试论民营企业内部会计控制

吉林神华集团有限公司 谷易霏

试论民营企业内部会计控制

吉林神华集团有限公司 谷易霏

摘 要：近几年，民营企业的发展越来越迅速，其在国民经济中的地位也越来越突出，同时在社会经济发展中占据着重要的作用。民营企业的发展之迅速，由于自身的特点，受到的限制也凸显出来，如何能够使民营企业得到长足有效的发展，是现阶段我们必然要考虑的问题，任何企业的发展都要靠制度的制约，在各项制度中，企业的内部会计控制是其发展的基础。所以本文探讨了民营企业内部会计控制的相关问题，首先从四个方面阐述了加强民营企业内部会计控制的必要性，其次从五个方面阐述了民营企业内部会计控制中所存在的问题，并且分析了民营企业内部会计控制弱化的原因，最后根据民营企业的自身特征，提出了完善内部会计控制的几项措施。

关键词：民营企业 内部 会计控制 弱化 机制

1 加强民营企业内部会计控制的必要性

(1)加强内部会计控制是民营企业提高会计信息质量的需要。企业会计应当如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量等信息，以满足有关各方的信息需要，有助于使用者做出经济决策并反映管理层受托责任的履行情况。只有建立完善的内部会计控制制度，才能提高会计信息的质量，确保会计信息质量的真实、完整，维护我国市场经济秩序。

(2)加强内部会计控制是保证民营企业资产安全完整的需要。加强内部会计控制，针对货币资金的固有特点加强事先控制，防止“公款私存、挪用公款”等不良现象的产生，可以为货币资金的运转提供安全保障。

(3)加强内部会计控制是贯彻执行国家政策法规的需要。加强内部会计控制是保证会计资料真实、完整的基础。为规范会计行为，我国出台了很多法律法规，如《会计法》《企业会计准则》等。但从审计署历年发布的审计公告中，能够看出违法、违规和违纪现象大量存在，严重破坏了国家法律法规的严肃性和权威性，扰乱了正常的社会经济秩序。为确保相关政策法规得以有效贯彻执行，保证经济活动的合理合法，企业必须建立内部会计控制制度。

(4)健全有效的内部会计控制有利于保障债权人、职工、客户和供应商等利益关系各方的利益。这些利害相关者在参与公司经营过程中都不能离开会计系统的信息支持。各利益相关方可以核实财务成果，对不良后果采取措施。

2 民营企业内部会计控制存在的主要问题

(1)认识不全面，执行力度不够。现阶段，大多数民营企业的管理者对于会计的认识不全面，对企业的内部控制制度意识不强，他们大多认为内部会计控制制度的制定程序繁琐，步骤复杂，不如加大力度对企业的生产进行管理和建设，这种想法，从根本上忽视了会计内部控制制度的重要作用。也有的民营企业虽然建立了科学完善的内部会计控制制度，但由于市场的不断更新和发展，使得内部会计控制制度的内容不再适合发展中的企业，但是民营企业家没有认识到这一点，他们将重点内容放在了企业的发展和企业的拓展上。还有的民营企业没有根据企业自身的经营状况，制定符合本企业的内部会计控制，而是参照其他企业的内控制度来为我所用，这种情况大多数是为了应付检查，其落实情况可想而知，更不用说去执行。

(2)内部人的控制严重。民营企业在建立初期，为了积累原始的资金，一般都是由“家族式”或者“朋友集资式”进行原始资金的积累，这种情况最终导致了内部会计控制失去了原有的效用，而是形成了内部人进行控制。民营企业的这种特点，导致了企业跟不上市场经济发展的要求，不能根据现代企业管理制度来对本企业进行约束控制，而是由几个投资人进行决策的制定，这样既限制了外来资源的介入，又使得投资者以个人利益为主，不利于企业的长足发展。

(3)内部机构形同虚设。根据民营企业是由一人或多人投资的特点，内部机构的制定以及决策制定如下：在内部机构制定上，往往是家族式或者朋友关系式任用，没有经过公开招聘、竞聘等环节，所以在任用上，不能发挥人事的根本效能；在决策制定上，根据民营企业自身的特点，其决策的制定都是由一人或经过多人商议所定，决策的制定不能根据市场发展的形势，只是根据主观臆断，其决策缺乏科学性和民主性；在部门设置上，由于民营企业最终是以最大利益为核心，其部门设置也是根据发展需要，对于内部控制部门没有设置，许多部门虽然设置，但是也形同虚设，人员任职相互穿插，没有一人一职，而是一人多职，甚至一职多人等，部门的根本职能没有发挥出来。

(4)企业管理制度不完善，内控制度缺失。民营企业在建立初期，没有相关完善的企业内部管理制度，只是一味地谋求利益最大化。其具体体现在以下两个方面：第一，管理制度不完善。主要表现在，人员的采购、生产、运营等方面的授权、环节与权责制度的不完善，人员的招聘，资金的使用，项目的运营等方面制度不完善，以上一系列制度的缺失，最终导致了企业管理制度的不健全。第二，企业在管理制度的制定上，跟不上市场经济的发展，约束机制不完整，内控力度不够，管理方式落后等，以上一系列的问题导致了民营企业在具体的发展中管理混乱，不利于其长期发展。

(5)企业管理观念的偏差，致使内控制度难以执行。民营企业在进行正常的经济活动时，不按照企业内部管理制度执行，常常钻法律的空子，有章不循，有法不依的现象十分严重，企业内部会计控制没有发挥真正的作用，会计行为超越了应有的界限，财务管理不严格，财务管理制度形同虚设，在具体的经济业务中，大多数项目没有预算或根本不按照预算执行，会计信息严重失真，会计质量不能保证。

3 民营企业内部会计控制弱化的原因分析

制造会计信息的人员，称之为会计信息的制造者，这其中包含了民营企业的相关负责人、会计人员本身以及可能对会计信息有影响的工作人员，他们与使用会计信息的人员之间存在着联系，这其中的联系有着很大的利益存在，最终使得民营企业内部会计控制弱化。

上面所讲的利益关系，同时也涉及到会计信息制造者的利益，企业的利益占据了重要方面。对于任何企业来讲，利益首先是企业最应该考虑的，同时也是企业能够长足发展的重要基础。企业可以为会计信息使用者提供虚假的报表信息，致使投资人或者贷款人错误地使用信息，以获得企业的经济利益。然后，是会计人员的利益。企业的负责人对会计人员有着直接或间接的影响，企业中的会计从业人员，他们是会计信息的最直接的制造者，他们在遵守国家的相关会计法律法规的同时，也为了保住自己的饭碗，必须遵从于企业负责人的意向，完成企业负责人所交付的所有会计工作，以获取升值、加薪、年终奖的利益。在这其中，会计从业人员的初衷是为企业提供真实准确的会计信息，但是由于利益的驱使，不得不为企业负责人提供虚假的会计报表，以保全自己的切身利益不受损害。

从以上分析可知，企业和会计从业人员都是因为利益的驱使，不得已制造虚假的会计信息，而虚假的会计信息阻碍了企业的发展，更严重者会使企业最终走向衰败。如果没有相应的内部会计控制制度，会计信息的严重失真，将导致企业发展的决策方向失误，必将阻碍企业的发展。

4 完善内部会计控制的措施

4.1 建立科学的内部会计控制制度

在市场经济体制不断更新，企业制度不断完善的情况下，企业要想长足发展，必须要完善企业内部会计控制。企业如何建立科学有效的内部控制制度，其必须遵循以下三方面，其一，企业负责人在企业的发展中起着决策性的作用，要加强企业负责人的内控意识，要对其进行定期的继续教育，使其开拓新的思想观念，跟上市场经济的发展步伐，更要能够在企业实际的运营中认识到内部会计控制的重要性。同时在内控制度实施的同时，要以身作则，起到模范带头的作用。企业负责人只有自己能够认识到内控的重要性，才能够从根本上提高企业的经济效益和社会效益。如果企业负责人对内控制度不重视，即使内控制度制定后，也无法真正地实施。其二，企业负责人不能一味地依赖既定的会计内部控制制度，要能够根据企业的具体运营状况以及国家对会计制度进行的更新和完善，及时对会计内部控制进行完善和重新修订，使其能够跟上市场经济发展的步伐，高效率地完成工作。其三，要能够根据企业的资金少、规模不大这一特点，制定符合实际的内控制度，要能够抓住企业的重点环节，以完成低成本高回报的经济效益。

4.2 加强内部审计，完善内部监督机制

企业要想长足发展，必须有完善的内部监督体系。企业在对内部监督体系进行设置的同时，要考虑到工作职责和工作关系，要将其职责落实到个人，切勿一人多职，实行内部的牵制制度，杜绝徇私舞弊现象的发生。企业的内部监督体系机构设置，要统一受企业的最高领导者直接管理，这样能够使管理者及时发现企业中存在的问题和内部控制中出现的漏洞，并能够及时地针对问题对症下药。在实行内部监督机制的同时，要借助外部的力量，加强外部监督机制，内外合并，才能够从根本上杜绝一切违法乱纪行为的发生，对于不按章办事，不依法办事的人员，要加大惩罚的力度，并结合相关部门对其进行查处，绝不允许滥用职权的现象发生。

4.3 建立激励约束机制

企业要采取激励约束机制，这是调动企业会计人员和工作人员积极性的有效措施。在年末要进行整体的评价考核，其考核结果要与奖金挂钩，对于执行情况良好的部门和个人要给予奖金的奖励，对于弱化会计内部控制制度的部门和个人要通报批评，严重者要进行相应的处罚，要从个人实际利益方向出发，从根本上将企业的内部会计控制制度落实到实处来。

4.4 注重队伍建设

企业的内部会计制度执行情况的好与坏，与会计内控制度的制定水平和是否有高素质的人员能够充分认识并执行有很大的关系。所以，要在根本上对企业的会计从业者进行业务素质的提升，要针对不同岗位的实际情况挑选合适的员工，并针对其各部门的不同特点进行定期的员工素质培训以及专业技能的培训，以完善员工的综合素质。另外，要对岗位的设置任期进行调整，要进行逐年或者2～3年的岗位轮换，这样不仅能够及时发现会计工作中遇到的问题，更能够杜绝长期任职中舞弊行为的发生。

5 结语

综上所述，民营企业内部会计控制是一项系统的工程，我们要从企业的内部和外部两个方面来对其进行会计的控制，其在企业的内部控制中占据的地位举足轻重，不容小觑，不能仅仅将其作为一项财务管理来抓，更要将其放在企业管理制度的重要内容中。只有将民营企业的内部会计控制制度得以完善，才能从根本上使民营企业健康有序长足地发展，民营企业在国民经济中的比重之大，所以民营企业的内部会计控制显得尤其重要。只有民营企业健康的发展，才能更加有竞争力，对推动科学技术奠定坚实的基础，促进经济的发展。

参考文献

[1] 何玉英.对强化民营企业内部会计控制的探讨[J].经济师,2013(8).

[2] 陈英.企业内部会计控制系统的完善[J].财会月刊, 2014(3).

[3] 周翔.小企业内部会计控制浅议[J].农业科技与信息, 2013(1).

[4] 朱元午.我国企业财务控制的现状与问题[J].财务与会计(理财版),2014(8).

中图分类号：F275

文献标识码：A

文章编号：2096-0298(2015)10(a)-061-03