企业纳税人税收遵从成本研究

张琳琳

【摘要】企业作为盈利性的组织，以实现税后利润最大化为自己的工作使命。提高企业对税收法律的遵从度，通过合理的手段降低税收过程中的潜在成本，提高企业生产要素的使用效率，合理分配企业收入，提高企业的决策质量。据调查数据显示，目前我国企业的纳税遵从成本自觉意识还不是很高，纳税服务质量有待于提高，本文就这些问题提出相应的改进建议。

【关键词】企业纳税；遵从成本；纳税筹划

税收是国家财政收入的主要来源，也是企业必须上交的一项基本支出。但是，日前我国企业普遍存在税收遵从成本意识比较低的现象。针对这个问题，本文主要从提高人们税收遵从意识、完善相关制度、提高工作人员素质以及强化与税务机关的相关于作能力等人手，给提高出业纳税遵从成本的建议。

一、企业纳税行为存在的问题

1.企业白觉纳税意识薄弱

日前，很多中小企业缺乏税收法制意识，传统人情税的恶习还没有完全被根治，对于依法纳税看成是企业的一项负担。很多企业高层的管理者也没有足够的重视自主纳税行为，同时也没能对相关的税收优惠政策有很好的理解以及利用，没有得到和所交税收相等的优惠和服务，觉得交税就是一种损失，因此在交税的过程中行为不积极，能拖就拖。同时还抱有一定的侥幸心理，认为拖久了可能就没有了。有些企业给税收人员行贿，想减少企业的税收支出。

2.企业对纳税服务质量不满意

日前税务机关已经加大了税收的宣传力度以及征管的具体内容的宣传，设立了税收相关咨询电话以及网上服务站等，有效的降低了企业的纳税遵从成本。但是日前我国的纳税服务系统尚未完成，还没能实现制度化、综合性以及常态化的服务体系，例如：办理税收的程序复杂且材料繁多，加大了企业的时间成本，会计电算化的实施，给企业的相关纳税工作带来了方便，但是同时需要支付一定的软件使用费用，导致企业纳税遵从成本增加。

3.税务代理筹划的专业性较差

税务代理筹划在我国的使用比较晚，日前税务代理机构以及从业人员工作水平普遍不高。市场上的税务代理机构多数都是为了满足市场的需要而成立的，服务质量不是很高。从业人员多数为学生和工作经验比较少的初级会计师，税务知识、会计知识、风险管理理论知识本身不是很强，再加上实践经验少，因此导致专业水平、工作沟通能力以及职业操守都不能达到税务代理筹划的工作要求。

二、降低企业纳税遵从成本的基本对策

1.加强纳税遵从意识和制度建设

对于企业的生产经营活动，通过合理安排企业的纳税事物，可以有效减少企业的纳税支出-使企业实现纳税遵从成本的目标。但需要企业完善内部财务纳税复核制度。主要包括：设置专门财务人员负责审核工作，财务和纳税问题在企业内部及时发现及时解决，降低企业税务风险；对于一些重大决定，可以召开紧急会议，集合大家的智慧，化解税收风险，完善企业的财务系统，做好纳税筹划工作，降低企业纳税遵从成本。

2.提高人员素质和代理应用程度

提高企业纳税人员的培训力度，综合提高企业财务人员的素质，有效降低企业纳税遵从成本。对相关的财务人员定期开展培训活动，培训内容要根据财务人员的知识水平以及学历水平不同，开展不同的培训内容，严格控制纳税筹划的工作质量，既要保证已有员工的培训质量，同时还要招聘优秀的纳税人才加入企业，提高企业财务部门的工作质量。

3.强化企业与税务机关协调能力

企业作为盈利性的组织，主要以实现企业税后利润最大化为目标。而税务机关作为征税的主体，要从意识和依法行政上引导企业依法纳税活动。使企业享有更多的优惠政策，同时也保证国家的财政收入。近年来，纳税信息化不断提高和完善，网络建设日趋完善，并推出了很多新的纳税手段，纳税信用的评级以及税收奖罚制度得到了大力的实施。

4.简化办税程序

随着科技水平的不断发展，互联网的普及给人们的生活和工作带来了很多的便利，应该充分利用网络辅助工作手段，简化办税流程，提供网上纳税服务、电子申报是税务机关与现代信息技术相结合，降低纳税人办理税收业务的时间成本以及资金成本的重要转变。由于很多人白天忙于工作，很多有时间可以到税务机关去办理相关业务，因此这样新的办理方式，将会受到大众的广泛欢迎。税务机关所做的有益尝试，有利于完善的税收征管制度和相关的税收服务制度，我国科技的不断进步，信息化水平也随之不断提高。为了更好了适应人们忙碌的生活，税务机关的业务办理应该以日益简便的办税程序为目标，切实节约纳税人的办税时间成本。

三、结束语

综上所述，日前在我国的税收遵从成本管理中还存在很多问题，一些人员的税收遵从成本意识比较低，税收服务质量也不能使人们满意等一系列问题，针对税收遵从成本中的问题，提出了几点改进建议，希望可以对企业有所帮助，有效降低企业的纳税遵从成本。提高企业对生产要素的使用效率，合理分配企业收入，提高企业的决策质量。

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