发挥会计管理监督职能完善中小企业内部治理

贾静析

摘 要：2008年的金融危机对公司治理造成巨大的冲击，在此次金融危机中，中小企业承受了巨大的损失，本文仅就中小企业如何结合自身的特点、发挥会计管理监督职能、提高应对危机能力、完善公司内部治理的问题进行了探讨和分析。

关键词：中小企业；会计管理监督职能；公司内部治理

2008年的金融危机给中小企业造成了巨大的损失，对传统的公司治理方式方法形成了巨大冲击。那么，中小企业应如何结合自身的特点、发挥会计管理监督职能、提高应对危机能力、完善公司内部治理目标就成为中小企业契需解决的问题。

一、中小企业的公司治理现状及问题

1.家族式管理模式，股权结构高度集中，企业的所有权、经营权和监督权三权合一。我国的中小企业大部分是民营企业，其中家族企业占有很大的比重。这种股权结构在中小企业初创时期效率很高，能对市场做出快速反应并灵活决策。随着企业的壮大，快速成长的企业对人才的需求激增，非家族成员进入管理层，却得不到相应的重要岗位和报酬，由于无法实现个人价值而离职，造成企业人才流失。

2.管理层激励方式缺乏科学的考核机制。中小企业在激励的执行上随意性强，所有者具有绝对的决定权，忽视各层级员工的个人诉求，导致员工积极性下降。

3.财务制度不完善或形同虚设。多数中小企业的财务部门只具备核算职能，不参与企业任何控制和管理，对管理层不具备话语权，企业管理者对资金使用随意，不遵循财务制度，企业与家族的财产互相使用，造成整个企业财务管理混乱，使得会计信息难以正确反映企业真实的财务状况和经营成果，无法发挥会计的管理监督职能，造成决策失误和管理低效，形成企业发展的瓶颈。

4.缺乏内部控制制度。受家族式企业管理思想制约，多数中小企业是以业主为核心的家长式单一管理，这种模式使得中小企业岗位分离制度、稽核制度、财务审批制度等基本制度方面严重缺乏或者根本没有。

二、发挥会计管理监督职能，完善中小企业内部治理

中小企业的公司内部治理应从会计的核算、管理和监督职能出发。这里的会计核算管理监督职能不仅指日常的会计业务核算和对财务信息的监督，还应包括企业的成本控制、费用监督、利润预算、经营规划、薪酬规划和内部控制制度建设与实施。

1.加强对中小企业管理者的培训，使其加强内控意识，提高管理水平。中小企业管理者对内部控制的重视程度，会在极大的程度上影响其内部控制的有效性。中小企业业主多数是白手起家，创业初期全凭自己一人打拼，在进行管理时多是凭借自己的直觉和经验，独断独行，这种方式在创业初期问题不大，甚至有利于快速决策，提高效率。但在企业发展壮大后，随着企业资产规模、经营规模的扩大，业务的复杂程度提升，单凭一人之力已无法胜任，因此必须加强对中小企业管理者的培训，提高管理水平和控制意识，从而从根本上在企业树立内控思想，加强内控建设。

2.重视企业财务治理，强化财务制度建设。从公司内部治理来看，高质量的会计信息有利于对企业内部各级员工进行监督和评价，从而有利于企业设计和实施有效的激励机制，提高公司的凝聚度和向心力，调动各级员工的工作积极性和潜力，从而为企业创造更高的效益，加快企业的发展步伐；公司治理结构完善程度也制约了会计信息质量的高低。很难想象，一个管理混乱，缺乏控制机制的企业能够提供高质量的会计信息。因此，必须重视企业财务治理，强化财务制度建设。首先，严格按照国家会计制度，重新设计企业财务控制流程。现实中，许多中小企业的财务控制流程根本不存在，财务部门只发挥了会计的事后核算职能，没有发挥会计的事前、事中的预算监督职能，导致采购、生产、销售各环节的失控，进而影响企业的成本控制、费用监督、利润预算等。同时，也使得企业的薪酬激励机制无法真正实现。因此，中小企业必须切实建立全方位的财务控制体系，将企业纳入会计的监督职能之下。其次，强化内部审计职能，设立内部审计机构。多数中小企业以业主为核心，在财务治理时应充分考虑这一特点，让业主参与企业财务治理，强化财务治理中激励约束机制。同时，强化内部审计职能，设立内部审计机构。处于快速发展阶段的中小企业，为了确保会计信息的真实有效，企业经营方针的贯彻落实，必须建立行之有效的内部审计制度。考虑到成本效益问题，小规模的企业也可以设置内部审计人员。最后，提高财务人员职业道德意识，规范财务工作秩序。中小企业要采取多种途径努力提高现有人员的业务素质和职业道德意识，不断提高其工作质量，从而严格执行财经纪律，充分发挥会计的管理监督职能，实现公司内部治理的目标。

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