大数据背景下提升内部审计价值的方法与难点探析

程国辉

摘 要：随着时代和社会的不断进步，信息技术的不断优化和提升，大数据时代已经越来越融入到人们的日常生活當中，并不断改变人们的思维和生活习惯。对于企业内部审计而言，作为企业价值链管理的重要组成部分，要想在大数据时代获得自身的同步升级，以便适应时代发展和企业发展的需求，就需要实现其内部审计价值的有效提升，从其理念和方法、模式上进行整体革新。本文首先对“大数据”相关概念进行探究分析，进而对大数据背景下内部审计面临的新挑战进行阐述，并就其在自身价值提升上的难点进行针对性分析，并提出相应的方法和策略，以期为企业内部审计价值的提升提供有效参考，实现其蜕变和革新，为企业的可持续发展提供重要保障。

关键词：大数据；内部审计；方法；难点

大数据时代的到来，企业的内部审计既面临新的机遇，也面临着新的困难和挑战。内部审计的对象发生相应改变，其审计理念和管理模式、审计方法也就需要相应的革新和优化，才能顺应时代发展趋势，在愈趋激烈的市场竞争中实现企业整体竞争实力的有效提升，为企业的长足发展打下坚实基础。大数据背景下，企业内部审计的理念更新和运行方式的转变，包括其在应对多种信息化问题时，所需的战略性规划和创新，都是企业内部审计未来发展的主要方向，也是实现其自身价值提升的重要方面。应当在发现难点问题和解决问题的过程中，不断实现与大数据时代的有机融合。

一、 “大数据”概念探析

所谓大数据，指的是依托于计算机信息技术的发展而兴起，并逐渐壮大的、所有价值重大并能快速形成和传播的多种结构、非结构型数据的集合。大数据能够被即时调取和利用。同时，大数据还涵括因数据处理和分析、管理需要而产生的相关处理技术和操作平台。大数据具有形态多种多样、整体规模庞大且价值愈趋重大等特征，通过云技术的整合，能够在网络中得到盘活利用。

大数据对于人们的思想观念有着巨大的影响作用，对于企业内部审计而言，不仅导致审计对象发生巨大改变，其审计方法和模式、面临的风险也有着很大的变化。审计的组织运营环境在庞大的信息群作用下，其整体格局发生巨大变化。要在大数据背景下实现内部审计的有效增值，就需要对大数据环境有充分认识。

二、 大数据背景下内部审计面临的新挑战

（一） 内部审计需实现理念的更新

在大数据背景下，企业内部审计面临着新的挑战，首要的即其自身理念更新需求越加迫切。大数据时代，数据资源对于企业内部审计具有重要作用，通过对数据资源信息的有效审计，能够获得其直接审计价值和间接审计价值。直接审计价值能够为企业直接使用，而间接审计价值则能够充分体现审计信息源头的重要作用，经由信息加工处理后，其对于企业的作用甚至可能超出直接审计价值。在传统的审计操作中，这往往因难度较大、过程过于复杂或其价值未被有效发掘而遭到忽视。为此，内部审计必须在理念上进行更新和优化，充分利用大数据操作工具将数据向资源转变，挖掘潜藏的价值信息，既为企业内部审计提供证据支持，也为其审计结果评测提供有力支撑。

（二） 内部审计运行需求更加多样

大数据环境中，内部审计在实际运行时需满足多种需求，才能确保其在运行时的安全性和准确性，才能确保其在大数据环境对海量信息的操作成为可能。首先，就内部审计的安全性需求而言，内部审计应当对当前的安全预警进行全方位重塑，就大数据的复杂性和关联性问题，逐步建立起安全可靠的安全预警系统，对于潜在的风险进行有效预估。其次，应当对内审流程进行重新建立，将过去内部审计流程中相对独立的格局打破，实现数据信息的无缝衔接。信息资源交流更全面，内部审计的作用才得以发挥到最大。

三、 大数据背景下提升内部审计价值的难点

（一） 内部审计对信息技术的处理能力较差

大数据的主要特征体现为，数据量大，且类型种类繁多，价值密度相对较低，要在海量的信息中提取有价值的信息，必须借由先进的信息技术，利用专门的信息挖掘和分析处理技术，通过先进的机器算法，完成对信息的筛选和提纯。随着大数据时代的不断发展，大数据在企业内部审计中的渗透性越来越突出，而内部审计在处理相关数据信息时，对于信息技术的处理能力相对较差，无法满足其在数据处理上的巨大需求，这也是其在实现自身价值提升中的主要难点之一。

（二） 内部审计对风险的发现防控能力不高

内部审计在大数据背景下，面临的另一难点，即风险发现和防控难度的不断加大。今后企业的发展方向，多朝多层级架构发展，其整体管理和运营模式更加多元化，对于内部审计工作的职责要求来说，其在相关风险的发现上难度更大，在进行风险防控方面，需采取的办法和措施更加复杂化和多样化。大数据环境下，要想提升内部审计价值，就需要改变传统的依靠审计监督为主的风险管理模式，转变为以数据分析为基础，将风险监控作为主要导向的风险管理模式。通过对企业全面数据信息的动态分析，覆盖式的数据监测，企业风险能够被及时发现，且预先建立的防控办法能够将风险降到最小。

（三）内部审计价值增值作用发挥难度较大

随着市场竞争压力不断增大，企业内部审计价值需不断得到提升，将其增值作用提升到一定层级，才能为企业的管理者提供建设性的发展意见，企业风险管理和未来发展规划都能有很好的掌控。而大数据环境下，企业内部审计能够借助于信息技术的先进性，将自身的价值发挥到最大，也将其增值作用充分挖掘出来。但相较于传统模式下的内部审计，要想实现这一点，就需要内部审计部门对自身进行全方位规划和调整，无论是思维模式、执行模式，还是基础设施建设、人才培养等。只有完成这一优化和革新，其获得的信息价值才能居于更高层面，才能为企业制定出更具战略性和前瞻性的审计建议。

四、 大数据背景下提升内部审计价值的方法

（一）实现审计管理模式的优化创新

为实现大数据背景下企业内部审计价值的提升，应首先注重其审计管理模式的优化和创新。传统的管理模式下，其主要管理方式为专家领头、审计人员进行现场审计执行，且业务条线为单方向，效率相对较低，审计结果的广度和深度不足。对其进行优化创新，应将其管理模式转变为持续性审计触发模式，对风险识别的模式则向着全面化方向转变，执行方式则为智能化、非现场方式。其信息化程度更高，对于审计的执行力度更大，更具延展性和纵深性，审计成果能够制定成巨大的成果库，方便及时调取使用，更具效率性、科学性和合理性。

（二）实现审计分析方法的改进完善

就审計分析方法来看，传统的审计分析方法多为抽样审计，或者运用相关因果关系进行进一步的审计分析。其准确性相对较低，无法实现对整体信息的完全掌握。为实现内部审计价值的有效提升，使得其在风险预估能力方面得到显著提高，就应将审计分析方法转变为全面审计，对大数据进行逐一分析，实现审计分析由抽样审计向全面审计和关联分析转变。借助于数据挖掘技术，将企业内部所有的业务数据作为审计对象，快速全面地对其进行筛查，并通过对数据间的关联式分析，打破不同业务部门之间的区隔。这样一来，企业业务发展的未来趋势和潜在风险信息均能被及时发现，为企业的未来发展提供建设性意见和建议。

（三）实现审计分析内容的扩展延伸

在庞大的大数据储存库当中，仅有少数为结构化数据信息，绝大部分为非结构数据信息，包括图片、视频和位置信息等。传统的审计模式下，仅能对结构化的信息进行审计分析，因其审计对象不全面，获取的审计信息存在遗漏，审计结果的准确性和全面性得不到有效保证。为此，应当实现审计分析内容的扩展和延伸，将非结构化数据作为审计分析对象之一，对其中隐含的内涵和价值进行充分挖掘。利用非结构化数据分析技术，结合高级分析技术和工具，使得非结构化数据居于审计分析触角延伸范围之内。审计分析内容更加广阔，审计结果更具准确性，审计价值也就得到了有效提升。

（四）实现审计分析思路的拓展

实现审计分析思路的拓展，是提升内部审计价值的有效途径，也是其未来发展的必经之路。在大数据分析技术中，内部审计平台搭建起来后，其接受到的信息来源多种多样，数据类型也各不相同。如利用传统的审计模式，必定对数据信息之间的关联性有所忽视，导致其关联性带来的审计结果被遗漏。拓展审计分析思路，即对于接受的所有数据进行相关分析，得出各种信息之间的关联性，并通过模糊识别和模糊分析方法，对于数据中的隐蔽信息和潜藏信息进行有效挖掘。审计结果在发现和揭示趋势性风险方面的能力更强，其对企业风险防控上的助力更为突出。

结语：

大数据时代下，企业内部审计只有经由不断的创新和发展，对于传统模式进行优化和改革，才能实现与信息技术的有效结合，才能在大数据时代愈趋激烈的竞争和挑战中获得生存和长足发展。虽然由传统向未来转变需要面临多种阵痛，需应对复杂多变的问题和难点，但只有变革和发展，才能实现内部审计价值的有效提升。在管理模式、分析内容、分析方法和分析思路不断革新的同时，还应注重审计人才队伍的建设，注重云审计平台的打造和搭建，并实现整体审计运作机制的完善，才能切实提升未来企业内部审计的价值，并充分发挥其增值作用，为企业风险的防控和未来的稳健发展提供重要保障。 （作者单位：江西省投资集团公司）

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