对企业集团全面预算管理优化的思考

陈海洋

【摘 要】随着社会的不断进步、经济体制改革的不断深入，传统的预算管理已经不能满足企业集团的需求。为此，要重视对企业集团全面预算管理的优化。同时，随着企业集团规模不斷扩大、企业集团数量的不断增加，所以对企业集团的组织形式及经营模式提出了更高的要求。其中，全面预算管理是落实战略目标的主要工具之一，并且全面预算管理占据着不可或缺的位置，从而能够直接对企业集团的竞争力产生直接的影响，为此，企业集团必须要优化全面预算管理。

【关键词】优化；全面预算管理；企业集团

一、全面预算管理的涵义

企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。和普通的预算编制不一样，全面预算管理是运用预算的手段把企业的资源配置以及决策目标进行量化，从而促使其能够达到企业内部管理目标的总称，主要是对企业全部的经营活动实行全面预算管理，其主要内容有资本、筹资、业务、财务等的预算。而且全面预算管理不单单是对预算指标的下达、对预算的汇总或是对预算的编制，同时也是对预算进行评价、考核、调整、分析、执行、监控的过程，从而促使企业全面预算管理作用的充分发挥，并对企业集团的经营活动产生巨大的影响。

二、企业集团全面预算管理所存在的问题

当前，很多的企业全集团都在运用全面预算管理，然而，在运用全面预算管理的过程中依旧存在一些问题。一些企业集团会选择照抄照搬其他成功企业的全面预算管理，但因为这种全面预算管理并不符合自身企业的经营特点，从而导致了实施全面预算管理的效果不显著。

1.没有意识到全面预算管理的真正目的

对于一部分企业而言，会选择用预算管理去充当企业制度中的一部分，进而导致在相关的人员的脑海中产生企业集团管理水平在不断提高的现象，从而促使相关人员认为不根据预算来实施的相关程序进行操作，这种做法不单单为企业带来资源的浪费，同时也导致全面预算起不了作用，最终只会导致全面预算管理制度形同虚设。只重视全面预算管理制度是否存在，而忽视对其的实施，这种做法体现了一部分企业集团并没有意识到全面预算管理的真正目的，并不能有效的发挥全面预算管理的作用。

2.执行力度不足

对于一部分企业集团而言，预算的编制以及相关的任务都是由总部直接下达到每一个单位中的，但是相关的人员一般都会通过实际发生数，对预算期进行加减这种手段编制预算，然后再汇总给总部。在这个过程中，相关的人员没有真正意识到企业战略的重要意义，更严重的还不清楚企业战略目标是什么，他们只认识到要对上级负责，而忽视了对企业负责，没有认真的制定工作计划，从而导致了企业的战略目标不能在全面预算中得到贯彻。同时，这种方式还会导致企业员工不重视全面预算的执行力度，甚至一部分的部门并不根据预算执行，认为预算只是一张白纸、一个数字，导致了全面预算的执行力度不足。

3.全面预算指标不够合理

在进行编制预算的时候，相关的人员一般都会对上级的心理进行揣测，从而确保自身部门能够得到更好的预算指标，与此同时，相关人员会高估成本或者是低估收入，从而能够更好的对企业生产经营活动中的不确定因素进行防范，并能够规避预算中所产生的风险，但是这种方法会导致预算具备一定的虚假性，并导致了企业的收支不平衡，除此之外，企业的资源也会偏向这个部门，从而造成了资源分配不合理的现象。

4.预算编制的手段单一

对于预算管理而言，首要的任务是进行预算编制。无论企业集团运用什么方式进行预算编制，都会对预算目标产生直接的影响。在国外，一般都会采用多种的预算编制方式，但在我国，基本上都是使用减量或是增量的预算编制手段，虽然这种手段比较简单方便，但是却不能缩小不确定因素的范围。同时，对于预算期中会变动的因素而言，基本上都是由预算编制人员进行预测来判断的，从而在变动因素中添加了预算编制人员的主观判断，最终导致了预算目标和预算的实际情况产生很大的偏差，并不利于企业管理作用的有效发挥。

三、优化企业集团全面预算管理的有效措施

1.加大企业集团的信息化建设

加大企业集团的信息化建设，其中信息化建设主要是会计核算软件、ERP管理软件等，不单单能够促使编制工作效率的提高，有效的对预算编制进行规范，同时也能在实施预算的时候提供准确的信息，甚至能够在企业预算目标为基础的前提下，及时的发现企业预算执行时所存在的问题，并能提出有效的解决措施，从而能够有效的发挥预算的作用。

2.建立完善的全面预算管控机制

对于企业集团而言，外部环境是不断变化的，企业的经营战略也会随之变化，但是企业并不能避免在执行预算的时候所出现的缺陷，为此，企业要合理的调整下一期的预算，值得注意的是，企业不能因为外部环境的变化，而忽视了对预算的执行，企业一定要建立有效的预算调整机制，对企业各领导的预算调整权限进行严格的规定。在企业中，每一个经营层次都可以在自身权限的范围内进行调整，但不能超出规定的范围，如果超出了，一定要向上级申请，并经过上级的同意后，才能进行调整。同时，对于每一个层次的领导而言，其进行预算调整的权力是会受到有效的制约以及监督的，从而能够避免领导滥用职权，最终能够有效的控制预算。为了加大对执行预算的控制力度，要把全面预算目标进行合理的分解，并落实到相关的人员中，从而能够缩短考核的周期，能够根据目标性质不一样进行考核，比如，业务类可以按照每个月进行考核，同时要落实刚性原则，即哪一个环节出现问题就由相关负责人负责，并建立和预算目标相挂钩的薪酬奖惩机制，对每一个部门能够及时的进行奖励，从而能够促使企业员工工作热情的提高，并能够促使全面预算管理作用的有效发挥。

3.明确预算指标，运用合理的预算编制手段

无论是预算编制的手段单一还是预算指标的不明确，都能够反映出企业集团全面预算管理不够科学。企业集团要想促使预算的准确性以及客观性的提高，就要运用合理的预算编制手段，对于基本上已经确定的指标，可以运用加减法，而对于不能确定的指标，可以运用滚动预算法，即通过对以后12个月的生产经营活动尽心考虑，不断完善预算，从而促使预算目标和实际预算基本上一致，同时，这种滚动运算法能够时刻留意预算及其执行中所产生的偏差，并能够根据所发现的问题以及市场环境进行合理的调整，从而有利于促使预算控制以及指导作用的有效发挥。除此之外，在分析预算差异的时候，不能随便的分析，要先找出影响预算的主要因素，并分析主要因素出现的概率，进而能够更好的控制预算。无疑，运用多种的预算编制手段，能够更好的发挥全面预算管理的功能。

4.明确全面预算管理的真正目的，充分发挥管理会计职能

对于企业集团而言，全体的人员都要明确全面预算管理的真正目的，并理清全面预算管理与企业经营活动、企业经营目标等的关系，这个过程需要管理会计全程参与起到关键的推动作用。企业集团在宣传全面预算管理的时候，首先要明确战略目标，其次是要明确预算是建立在工作计划的基础上编制的，同时也要指导相关的预算编制人员进行筹资预算、投资活动预算、经营活动预算等的工具、方法的学习，从而促使预算编制人员更加清楚全面预算管理的程序。同时，对于没有参与到预算编制的人员，企业集团应该加大与他们的沟通以及加大宣传全面预算管理的力度，从而促使他们意识到全面预算管理的重要意义，并促使他们成为全面预算管理的一份子。除此之外，各个部门的管理者要明确自身部门在全面预算管理中的作用，当其他部门需要自身部门协助的时候，应当尽力帮助他们做好预算工作，同时要要求本部门的员工重视预算工作，并根据相关的程序执行预算工作，从而确保全面预算管理工作的顺利进行。

四、结语

综上所述，在当今的企业管理中，全面预算管理是重要的内容之一，优化企业集团的全面预算管理，对于企业集团的经营活动具有重大的意义。

参考文献：

[1]肖伟琴.企业集团全面预算管理存在的问题与完善措施[J].财经纵横，2014.

[2]李海宽.企业集团全面预算管理存在的问题与完善措施[J].新财经，2011.

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