浅议内控制度在中小企业中的作用及落实

郭春

浅议内控制度在中小企业中的作用及落实

郭春

摘要：中小企业是我国国民经济的重要组成部分，内部控制制度对规范中小企业内部管理、提高经济效益起重要保护作用。企业内部控制制度是企业各项管理制度办法的集合，是管理控制措施的具体综合体现，是管理者实现目标的有效手段。企业进行内部控制根本目的为强化企业的管理，使经济效益提高，从而使企业利润实现最大化。企业进行内部控制的基础为企业内部的分工合理，且内控核心为掌握和了解一系列包含控制职能措施、方法及程序，此核心于现代企业经济活动的管理中被广泛采用。

关键词：内部控制制度；中小企业；作用

一、内控制度含义

内控制度指企业内部一种管理类体系，其目的在于确保经济业务有序进行，资源与资产安全完整，防止出现欺诈与贪污舞弊的不良行为，最终使企业经营管理的目标得以实现。其中内部控制有内部管理与会计控制，其目标为确保企业在经营管理过程中合法且合规，保证资源资产安全、企业财务报告和相关信息真实，以使企业经营的效率及效益提高，从而促进企业战略目标的实现。内控制度为企业在生产经营中进行自我约束与调节，其于企业管理中发挥重大作用，企业生产及经营成败关键在于内控制度建立、完善与进行全面落实。

二、中小型企业的特点

中小企业因其资产规模小，从业人员少，管理结构简单，通常采用垂直管理方式，没有庞大的管理体系，设置相对简单的职能机构，一人多岗现象较普遍。是一种最简单的集权式管理方式。企业领导者对内控制度认识不到位，且管理者与从业人员素质较低、内部控制薄弱与环境较差。

三、内部控制制度在中小企业实施管理时的重要性

1.确保企业生产与经营目标顺利实现。价值最大即利润最大化为企业经营目标，建立健全有效的内部控制 制度，可以增强企业的管理能力；企业经营方针的有效 贯彻，及时发现偏离企业经营方向与目标的做法，并对 出现的偏差采取及时有效措施予以纠正，能够顺利实现 企业经营方针与经营目标。

2.有助于提高企业经营效率。内控制度的基础是内部分工，通过分工将企业的内部各职能部门与从业人员工作职责及权限明确，使工作流程理顺，并减少请示与汇报次数，消除了部门、个人之间的相互推诿扯皮推卸责任，提高了企业经营效率。

3.确保会计与其他核算类信息可靠真实。会计可提供给企业管理者大量核算类信息，以满足其组织生产的经营需要，保证其做出合理经营决策。通过内控体系的建立运行，为会计核算信息提供安全环境，可以保证和提高会计及其他经济业务记录的真实性和可靠性。

四、中小企业内控制度上存在的问题

就目前情况而言，中小企业领导集权现象严重，一些领导独断专行，认为我的企业我说了算不需要内部控制。高度统一的经营与所有权管理模式，使中小企业内部的约束性缺乏，伴随企业规模不断扩大，薄弱的内部控制产生的问题已凸显出来，对中小企业持续并健康发展造成严重影响，阻碍企业长远发展。大概有以下几个方面：

1.内控制度不健全。某些企业已经设置内控制度，但全面性不够，未将所有部门与人员覆盖，存在死角，并对企业各领域与操作环节未完全渗漏，加之岗位设置简单，人员少，通常一人兼顾多项职位，缺乏牵制性。

2.内控制度的执行主体素质较低。中小企业多数为家族企业，从业人员大多为老板朋友、亲戚等，业务培训跟不上，存在说你行你就行任人为亲的现象，缺乏职业道德，业务水平较低，缺乏内控制度专业知识。

3.内控制度意识较低。内控制度为企业各业务部门与从业人员相互影响、制约的一类动态机制，为各种控制措施、方式与程序等控制功能总和。诸多企业管理人员将内部控制误认为是企业内部资产安全、成本与资金控制，也即会计控制，未察觉内部控制其实还包括管理类控制，造成企业管理混乱。

4.内控较弱的监督职能。内部监督为内控制度建立及实施保障，目的在于对内部控制有效性进行评价，及早发现内控存在的缺陷，且予以及时改进。事实上很多企业没有设置内控监督机构，或者虽设置了但由于领导不重视，没有起到监督检查的作用。内控制度流于形式，不能发挥应有的作用。

五、案例分析

2014年×月××企业，从业人员10人，该企业为一大型企业出资成立的贸易性小企业。2014年7月份在接受主管部门检查时，发现出纳有私自挪用资金现象，出纳员月初将款借出，月末还回，月底会计与出纳员核对账薄，首先看余额是否相符，再查看明细项，因会计没有查看银行对账单，没有及时发现这个问题。这次上级部门检查，检查人员将银行日记账与银行对账单一一比对，发现了这个问题。资金方面企业虽然没有遭受损失，但问题的性质较恶劣，影响很坏。这家企业因为人员较少，出纳赵某保管着银行支票、支票印鉴，能够独立完成支票的取现业务；每月末会计对账是只核对银行余额数，没有将明细项与银行对账单进行一一核对，银行对账单由出纳保管，所以赵某挪用公款没被发现。这充分说明该企业货币资金业务内控存在着问题。是典型的不相容职务不分离导致的结果。主要体现在：①支票管理、记录和支票印鉴管理的职务分离制度没有落实。②银行对账单的保管人和负责资金支出的岗位没有分离，使赵某利用会计只核对余额而不核对银行对账单的漏洞而舞弊。③会计的监督职能未发挥。该企业会计忽视了检查明细账、银行对账单，给出纳员挪用资金提供了机会。

六、中小企业的内控制度完善方法及原则

1.中小企业的内控制度完善方法。强化内控知识培训与学习，以使全体员工认知度提高。内控不仅涵盖会计，而且其贯穿企业生产与经营全过程，包含产品采购、人力资源、生产、财务管理与研究开发等。企业控制环境由全体员工维护，包含企业领导者和所有员工。良好的内控环境与企业领导的重视程度关系很大，企业领导应该与实际情况结合，以建立符合员工的切合实际的培训方案，从而使员工职业道德与业务素质提高，强化其对内控制度了解，发挥内控主动、积极与创造性，落实到每个人，从而实现内控最佳效果。

2.原则。中小企业具有较少从业人员与有限资源特点，无法做到与大企业一样建立庞大内部控制体系，所以中小型企业于建立内控制度时需把握的原则包括：①有效性的原则，内控制度设计目的在于使企业的管理行为得以规范，确保实现企业的经营目标，因此内控制度的设计对企业要有效果。②合法性原则，企业制定的内控制度必须严格执行国家法律法规和国家的会计法、会计规章制度，不得违反法律法规及制度。③不相容职务相互分离相互制约。不相容职务相互分离相互牵制即是内控制度的一种方法，也是内部控制的一项原则。可以确保不同人员和岗位之间责任明确、相互制约、相互监督、相互制衡。④领导重视。内部控制的执行力很大程度上受到领导的重视及执行程度的影响。如果领导对内控制度不重视，随便变更、废止，那内控制度就成了摆设，没有作用可言。

（作者单位：蓬莱市金正建材）