对企业货币资金内部控制的探讨

韩将

摘要：货币资金作为企业重要资产的组成部分，有着显著的强流动性和高风险性，而且企业所持有的货币资金，可以为企业的生产经营和生存发展给与不小的支持力度，因此，做好企业货币资金的内部控制，进行有效、科学的管理，有利于促进企业的长远性发展。目前，在企业的货币资金内部控制过程中存在很多问题，为此本文在此基础之上提出有效的对策，希望可以更好的促进企业货币资金的内部控制。

关键词：企业;货币资金;内部控制

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-000-01

一、前言

随着社会主义市场经济的快速发展，企业要想在激烈的市场竞争中处于有利的地位，就必须使得自身发展的更为强大，而货币资金作为企业发展的基础，对货币资金的内部控制进行完善，是非常有帮助的。企业的货币资金指的是企业在发展中所涉及的资金，包括企业的库存现金、银行存款以及其他的货币资金，而对企业货币资金进行内部控制指的就是对企业的货币资金进行一系列的管控和监督措施，最为主要的目的就是通过企业的内部控制来保证企业货币资金的安全性，企业在发展中有充足的货币资金提供基础的保证，才能在市场的竞争中处于有利的地位，提高企业的经济效益，促进企业的整体性发展。

二、企业货币资金内部控制中存在的问题

做好企业货币资金内部控制，对企业的长远性发展是有着重要的意义，然而，在实际的企业发展中，企业的货币资金内部控制却还存在着诸多问题，使得企业货币资金的内部控制还存在不少漏洞。为了促进企业的发展，在提出有效的对策之前，首先要明确在企业的资金内部控制中具体还存在哪些问题。

（一）企业管理者不够重视

尽管我国很多的企业在货币资金内部控制方面已经开始建设，但相对应的制度仍然是不够完善，有关内部控制制度的内容和执行方面都存在着不少的问题，而且企业的管理者对这一方面的建设也没有给与高度的重视，使得企业货币资金的内部控制虚有图表，无法发挥其真正的作用。

（二）货币资金内部控制体系建设不完整

在企业的发展中，货币资金内部控制体系建设的不够完整，制度与制度之间相互的关联性较弱，没有形成可以相互制约与相互帮助的体系，使得企业内部的货币资金在有关安全性方面，安全指数不高，也就无法发挥内部控制的积极作用，从而无法为企业的发展提供保障作用。

（三）缺乏有效的监督作用

企业货币资金的内部控制建设中，对其监督还停留在事后监督方面，缺乏有效的事前监督和事后监督，缺乏这两个环节的监督，势必会导致监督力度极大的削弱，也极大的增加了货币资金的运营风险，给企业的安全性发展提供不了保障。

三、完善企业货币资金内部控制的策略

货币资金的内部控制是企业内部控制系统的重要组成部分，其内部控制的主要目的是实现企业货币收支的合法和货币收回的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要。那么，在企业的实际发展中，如何做好企业内部有关货币资金的控制呢？本文为此提出以下几个方面：

（一）加强重视力度，建设内部控制制度

企业在发展中对企业的货币资金进行内部控制，根本目的就是保障货币资金的安全效益，为实现这一目的，就必须要构建完善的货币资金控制制度，以制度的形式来保证企业货币资金的安全性。首先，作为企业的管理者，在观念意识上就要纠正自己的观念，重视货币资金的内部控制，以身作则带领旗下的员工充分认识到内部控制的作用，制定符合企业发展的内部控制制度，同时也要强化执行力度，让所指定的制度真正的落实到实处。其次，建立资金审批制度。一是审核制度。企业每笔支出业务需由办理人以外的工作人员进行审核，审核内容应包括经济事项是否合理、真实且票据类型与金额是否正确，审核后需在记账凭证上签字予以确认，提高会计核算准确性。另外，如果企业采用会计电算化进行会计核算，应单独设立审核岗位，保证每笔会计凭证必须经过审核后方可登记相关总账、明细账。二是审批制度。企业建立严格的审批制度，对于不同金额的支付申请分别规定由不同层级领导审批，对重大经济事项必须执行集体决策，以保证企业资金安全、有效及投资项目决策可行。最后要建立印鉴、票据领用制度。一是票据方面。企业应制定详细的票据领用、保管制度，并由专门人员负责登记票据领用记录，规定各部门在领用票据时必须填写用途、编号，对于各部门作废票据需加盖作废章后收回，定期根据编号与账务部门进行核对，防止票据被盗用给企业造成损失。二是印鉴方面。严格将办理支付全过程印鉴由一人保管，可规定由出纳人员保管支票及法人章，其他人员负责财务章、公章等印鉴。同时，企业应加强印鉴安全防范，对于重要公章、法人章必须存放于保险柜中，并且保险柜需由两把钥匙方可打开。对于各项印鉴使用必须得到领导签字审批及登记，避免个人编制虚假票据骗取资金。

（二）加强监督作用，促进企业货币资金的内部控制发展

企业货币资金内部控制的顺利进行还需要加强监督作用，这里的监督不单单是指事后监督，也要将事前监督和事中监督包含在其内。事前监督和事后监督的落实主要依靠的是内部控制的制度的落实来进行有效的控制，而事后的监督则需要依靠有效的内部审计来予以完成。前一个措施已经提到要落实内部控制制度的制定和执行，这一个措施将的就是把握好事后监督，完善企业内部审计，将企业内部的设计部门独立于其他的职能部门之外，从而可以让审计部门在独立的基础上专注的做好属于自己的工作，从而实现公平性，促进企业货币资金的内部控制发展。

（三）加强货币资金的预算管理制度，提高资金使用效率

企业还应当建立起资金预算管理制度，确定预算的编制方法与预算的审批程序等，加强考察力度，对于一些违反了预算管理的项目要严格查处，避免无预付款或者无申报拨预算等现象，加强对资金的管理，提高资金的使用率，选择出最适合自身发展的预算管理制度，及时发现预算执行中存在的问题，并采取有效的措施解决。当企业确定了最终的制度后，还需要定期对于预算的执行情况进行分析，及时调整，为企业的发展提供良好的支持。

（四）提升会计人员综合素质，预防违规现象出现

货币资金的内部控制的完善，在这其中相关工作人员的工作素质与工作能力也发挥着作用的作用，为此，企业要不断提升会计人员的综合素质，以此促进货币资金的内部控制的完善。首先，企业要做好对内部会计人员工作的审查工作，确保会计人员在工作中所使用的能力实在职责范围之内，还可以举行一些培训活动来加强会计人员的专业能力，及时更新会计人员的专业知识。其次，加强会计人员的职业道德素质培养，也可以加强奖惩力度来预防会计人员会出现的违规现象，从而促进企业的良性发展。

四、结束语

目前，我国已融入世界经济环境之中，市场竞争更加激烈，企业的生存压力逐渐加大，企业货币资金内部控制的完善发展，不仅可以保障货币资金的安全性与流动性，而且也可以促进企业得到良好的发展。加强企业内部控制，尤其是完善货币资金的内部控制已成为企业生存发展的需要。

参考文献：

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[3]张丽艳.浅谈企业货币资金的内部控制[J].价值工程，2010（08）.