论企业会计内部控制的有效性

2015-07-24么红艳

中国经贸 2015年10期

么红艳

【摘要】自从我国2001年加入世界贸易组织后，中国的市场经济得到了飞速的发展，在如今全球经济一体化的形势下，先进的管理制度和科学的管理体系已经成为我国的企业经营管理体制的重要组成部分。在如今激烈的市场经济竞争中，企业为了发展，还要不断的增加和完善企业会计内部控制制度。本文从会计控制的基本含义出发，通过对企业会计内部控制的现状及目前存在的问题，就如何实施企业会计内部控制有效性，并进行了详细的阐述。

【关键词】企业会计；内部控制；有效性

内部控制是企业财务管理的重要组成部分，对企业内部的生产经营活动有着重要的作用。所以，内部控制是企业能长久发展和生存的重要保障。随着市场经济不断发展，企业会计内部控制也变得越来越重要，因此，我们国家当前对企业管理最行之有效的方法就是构建企业财务控制体系和完善企业会计内部控制制度。

一、会计内部控制的内涵

众所周知，企业的内部控制的重要组成部分就是会计内部控制。会计内部控制不只是一种职能表述，它还能反映出现代企业会计的本质。通常，我们认为企业内部控制是企业在正常的经营生产运行中，为了保障企业的可持续发展和提高企业在市场经营生产中的竞争力，运用会计的一些计算手段，最大化降低企业经营中发生的错误和企业经营风险，对企业内部开展内部控制措施、企业规划、企业管理等管理措施及管理方法。例如，通过正确的会计计算避免会计信息出现错误；运用企業管理方法确保公司的方针能顺进行；经过企业规划确保公司在市场经济发展中有强大的竞争力等等企业管理措施。在现代经营管理手段不断改进和增加的过程中，会计内部控制的方式方法也越来越多。目前，针对我国的很大一部分企业还没有充分的认识到内部控制的重大作用和意义的情况下，对于企业会计内部控制的认知也存在一定程度的误解现象，如何制定出行之有效的会计内部控制方法及措施，完成企业的管理目标，是现代内部控制的最关键的问题。

二、企业会计内部控制的现状及目前存在的问题

1.对会计内部控制的认识有偏差

企业会计内部控制有很多不容忽视的较薄弱的环节。比如，对会计内部控制的内容的认识不够充分，控制环节也不明确。其主要表现为：一是把企业内部控制看成是企业运营中的所有规章制度的总和，完全忽略了会计内部控制是一种动态管理体制，是在企业生产经营中各个环节紧紧相扣、相互监督、相互制约的管理体系；二是没有充分认识到会计的自身职能，认为会计内部控制是企业管理层和核查审计人员的事，与会计毫不相关；三是没有全面的认识企业会计内部控制的实行方式和手段，浅薄的认为会计内部控制就是各个部门和生产环节中相互制约。如果不能对企业会计内部控制进行全面的认识，就会造成会计内部控制无法正常有序的实行。

2.没有完善的会计内部控制制度

会计内部控制是由于市场经济的飞速发展而产生的一种管理制度，它能进一步的完善企业管理制度和提高企业的经济效益。会计内部控制作为一种比较新颖的理论概念，被广大企业越来越重视和推崇。但是，由于我们对于会计内部控制的认知和完善程度不高，还处于不断摸索、不断改进的初级阶段，会计内部控制制度仍然存在很多不足和不利于企业运用的地方。会计内部控制作为企业的核心制度，大部分企业为了自己的发展和不断地壮大，在企业发展的进程中，不断地钻研和探索有利于本企业发展的管理理念和管理制度。不过，有一些企业依然存在管理制度失控的问题，管理层不能结合本企业目前的发展现状及实际情况，制定出适合本企业发展的会计内部控制管理模式，而是套用其他企业的传统管理模式，使得内部控制制度与现实不吻合，使企业管理制度成为了一种形式。

3.会计内部控制的运行缺少公司内部的监督

企业运营中，一般都是根据财务报表来看企业的盈利和亏损情况。因此，会计就会第一时间根据财务报表，参照企业现状及时发现企业生产经营过程中的不足和存在的问题。不过，由于公司内部对会计的监督力度不够，导致会计人员在工作中只求结果，不以提高公司的经济效益为自身责任，忽视会计内部控制的有效性。以至于公司出现无人监督、盲目工作的局面。

4.会计内部控制的执行力度不够

大多企业虽然持有会计内部控制的观念和规章制度，但是完全没有达到期望的会计内部控制效果，以提高企业效益。主要是因为企业内部对会计控制的执行力度不够。由于企业管理者缺少对企业各方面的管理以及会计人员缺乏会计内部控制的意识，使得企业没能及时整改本企业经营和财务上出现的问题，也未能让会计内部控制成为解决企业的重大问题的依据。

5.会计人员缺少职业道德

现在，很多会计没有职业道德观念，对工作疏忽怠慢。以至于出现问题时，都持观望态度，无人对问题关心负责，甚至互相推脱责任。会计职业道德观念的缺失往往使公司处于无人管理状态，这就使得公司在经营生产中降低了的生产效率及市场竞争力。

6.缺少完善的会计信息化系统

在现在趋于科技经济的信息时代，会计信息化已成为企业经营管理的必然趋势，但是企业在具体的应用中，由于不能及时准确的记录企业财务信息，认为操作步骤复杂而不为之，造成了企业的财务信息不适于本企业经营的管理。所以，我们要想及时预知并了解会计信息，展现会计内部控制在企业发展和管理决策上的主导性，提高企业的生产力。那么，我们就需要尽快完善会计信息化系统。

三、如何有效实施企业会计内部控制

1.制定会计内部控制的目标

控制系统是根据外部的变化，通过自我调节，从而达成某种特定目标。因此，控制取决于目标，是目标的先决条件。在现如今的经济体制下，要想实现会计内部控制，就必须要调节好企业内部控制管理，制定出会计内部控制的总体实施目标，然后，再通过了解分析，将总体目标进行分解、剥离，确定各个层次的企业会计控制目标，让会计内部控制目标具体到个人，确保每个人都在别人的监督下完成目标。完善各层次的内部控制目标体系，来实现内部控制总体目标。同时，企业会计内部控制还需要与相关法律法规相结合形成完整具体的目标体系。

2.健全会计内部控制体系

会计内部控制目标的实现取决于内部控制制度。健全会计内部控制体系要从企业管理者和个人出发，同时也是企业会计工作者的最基本的职责。根据我国财政部颁发的《内部会计控制规范》，我们需要按照各个部门互相牵制、限制授权的基本原则，结合企业的经营规模来制定具体的会计内部控制制度，让企业会计内部控制制度成为一个完整的体系。另外，企业内部的管理者还需要在各个经营环节中建立内控制度，以至于各个环节合理分工、相互制约，避免个人之间由于职责交叉而相互推脱责任。设计企业会计内部控制制度体系时，还要充分认识到制度的严谨性，确保制定的制度可行、有效。

3.找出控制点，坚持以企业效益为原则

众所周知，企业以经济效益为主，只单方面考虑控制的话，控制的环节和人员越多，控制效果就越好，但是，控制成本也相对增加。所以，我们要以资金、成本费用、权利监控为控制点，结合企业的经济效益原则，让会计内部控制全面有效的进行。

4.提高员工素质，确保会计内部控制准则行之有效

会计内部控制制度的最终执行者都是企业员工。提高负责人的内控意识和会计人员的职责素养；进行合理分工；加强会计的操作能力控制和内部控制与企业管理的关系，会让会计内部控制有效的进行。

5.健全企业会计内部控制评价指标

内部控制评价能有效地执行内部控制检测。只有健全一套既符合实际又完善，并且具有可操作性的相对完整的评价指标体系，内部控制制度才能在实践中有可运行性，发挥其有效性。

6.完善会计内部控制制度，强制性进行外部审计

企业首先通过评价本企业的会计内部控制制度，发表对外报告，然后再由会计师本企业的会计内部控制进行审计，帮企业进行风险评估。在日益激烈的企业竞争中，企业经营风险快速增高，会计师就会在审计中通过企业会计控制制度，利用风险分析技术找出并最大限度降低企业风险。

四、结语

综上所述，要想实施企业会计内部控制的有效性，保证会计信息的质量，就要从我国的企业经营管理目标出发，结合企业的经营情况，制定并完善企业会计内部控制制度，以实现企业经济效益快速增长。

参考文献：

[1]张文杰.论金融企业会计内部控制的有效性[J].中国管理信息化，2012，15（6）：2-4.