键词：企业；财务管理；应用；纳税筹划；重要性

市场经济高速发展的今天，就企业的财务管理工作的而言，税收筹划无疑是其极其重要的组成部分。所谓的纳税筹划，就是相应的纳税人于不违反税收法规根据现行的纳税惯例的基础上，在行使其权力时，确保于纳税行为发生前，高瞻远瞩，安排纳税主体的投资或经营行为等，推动企业更好运营，以此完善对税收相关的经济事项的实施，其目的在于对税款实现最大化的节约，针对这一行为，可将其视为一种有规划的理财活动，其关乎所在企业涉及的经营行为，贯穿了企业发展的全过程，真正意义上实现了对各个环节产生的直接或间接的影响[1]。从企业角度看来，税收显然使其必须支付的一项成本，其关系表现为企业经营业绩不变的前提下，减少缴纳的税收显然的会促使企业的税后收益得到的有效提高。所以，合理的税收筹划，能推动企业更快地向前发展，这对于企业的更好发展意义重大。

一、纳税筹划工作的主要特征

新时期的企业发展中，在实施纳税筹划工作前，首要的则是对纳税筹划工作主要特点的详细了解，唯有在此基础上进行纳税筹划，方能使其工作的作用得到充分发挥。综合看来，其主要特征有以下几方面的表现[2-3]：

（一）需在不违背国家法律法规的前提下进行

综合看来，新时期企业为取得更为高效化的发展，使得自己的发展路径更为科学合理，完善纳税筹划工作必不可少，但应注意这一切实施的前提是，在国家相关的法律法规所允许的范围内进行，也就是对于法律规定这一准绳，是不能逾越或违背的，基于此特征，作为新时期企业的企业法人，完善自身的建设极其必要，应当对国家税法中的相关规定进行仔细的研读和总结，在此基础上，结合自身企业状况，去优化组合，选用适合的纳税方法，使得企业的纳税筹划工作趋于完善化进行。

（二）纳税筹划具备系统的筹划性

就此特征看来，其主要侧重的是企业经营活动中需要履行的主要职责和义务，简而言之，企业必须面临依法纳税的职责，具备了一定的强制性，基于此，纳税筹划应当于企业经营活动开展前就展开，在制定科学合理的方案方面，应当于法律范围内这一硬性条件下进行，继而确保在后续发展中，有效实施这一纳税方案，有助于企业经营方面利益的最大化发展，从而推动所在企业更好发展。

（三）纳税筹划的开展需围绕企业最终目标来实施

此特征方面，重在强调实施纳税筹划活动的环节，需要立足根本，方能使得企业实现最大程度化的节约税款的目的得以实现，这点极其重要。此活动是一种理性的理财活动，也具备了强烈的策划性和目的性，具体实施纳税筹划时，必须是围绕着一个目标原则来进行的，并最终借助节约纳税成本的方式最大化所得到的利润。

二、纳税筹划对企业财务管理的重要性

（一） 有利于企业提高市场竞争能力

自我国2001年加入WTO以来，逐渐加大了与其成员国之间的联系和贸易往来，也促使与其成员国贸易过程中的关税下调方面取得了重大突破。我国各行各业可以直接面对世界市场进行相关贸易。这种情况的出现在一改往日贸易范围的同时，也相对加剧了我国企业的竞争难度。与此同时，众多的国外跨国企业已经经历了各种挑战，且已然能蒸蒸日上，屹立不倒，显然其在税收筹划方面已积累了大量技能和经验，使其能通过合法的学习研究去合理调整解决的自己的税收筹划问题，且企业自身的竞争能力也会因为其运营成本的减少而得到有效提高[4]。

表1 甲、乙、丙卷烟厂纳税额

（二）对企业的正常生产经营有重大影响

随着长期的发展，企业的不断生产过程逐渐地增强了其销售收入，同时也日益扩大了企业自身的规模。显然在这一不断扩展的过程中会不可避免地出现税收问题。所以，这势必需要其内部的财务管理人员能科学合理地筹划自己的税收管理工作，使得尽量去减少抑或是解决这类问题。因为不合理的税收筹划，其副作用不仅体现在对国家相关税法的违反方面，更是会困扰着企业正常的生产运营活动，造成一些阻滞等等，进而会对企业战略目标的有效制定和内部做出合理化决策造成重大的影响，最终使得企业正常的生产经营活动受到牵连，殃及企业整体发展。

（三）税收筹划可以实现企业间的互赢

新时期发展中，合理的税收筹划会促进企业间的互利共赢。我们可以以甲卷烟厂为例进行税收筹划方面的探讨。甲卷烟厂与上海其他两个乙、丙卷烟厂签署了一项合同，规定可购买其的一种品牌卷烟用原料。在该种卷烟产品的销售量方面，甲卷烟厂是100箱，并以每箱10000元的价格卖给丙企业，同时丙企业对外的售价是12000元每箱。若丙烟草企业委托乙企业加工，并给予其每箱1000元的加工费用，其中丙企业以每箱4000元的价格进行原料的对外采购。而甲卷烟厂增值税率为16%，另外的乙、丙卷烟厂的增值税均为17%，对其纳税额进行计算，可得出以下数据[5]，如表1。

结合表1中的各组数据及相应对比，我们可得出这三家卷烟厂的各项税收减少 22. 55 万元，总计毛利减少了0.45万元，综合三家卷烟厂的增加收益来看，共计22.10万元，由此可看出，三家卷烟厂在实行税收筹划后均实现了收益增大的目标，这就达到了多赢的初衷。

（四）有利于实现企业资源的优化配置

从长期发展来看，实行纳税筹划，不但使得国家得税收得到了有效增加，同时也实现了优化配置企业资源方面的调整，从而确保了企业能在更优结构的前提下适应未来更好发展的需要。所以，在对国家税法规定积极遵守的前提下，企业应用纳税筹划手段重新配置其内部资源结构，利于其在市场经济的大形势下更快更好地发展。

三、纳税筹划在企业财务管理中的运用探讨

（一）实施筹资决策中的纳税筹划

新时期发展的大背景下，因为涉及到的筹资方式的各异，使得企业之间的发展趋势也出现了不同的状况，其预期收益各不相同，这一情况将在很长一段时间内影响企业的发展。结业笔者的研究看来，当前主要存在的可供企业选择的筹资方式，具体可分为负债筹资和权益筹资，其特点各异，对应的，产生的需要企业承担的税收后果也会随之不同，这也会对企业的发展造成截然不同的走势影响。具体分析来看，采用负债筹资，在税前，涉及的企业需要列支所需支付的固定利息，这一现象，也使得其有着抵税的作用，而与此不同的权益资金不具备抵税作用，其借助的是的股息的形式，在企业缴纳所得税后的利润中进行支付。基于此，我们对两种方法进行对比可知，权益筹资的成本往往会更高，所以，在企业发展中，为完善其财务工作等，势必需要权衡权益资金和借入资金的利弊，以此来确定两者之间的比例，确保其合理性，最终实现对筹资的资本结构的科学、合理安排。促使企业价值或股东权益最大化。

（二）投资决策中的纳税筹划

企业的经营者为使得企业长远合理发展，必须高瞻远瞩，对涉及到的多重影响因素进考虑，对其进行综合整理，趋利避害，方能制定正确有效的投资决策。我们将其分为三方面，具化为投资方向、规模及对应的筹资策略方面，一定程度上，这第三决定了企业预期投资收益、税负水平等，但是同时我们也应当就考虑到，对于企业的投资方向等策略而言，势必将受到了企业的税负水平的制约和影响。21世纪的发展大潮中，企业投资的决策人员任重而道远，应重视对税收筹划方面的研究和有差别的应用，最终意义上于投资方案中选择出最能为企业“节税”的方案。不但需要实现其税收效益，更主要的是，应以此来确保最大化实现企业的税后效益的实现。

（三）资金营运中的纳税筹划

财务管理工作对于企业的良好成长意义重大，结合笔者的分析看来，投资的实施有效及成功与否的评估方面，显然不可避免地出现众多的评价指数和方案去进行，其中现值指数法、回收期法以及净现值法等，显然是其中最常用到的评估方法，基于方法的不同，对应的优缺点也随之各异，结合此，企业也往往会在评估时选用几种投资评价方案，从这一层面而言，投资战略的税收筹划，也就是在评估投资战略评价方案方面，选取几种方法来进行，结合对税收因素的综合考虑，最终意义上去选择能获取最大收益的策略，辅之以不同的法规去定义和管理不同的产业。基于此不难看出，当前用到的税收筹划策略，可将其划分为投资方式筹划、投资项目筹划等，以此来完善企业的税收工作，这关乎对企业全方位的管理规范[6-7]。

（四）收益分配中的纳税筹划

结合多年的发展轨迹看来，一定期限内，在参考法规等的规定的基础上，企业将实现的利润总额进行合理化的分配。这就是所谓的对利润的分配。就这方面看来，所得税调整前，企业的利润弥补亏损和投资收益中规定需补交项目等，显然需要依法缴纳所得税，后续税后利润分配环节，应以规定的顺序为基础由企业来完成分配。我国相关税制改革中，2002年1月1日起实施的《企业会计制度》中说明，对于诸多可以选择的会计处理方法，企业在会计核算中可以选用适应于本企业的会计处理方法，这一政策的出台，显然为企业进行纳税筹划给予了广阔的实施空间。利润分配中，收益的分配顺序问题应当是与税负关系最为紧密的问题，关乎企业经济效益等的实现。

表2 不同的两种投资方案对比

四、A公司财务管理中纳税筹划分析

A 公司是省、市农业产业化重点龙头企业，以农副产品加工为主的民营企业，也是重点的出口创汇企业，在其规模方面，现有员工200人，当初的注册资本为8000万元，员工中大专以上学历人员 60人，管理人员有20名，成立之初，公司对于国内外先进的管理经验进行借鉴和学习，加强了的绩效考评，并积极推行5S管理，且在后续发展过程中极其重视质量管理， 成立一段时间后，通过HACCP 品安全体系和 ISO9001 质量管理体系认证，呈现出一片欣欣向荣发展态势。

在纳税特点方面，作为独立法人公司，该公司成立后基于对税务政策了解及研究方面的缺乏，加之缺少实际的税务管理工作经验，使得税务管理成为了公司日常运营中亟待解决的一大难题。结合公司当前面临的现状来看，税收负担沉重，随着时间的增加，这种负担在不断提高，且公司内部的大量生产经营资金被缴纳税款占用，从而导致其生产经营举步维艰，亟待解决纳税筹划方面的问题。

该公司准备与B企业合作，在此前提下设立一家中外合资企业，其投资总额为7000万元，继而需要统筹规划不同方案的涉税事宜，以此来争取最大的利润。企业的注册资本为3500万元，B企业占有4200万元，60%的投资额，此外，A企业出2800万元的投资额，即占40%的投资份额。运营初期，A企业打算以实物出资的形式进行投资，具体的投入估价1400万元的房屋仓库，及1400万元的机器设备，具体而言，其有两种可供选择的方案，如下：

方案一，将估价1400万元的房屋等，视为投资中的其他投入，这样，对于此部分，该企业不承担投资风险，对于另外的1400万元的机器、设备等，则可将其当作投资的注册资本，显然对于此部分，A企业需要承担投资风险。

方案二：恰好与第一种投资方案相反的投资方式。具体如表2。

综合看来，表面上两种投资方案只是字面上的交换，而深究我们不难发现，其体现的却是财务管理税收的深刻内涵，结合我国相关税收法律规定，在第一种投资方案中，进行投资入股时，以固定资产、无形资产的形式进行，势必需要共同承担风险，但同时也会参与投资方利润分配，不征收营业税。基于此。

方案一中，在注册资本投入方面，A企业以设备来进行，在后续发展中与B企业一起分配利润，这种投资的前提下，显然在收取税费方面，不会涉及到增值税和其它税金项目。但需缴纳营业税、教育费附加、契税以及城建税，因为这一经济事项，应视为房产转让，具体的，城建税、教育费附加7.7万元，契税1400×3%＝52万元，营业税70万元。

对应的方案二中，作为注册资本投资入股的房屋、建筑物，在后续的公司发展中，势必将对于企业的利润分配有参与，需要由受让方缴纳契税，但却不征收营业税、城建税及教育费附加，此外，A企业把自己使用过的机器设备转让给其他企业，这一环节涉及到的物品，将被列入转让固定资产，明显的，其价格方面一般不会更持平或赶超设备原价，基于此方面的考虑，不征收增值税，所以，则需双方合资企业进行契税的缴纳，具体的为1400×3%=52（万元）。税收筹划实施后的效益对比。综合笔者的此次分析看来，经A公司实施纳税筹划方案后，有效减少了应纳税额，获得了直接的税收收益。

五、结束语

综上所述，新时期企业发展中，究其长远发展规划而言，显然纳税筹划的作用及其重要且影响深远，就我国法律发展的角度来看，税收政策仍然不够完善和成熟，尚在不断地更新和发展中，在这一时期，作为企业方，更应趋利避害，密切关注税收优惠政策等，完善自己财务部门的工作，注意税收与非税收因素，继而去头筹安排对应的会计管理工作等，促使企业利益实现最大化发展，为企业的未来发展打下坚实的基础。

参考文献：

[1]霍翔. 浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用[J]. 会计之友旬刊, 2011:52-53.

[2]刘佳. 纳税筹划在企业财务管理中的作用[J]. 行政事业资产与财务, 2013:38-39.

[3]陈洪. 试论纳税筹划在企业财务管理中的作用[J]. 财经界, 2012:261-261.

[4]段磊. 现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J]. 财经界：学术版, 2013:236-236.

[5]贾广民. 论企业财务管理中纳税筹划的作用[J]. 大观周刊, 2012:42-42.

[6]唐李. 浅议纳税筹划在企业财务管理中的作用[J]. 现代经济信息, 2012:62-63.

[7]向家顺. 现代企业财务管理中的税收筹划问题探讨[J]. 财经界, 2013:89-89.

[8]陈丽春. 企业财务管理过程中的税收筹划问题探讨[J]. 现代经济信息, 2013, (21):176-176.

（作者单位：上海云意网络科技有限公司）