公立医院货币资金内部控制制度优化研究

丁丽娜

【摘 要】随着医疗市场竞争的日益加剧，医院面临更为严峻的挑战，医院要实现科学有序的发展，必须加强经营管理，而货币资金贯穿于医院经营活动的全过程，是医院生存和发展的基础。因此，对货币资金的有效控制和管理是医院内部控制系统的一个重要组成部分。本文阐述了医院货币资金内部控制的重要性及内容，分析了医院货币资金内部控制的现状，并提出相应的完善对策。

【关键词】货币资金；内部控制；医院

随着医疗卫生机构改革的不断深化，医疗市场竞争异常激烈，传统的医院内部控制方式已经不能适应医院长远发展的需要，只有实施有效地货币资金内部控制才能保证医院经济活动的顺利、安全、有序运行。

一、实施医院货币资金内部控制的必要性

1.有利于维护医院财产物质的安全和完整；

2.有利于确保医院会计信息的真实和合法；

3.有利于医院降低经营风险，提高经营效率；

4.有利于医院经营战略目标的实现；

5.有利于医院整体经济效益的提高。

二、医院货币资金内部控制的现状

1.医院管理层对货币资金内部控制制度的重要性认识不足

许多医院的管理者对货币资金内部控制重视程度不够，没有建立适合自身发展的内控制度。

2.货币资金内部控制制度缺乏或者有待完善

目前较多医院缺少货币资金内部控制制度，即使有相关制度，也没有随着医院业务发展以及外部客观环境的改变而及时修改和扩充。

3.货币资金内部控制制度缺乏有效的监督机制

一是有些医院未建立内部审计机构，或是内部审计机构隶属于财务部门，缺乏独立性。二是目前大部分医院内部审计机构缺少对货币资金方面的审计。三是医院内部审计人员专业素质较低，。

4.货币资金内部控制制度的贯彻落实和执行力度不够

已经建立了货币资金内控制度的医院在工作中仍存在遇到具体问题不按规定程序办理，致使内部控制制度流于形式。

5.医院财务会计人员专业素质和工作能力偏低

医院财务人员队伍存在总量不足，人员业务素质和工作能力参差不齐；财务人员的继续教育问题未得到足够的重视。

6.财务会计岗位分工不合理、轮岗制度不健全

很多医院没有根据货币资金内部控制管理的需要，进行岗位分工；没有推行轮岗制度。

7.医院票据管理不规范

医院票据种类多、用量大，存在各种空白票据购、领、销手续登记不清，领用签名不全；对手工发票的领用和作废的审核不够规范。

三、加强医院货币资金内部控制的对策建议

1.医院管理层统一思想、提高重视

医院的管理层增加对货币资金内部控制的重视程度，并且要明确医院财务会计人员参与医院重大决策的具体职责。

2.不断完善货币资金内部控制制度

（1）健全货币资金内部控制制度需结合医院实际及时做出调整。

（2）医院需要制定必要的奖惩制度，以保障货币资金内部控制制度执行的效率。

3.加强医院预算控制力度

（1）医院的管理层应重视预算管理。各部门要强化预算意识，加强预算的执行力。

（2）建立完善预算管理体系。建立一套明确预算主体责、权、利的预算管理体制，并使其与绩效考核挂钩。

4.改革组织结构，强化内部审计监督

（1）建立职责完备的内部审计機构，保证内部审计机构的独立性。

（2）扩大内部审计范围，加强日常监督和专项监督。

5.加强人员管理，提高职业道德水平和业务素质

医院财务人员要加强政治思想、职业道德、法律法规和专业技能的学习，培养良好的行为习惯。

6.明确岗位分工责任制，建立健全岗位轮换制度

（1）医院要根据岗位需求，选择合适的人员从事货币资金的相关工作，做到不相容岗位相互分离、制约和监督。

（2）严格执行轮岗制度，有计划的分批进行轮换。

7.加强医院网络安全管理

建立电算化操作管理制度，明确规定操作程序。

8.加强医院票据内部控制管理

（1）医院票据由财务科统一购买、保管、发放，执行票据领、销登记制度。

（2）设置专职票据管理人员，负责全院收费票据的日常管理工作。

（3）设置票据管理台帐，确保票据管理工作的规范化和标准化。

综上所述，医院在加强货币资金的内部控制方面还存在一些值得改进的地方，医院只有清醒地认识到内部存在的问题并且采取相应的对策措施，才能不断适应新的社会经济环境，从而保证医院经营目标的最终实现。

参考文献：

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[4]王欣.加强货币资金内控防范资金安全风险. 农村财务会计，2014年6月份第442期.

[5]岳文红，张淑琴.加强医院货币资金内部控制的必要性.财经界，2009 （5）.